2447

11. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

Реализация (передача) товаров, выполнение работ,

Ввоз товаров на таможенную

оказание услуг, в том числе для собственных нужд,

территорию РФ

на территории РФ

СРОКИ УПЛАТЫ

Уплата НДС по итогам каждого

Уплата НДС, исходя из

Сумма НДС,

налогового периода исходя из

фактической реализации за

подлежащая взносу

фактической реализации за ис-

истекший квартал не

в бюджет,

текший налоговый период не

позднее 20-го числа

уплачивается в

позднее 20-го числа месяца, сле-

месяца, следующего за

соответствии с

дующего за истекшим налоговым

истекшим кварталом, при

таможенным

периодом

соблюдении дополни-

законодательством

тельного условия

РФ

не позднее 20-гно числа месяца, следующего за

не позднее 20-го числа месяца, сле-

истекшим налоговым периодом

дующего за истекшим кварталом

Раздел 2. Прямые федеральные налоги.

Налог на прибыль (Федеральный прямой налог ,гл. 25 НК РФ)

1. Налогопла-

Российские организации, иностранные организации, осуществляющие

тельщики

свою деятельность в РФ через постоянное представительство и (или)

получающие доходы от источников РФ

Не являются плательщиками налога на прибыль организации согласно

ст. 346.11 и 346.26 ПК РФ организации, перешедшие на упрощенную

систему налогообложения или систему налогообложения в виде

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

2. Объект

Для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на

налогообложения

величину произведенных расходов, которые определяются в

соответствии с гл. 25 НК РФ.

Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность,

через постоянное представительство - полученные доходы,

уменьшенные на величину расходов по этому представительству

Для иностранных организаций, осуществляющие свою деятельность

без постоянного представительства - полученные доходы

3. Порядок

К доходам относятся:

определения

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

доходов и их

(ст. 249 НК);

классификация

2) внереализационные доходы (ст. 250 НК).

4. Доходы от

Доходом от реализации признается:

реализации

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного

производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации

имущественных прав;

2) внереализационные доходы

5. Расходы.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму

Группировка

произведенных расходов.

расходов

Расходами

признаются

обоснованные

и

документально

подтвержденные затраты:

1) Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК):

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие расходы.

2) Внереализационные расходы.

3) Убытки, приравненные к внереализационным расходам.

4) Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

6. Порядок

При методе начисления — доходы признаются в том отчетном периоде,

признания

в котором они имели место, независимо от фактического поступления

доходов.

(фактической выплаты) денежных средств

При кассовом методе - датой получения дохода признается день

поступления средств на счета в банк и (или) кассу

Условие применения кассового метода:

В среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки (без НДС) от

реализации товаров (работ, услуг) не должна превышать одного

миллиона рублей за каждый квартал

8. Налоговые

Ставка 20%:

ставки

В федеральный бюджет - 2%;

В бюджет субъектов РФ - 18%

1. Налогоплательщики

1) Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами

РФ;

2) Физические лица, получающие доходы от источников,

расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми

резидентами РФ

2. Объект налогообложения

1) Для физических лиц, являющихся налоговыми

резидентами РФ: полученный налогоплательщиками доход

от источников, находящихся в РФ, и (или) от источников,

находящихся за пределами РФ;

2) Для физических лиц, не являющихся налоговыми

резидентами РФ: полученный налогоплательщиками доход

от источников, находящихся в РФ.

3. Налоговая база

Налоговая база представляет

собой

стоимостную

(денежную), физическую (в натуральной форме), а также

доходы в виде материальной выгоды, Определение налоговой

базы:

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы

налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в

натуральной форме, или право на распоряжение которыми у

него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,

определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по

решению суда или иных органов

производятся какие-

либо удержания, то такие удержания

не уменьшают

налоговую базу.

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст.

218-221

НК

РФ)

налогоплательщика,

выраженные

(номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в

рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического по-

лучения доходов (дату фактического осуществления расходов)

4. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не

предусмотрено настоящим пунктом.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении

следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в

проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях

рекламы товаров, работ и услуг;

• страховых выплат по договорам добровольного страхования;

• процентных доходов по вкладам в банках;

•

суммы

экономии

на

процентах

при

получении

налогоплательщиками заемных средств.

3. Налоговая ставка – 30 % устанавливается в отношении всех

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися

налоговыми резидентами РФ.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в

отношении доходов от долевого участия в деятельности

организаций, полученных в виде дивидендов-для резидентов;

- в размере 15% -для нерезидентов.

5. Налоговый вычет

Налоговым вычетом называется сумма, устанавливаемая

законодательством для определенных групп налогоплательщиков

НДФЛ. На данную сумму уменьшается доход налогоплательщика.

Данные вычеты производятся для налогоплательщиков, доходы

которых облагаются по ставке 13%.

Налоговые вычеты подразделяются на:

1 стандартные (суммы определены ст. 218 НК);

2 социальные (суммы определены ст. 219 НК);

3 имущественные (суммы определены ст. 220 НК);

4 профессиональные (суммы определены ст. 221 НК).

6. Порядок

1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой

исчисления налога

ставке, процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода

применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата

получения которых относится к соответствующему налоговому

периоду. Сумма определяется нарастающим итогом с начала года.

3. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога

менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются

до полного рубля.

