69
.pdfПРАКТИКУМ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«АУДИТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ»
Методические
рекомендации для проведения практических занятий
и самостоятельной работы
Министерство образования Российской Федерации Сибирская государственная автомобильно-дорожная академия (СибАДИ)
Кафедра экономики и управления предприятиями
ПРАКТИКУМ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АУДИТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ»
Методические рекомендации для проведения практических занятий
и самостоятельной работы
для студентов всех форм обучения специальности 060800
Экономика и управление на предприятии (транспорт)
Составитель Е.А.Касюк
Омск Издательство СибАДИ
2002
УДК 656.07 (07) ББК 65.9 (2) 373
Рецензент канд. экон. наук, доцент С.А.Федорова.
Работа одобрена методической комиссией факультета экономики и управления в качестве методических рекомендаций для проведения практических занятий по дисциплине «Аудит деятельности предприятий» для студентов специальности 060800 – Экономика и управление на предприятии (транспорт).
Практикум по дисциплине «Аудит деятельности предприятий» / Методические рекомендации для проведения практических занятий и самостоятельной работы для студентов всех форм обучения специальности 060800 – Экономика и управление на предприятии (транспорт) / Сост. Е.А.Касюк. Омск: Издво СибАДИ, 2002. 32с.
Приведены основные теоретические положения дисциплины «Аудит деятельности предприятий», а также материалы для проведения практических занятий по предмету со студентами всех форм обучения. Методические рекомендации могут быть также использованы при проведении практических занятий у студентов неэкономических специальностей.
Табл. 1. Библиогр.: 4 назв.
© Издательство СибАДИ, 2002
Учебное издание
ПРАКТИКУМ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АУДИТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ»
Методические рекомендации для проведения практических занятий
и самостоятельной работы
для студентов специальности 060800 – Экономика и управление на предприятии (транспорт)
Составитель Касюк Елена Анатольевна
Редактор Т. И. Калинина
Лицензия ИД № 00064 от 16.08.99 Подписано к печати.
Формат 60х90 1/16. Бумага писчая. Оперативный способ печати. Усл. пл. 2,0 уч.-изд. л. 2.0 Тираж 200 экз. Изд. № 36. Заказ ___
Цена договорная
Издательство СибАДИ 644099, Омск, ул. П.Некрасова, 10
___________________________________
Отпечатано в ПЦ издательства СибАДИ 644099, Омск, ул. П. Некрасова, 10
Теоретические и методологические основы аудита
Чтобы овладеть навыками практического аудита, необходимо глубокое знание его теоретических положений. Теория аудита дает представление: о его предмете, месте в системе финансово-экономического контроля; нормативных документах, регулирующих аудиторскую деятельность; истории, содержании и целях аудита; основных принципах и видах аудита; нормативах и стандартах аудита; порядке аттестации и лицензирования аудиторской деятельности; правах, обязанностях и ответственности аудиторов; этике аудитора. Особое значение при этом имеет усвоение методики планирования аудита, составления договоров на проведение аудиторских проверок, оформления аудиторских отчетов и заключений, оценки аудиторского риска, а также методов сбора аудиторских доказательств, заполнения документации аудитором.
Прежде чем приступить к изучению теории аудита, необходимо познакомиться с действующими нормативными документами, определяющими порядок организации аудита, а также с правами и обязанностями аудитора. Кроме того, следует изучить международные нормативы и положения аудита и соответствующую литературу, список которой представлен в конце работы. Закрепить знания помогут семинарские занятия.
Цель семинаров - закрепить полученные знания, детализировать и конкретизировать теоретические положения, подкрепить их конкретными примерами из практики аудиторской работы, обратить внимание на новое, прогрессивное, что дает практический опыт, привить участникам семинара навыки логического мышления и умение обобщать теоретический и практический материал, четко его излагать.
Семинарские занятия могут проводиться по одной из следующих форм:
свободной – в виде беседы или выступлений студентов, без предварительного распределения тематики;
реферативной, при которой заранее из числа студентов назначаются докладчики и содокладчики, представляющие на обсуждение свои рефераты;
смешанной, при которой сочетаются обсуждение докладов и свободное выступление, как по тематике докладов, так и по вопросам, сопровождающим эту тематику.
Ниже приводятся вопросы для подготовки к семинарским занятиям, которые охватывают основные проблемы изучаемых тем. В процессе дискуссии к темам семинара могут ставиться направляющие, дополнительные, уточняющие, наводящие, дискуссионные вопросы.
Вопросы для подготовки к семинарским занятиям ТЕМА 1. Сущность и содержание аудита
1.Каковы история и основные этапы развития аудита?
2.Почему возникла необходимость в проведении аудита, и кто является пользователем услуг аудитора?
3.Какова суть аудита?
4.Каковы цели и задачи аудита?
5.На какие этапы можно поделить проведение аудита?
6.Что включает аудит финансовых объектов, как он определяется и каковы условия проведения?
7.Как можно классифицировать виды аудита в зависимости от различных целей и обстоятельств?
8.Каковы место и роль аудита в системе финансово-экономического контроля?
9.Что имеют общего и чем отличаются друг от друга аудит и ревизия?
10.Каковы профессиональные и этические нормы этики аудитора и как должны строиться взаимоотношения между аудитором и клиентом?
ТЕМА 2. Аудиторская деятельность |
и ее регулирование |
1.Какие нормативные документы регулируют аудиторскую деятельность?
2.Какие организации на государственном уровне регулируют аудиторскую деятельность и каковы их функции, можно ли обойтись без государственного регулирования аудита?
3.Кто может заниматься аудиторской деятельностью в России и каковы основные формы предпринимательской деятельности в аудите?
4.Кто и в каком порядке проводит аттестацию и лицензирование аудиторов?
5.На какие экономические субъекты может быть направлена аудиторская деятельность?
6.В каких случаях могут проводиться аудиторские проверки по поручению государственных органов и в чем особенности их организации и методики проведения?
7.В чем состоит отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от аудита?
8.Каковы обязанности и права эксперта-бухгалтера и аудитора, выполняющего эту функцию?
9.Какие предусмотрены законодательством виды юридической и профессиональной ответственности аудиторов, каково их значение для качественного проведения аудиторских проверок?
10.Аудиторская деятельность в России, каковы пути ее развития и совершенствования?
ТЕМА 3. Основы организации аудита и управления им
1.Какие основные цели и принципы стандартов аудита, каково их значение для качественного проведения аудиторских проверок?
2.Каковы основные виды международных и отечественных стандартов, их содержание?
3.В чем состоит отличие внутрифирменных аудиторских стандартов от государственных и что они обеспечивают?
4.Какие могут быть типы клиентов и как осуществляется их отбор аудиторскими фирмами?
5.В чем сущность и основные разделы договора на проведение аудиторской проверки и как он оформляется?
6.Как оценить стоимость аудиторских услуг; каковы недостатки и преимущества тех или иных видов оплаты за проведенный аудит?
7.Какие предъявляются требования к письмам-обязательствам аудитора перед клиентом, каково их значение для формирования портфеля заказов?
8.Как осуществляются подготовка и планирование аудиторской проверки, каким образом достигается выбор наиболее рациональных путей достижения целей этой проверки?
9.Как получить общую информацию о предприятии и какие факторы могут влиять на деятельность клиента?
10.Какова сущность материальности (существенности) в аудите и какие используются подходы для ее оценки?
11.Назовите основные методы оценки аудиторского риска; как его оценить?
12.Какие существуют виды аудиторского риска, от каких факторов они зависят и как определить общую модель этого риска?
13.Что такое система внутреннего контроля (СВК) предприятий, от каких факторов она зависит и как оценить эффективность СВК аудитором?
14.Имеются ли особенности в оценке СВК в условиях электронной обработки данных, в чем их сущность?
15.Могут ли использоваться при проверке СВК на предприятии работы эксперта, каковы основные критерии их оценки и возможности применения при написании аудиторского отчета?
ТЕМА 4. Технология аудита
1.Что понимается под аудиторской программой и какие элементы она включает?
2.Какова сущность аудиторской выборки и в каких случаях она используется?
3.В каких формах осуществляется контроль качества работы аудиторов и что необходимо для получения высокого качества аудита?
4.Что представляют собой аудиторские доказательства и каковы процедуры их получения?
5.Какова сущность документации аудитора, как она подготавливается и какая ее роль в выполнении аудиторской работы?
6.Как классифицируются методы аудиторской проверки, для каких целей они используются и в чем их сущность?
7.Что понимается под аналитическими процедурами и какие основные методы используются при их проведении?
8.Каким образом оценивается жизнеспособность предприятия и каковы возможные признаки, характеризующие банкротство экономического субъекта?
9.В чем состоит специфика аудиторских проверок при наличии фактов мошенничества и многочисленных ошибок, как при этом должен действовать аудитор?