7. Сроки уплаты

Налоговый период: календарный год.

НДФЛ

Сроки уплаты:

1) Через налогового агента:

а) Обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно

из доходов налогоплательщика при их фактической выплате;

1. Налогоплательщики

Лица,

производящие

выплаты

и

иные

Индивидуальные

предприниматели,

адвокаты,

вознаграждения в

пользу

физических

лиц

нотариусы, занимающиеся частной практикой.

(работодатели):

А) организации;

Б) Индивидуальные предприниматели;

В)

Физические

лица,

не

признаваемые

индивидуальными предпринимателями

Не являются плательщиками ИП и предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

(УСН) или на уплату единого налога на вмененный доход.

2. Объект налогообложения

Как работодатели: выплаты и иные вознаграждения,

Как индивидуальные предприниматели, адвокаты:

начисляемые налогоплательщиками в пользу физ.

доходы за вычетом расходов, связанных с их

лица по трудовым и гражданско-правовым договорам,

извлечением

предметом которых

является

выполнение работ,

оказание услуг, а также выплаты по авторским дого-

ворам

3. Налоговая база

Для организации и ИП, производящих выплаты физическим лицам определяется как сумма выплат и иных

вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. База

для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2014 г. была установлена в

сумме, не превышающей 624000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и

иных вознаграждений в пользу физ. лица, превышающих 624000 руб., нарастающим итогом с начала

расчетного периода страховые взносы не начисляются. Если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу

физ. лиц превысит величину 624000 руб., с указанных выплат взимаются дополнительные взносы в ПФР по

пониженной ставке 10%. В ФСС РФ и ФФОМС дополнительные страховые взносы не взимаются.

Продолжение таблицы 4

4. Суммы, не

Согласно ст. 238 НК:

подлежащие

1) государственные пособия: пособия по временной нетрудоспособности, по безработице, по беременности и родам;

налогообложению

2) компенсационные выплаты;

3) единовременная материальная помощь; и др.

5.

Налоговые

Не подлежат налогообложению страховыми взносами следующие из вышеуказанных выплат:

льготы

1) Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов

РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также

пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

2) Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями

представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных

действующим законодательством РФ):

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и услуг, питания и продуктов,

топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с увольнением работников, о за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

г) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации

работников;

д) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности

(штата), реорганизацией или ликвидацией организации;

е) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Продолжение таблицы 4

6. Налоговый и отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев

7. Ставки налога

1)

Пенсионный Фонд РФ (ПФР) – 22%;

2)

Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) – 2,9%;

3)

Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -5,1%;

Плательщики единого налога в рамках упрощенной системы налогообложения, а также Единого налога на

вмененный доход для отдельных видов деятельности уплачивают страховые взносы в государственные

внебюджетные фонды в обычном порядке.

1.Налогоплательщики

Индивидуальные

Предприятия и организации

предприниматели

Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ

зарегистрированы транспортные средства.

2. Объект

1.

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие

налогообложения

самоходные машины и механизмы на пневматическом и

гусеничном ходу.

2.

Самолеты, вертолеты.

3.

Теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани,

моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда).

4.

Другие

водные

и

воздушные транспортные

средства,

зарегистрированные

в установленном порядке в соответствии с

законодательством РФ.

3. Не является

1.

Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем

объектом

мощностью не свыше 5 л.с.

налогообложения

2.

Автомобили легковые, специально оборудованные для

использования инвалидами, а также автомобили легковые с

мощностью

двигателя до

100 л.с. (до 73,55 кВт),

полученные

(приобретенные) через органы социальной защиты населения в

установленном законом порядке.

3. Налоговая база

Определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как

мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных транспортных средств, для

которых определяется валовая вместимость - как валовая

вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не

указанных в п.1, 2, - как единица транспортного средства.

4. Налоговый

Календарный год

период

Отчѐтным периодом для налогоплтельщиков-организации –первый

квартал, второй квартал, третий квартал.

5. Налоговые

Налоговые

ставки устанавливаются

законами субъектов РФ

ставки

соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой

вместимости транспортного средства, категории транспортных

средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя

транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного

средства или единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, установленные в гл. 28 НК РФ, могут быть

увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5

раз.

Наименование объекта

Налоговые ставки, р. согласно гл. 28

налогообложения

НКРФ

общие

минималь-

максималь

ные

ные

Автомобили

легковые

с

мощностью

двигателя

(с

каждой л. с):

• до 100 л. с. (до 73,55 кВт)

5,00

1,00

25,00

включительно;

• свыше 100 до 150 л.с.

7,00

1,40

35,00

(свыше 73,55 до 110,33

кВт) включительно;

• свыше 150 до 200 л.с.

10,00

2,00

50,00

(свыше 110,33 до 147,1

кВт) включительно;

• свыше 200 до 250 л.с.

15,00

3,00

75,00

(свыше 147,1 до 183,9 кВт)

включительно;

• свыше 250 л.с. (свыше

30,00

6,00

150,00

183,9 кВт)

Мотоциклы и мотороллеры

с мощностью двигателя (с

каждой л.с.):

• до 20 л.с. (до 14,7 кВт)

2,00

0,40

10,00

включительно;

• cвыше 20 до 35 л.с.

4,00

0,80

20,00

(свыше 14,7 до 25,74 кВт)

включительно;