ТЕМА 5. Завершение аудиторской проверки и правила оформления аудиторских заключений
1.Что понимается под неопределенными обязательствами и с помощью каких процедур проводится их тестирование?
2.Как оценить предварительные результаты проведенной аудиторской проверки для формулирования мнения о финансовой отчетности?
3.В чем суть обзора событий, следующих после составления баланса, и каковы процедуры, совершаемые при этом аудитором?
4.Какие требования предъявляются к форме, структуре и содержанию аудиторского отчета?
5Как классифицируются аудиторские заключения и каково их содержание?
6.Может ли руководству предприятия представляться, кроме заключений, другая информация, с какой целью и в какой форме?
7.Имеет ли значение дата составления аудиторского отчета, как она устанавливается и каково ее значение?
8.Какие могут быть аудиторские заключения специального назначения и для каких целей они составляются?
Тесты Методические указания
При тестовом контроле слушатель сам определяет уровень овладения изучаемой дисциплиной. Тест - это система контрольных заданий определенной формы и содержания, позволяющих объективно оценить уровень знаний по теме, разделу или учетной дисциплине в целом. Тестовые задания сформулированы в форме утверждения или отрицания, которые в зависимости от ответов превращаются в истинные или ложные логические высказывания. В заданиях содержится вся необходимая для решения информация. По построению и содержанию тесты весьма разнообразны, однако в систематизированном виде они сгруппированы в следующие виды: тесты понятий (определений), тесты на соответствие, тесты последовательных действий выполнения аудиторских работ, тесты по технологии и методике аудита.
В предлагаемых тестах среди трех-четырех ответов выберите один правильный (утвердительный) ответ.
Тест 1 1. Независимое аудирование:
а) подсистема рыночной инфраструктуры, выполняющая функцию аттестации результатов учета;
б) подотрасль учета.
2.Понятия «аудит» и «ревизия»: а) тождественны; 6) различны.
3.Термин «аудитор» происходит от латинского глагола «аудире», который означает:
а) проверять; б) слышать, выслушивать, слушать; в) удостоверять.
4.Основная цель аудирования:
а) установление общей достоверности финансовой отчетности, законности финансово-хозяйственных операций аудируемого предприятия;
б) выявление ошибок персонала аудируемого предприятия; в) определение финансовой устойчивости предприятия; г) установление возможных фактов мошенничества.
5. Аудиторский риск:
а) риск не выявления в ходе аудиторской проверки существенных ошибок и искажений в финансовой отчетности аудируемого предприятия;
б) риск нежизнеспособности бизнеса клиента аудитора.
6.Многие профессии имеют сходные критерии, но аудиторская профессия обладает таким критерием, который отличает ее от большинства других профессий. Этот критерий:
а) общая компетентность; б) должная профессиональная добросовестность; в) независимость;
г) владение техническими профессиональными приемами.
7.В каком из следующих случаев независимость и объективность аудитора не считается нарушенной:
а) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности;
б) аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за соблюдение финансовой отчетности;
в) аудитор состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта;
г) аудитор оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием компьютерной системой.
8.Программа аудита окончательно формируется аудитором: а) до начала фактической аудиторской работы;
б) после того, как аудитор сделал выводы относительно системы внутреннего контроля аудируемого предприятия.
9.Наиболее надежным источником информации для аудитора является: а) проводимый аудитором осмотр ценностей; б) внутренние документы экономического субъекта;
в) документальные подтверждения, полученные от третьих сторон.
10.Предоставляемая аудиторскими фирмами услуга по трансформации финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами учета:
а) обязательно требует изменения системы бухгалтерского учета; б) может носить характер частичной трансформации в форме, понятной
иностранным пользователям, без изменения системы бухгалтерского учета.
Тест 2
1.Исторической родиной аудита является: а) Россия; б) Англия; в) Франция; г) США.
2.Потребность в аудите вызвана:
а) необходимостью получения информации для управления; б) зависимостью последствий принимаемых решений от качества
информации; в) необходимостью подтверждения достоверности и правдивости
финансовой отчетности.
3.Сущность аудита заключается в:
а) проверке ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
б) оказании помощи в расчете налогов и консультировании по финансовым и правовым вопросам;
в) предпринимательской деятельности по независимой экспертизе финансовой отчетности.
4. Аудиторское заключение по финансовым отчетам составляется в соответствии с:
а) требованиями действующего законодательства; б) пожеланиями клиента; в) организационно-правовой формой предприятия.