3351

подтверждено квитанцией Сбербанка с отражением в графе «Назначение платежа» записи: «Безвозмездно, на нужды здравоохранения». Всего за 2013 г. физическим лицом получен доход в сумме 110 000 руб.

Физическое лицо является инвалидом детства и имеет двух несовершеннолетних детей.

Определить сумму налога на доходы физических лиц.

Задача 11.

В семье из трех человек (отец, мать, дочь 20 лет) в учебных заведениях обучаются отец (заочно) и дочь (дневная форма обучения).

Сумма фактических расходов на обучение за 2013 г. отца составила 20 000 руб., а на обучение дочери — 30 000 руб.

Совокупный налогооблагаемый доход отца за 2013 г. составил в размере 37 000 руб. Совокупный облагаемый налогом доход матери за 2013 г. составил

— 54 000 руб.

Как получить право на социальный налоговый вычет? Определить облагаемый доход обоих родителей и сумму налога на доходы физических лиц.

ФОС по практической работе №6 – Круглый стол.

Практическая работа № 7 Страховые взносы. Государственная пошлина

Цель работы:

-закрепить теоретические знания практическими навыками по расчѐту страховых взносов; государственной пошлины.

-формирование элементов компетенций:

-способностью анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и т.д. и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-5);

-способностью оформлять платѐжные документы и формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней, страховых взносов – во внебюджетные фонды (ПК-16);

-способностью отражать на счетах бухгалтерского учета результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, составлять формы бухгалтерской и статистической отчетности, налоговые декларации (ПК-17).

Пояснения к практической работе.

Для выполнения практических задании по теме государственная пошлина необходимо изучить гл.25.3НК РФ и ФЗ 166,167,442.

Методические указания к выполнению практической работы по расчету страховых взносов.

Таблица 3-Тарифы страховых взносов в ПФ России на 2010-2015г.г.

Контрольные вопросы.

1.Перечислите государственные внебюджетные фонды РФ, в которые осуществляется ежемесячное перечисление работодателем обязательных страховых взносов.

2.Каковы плательщики страховых взносов в государственные внебюджетные фонды?

3.Что является объектом обложения страховыми взносами?

4.Каков источник уплаты страховых взносов?

5.Какие льготы существую по уплате страховых взносов?

6.Понятие и значение государственной пошлины.

7.Плательщики, объекты взимания государственной пошлины.

8. Ставки государственной пошлины.

9.Льготы по государственной пошлине.

10.Порядок возврата или зачета государственной пошлины.

Пример расчѐта страховых взносов с бухгалтерскими проводками.

Пример 1. Расчет страховых взносов в 2013 году за работников компа-

нии по общим ставкам

ООО «Каприччо» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В январе 2013 года сотрудник отдела кадров Ю. В. Никифоров, 1975 года рождения, заработал 30 000 руб.

Расчет платежей в фонды с январских выплат Никифорову будет выглядеть так:

1) в ПФР:

—на страховую часть: 30 000 руб. × 16% = 4800 руб.;

—на накопительную часть: 30 000 руб. × 6% = 1800 руб.;

2) в ФФОМС: 30 000 руб. × 5,1% = 1530 руб.; 3) в ФСС РФ: 30 000 руб. × 2,9% = 870 руб.

Всего с доходов Никифорова бухгалтер перечислит за январь 2013 года в

общей сумме 9000 руб. (4800 + 1800 + 1530 + 870).

А на 31 января 2013 года бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»

—4800 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (накопительная часть пенсии)»

—1800 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

—1530 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

— 870 руб. — начислены страховые взносы в ФСС РФ.

Пример 2. Расчёт государственной пошлины.

Гражданка подала 1 ноября в суд исковое заявление имущественного ха-

Решение. Сумма государственной пошлины со 100000 руб. суммы иска составляет 2 600 руб. К ней приплюсовывается 1 % от суммы, превышающей 100 000 руб. В нашем случае сумма превышения составляет 200000 руб., значит сумма пошлины составляет 4 600 руб., т.е. 2 600 руб. + 200 000 руб. х 1 %.

Задача 1.

Рассчитать страховые взносы, подлежащие уплате в государственные внебюджетные фонды РФ работодателем – ООО «Ромул» на основании следующих исходных данных о зарплате его работников:

Исходные данные

Задача 2

Рассчитать страховые взносы, подлежащие уплате в государственные внебюджетные фонды РФ работодателем – ООО «Инфант» на основании следующих исходных данных о зарплате его работников:

Исходные данные

Рассчитать страховые взносы, подлежащие уплате в государственные внебюджетные фонды РФ работодателем – ООО «Березка» на основании следующих исходных данных о зарплате его работников:

Исходные данные

Задача 4.

В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление имущест-

венного характера. Цена иска определена в размере 2 350 000 руб. Истцами яв-

ляются два физических лица, одно из которых — инвалид II группы.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащей уплате каж-

дым истцом. Ответ обоснуйте.

Задача 5.

Физическое лицо обратилось за выдачей разрешения на работу иностран-

ному гражданину и в нотариальную государственную контору за удостоверени-

ем доверенностей на право пользования автомобилем жене и дочери.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащей уплате ист-

цом. Назовите срок уплаты. Ответ обоснуйте.

ФОС по практической работе -Тестовое задание №5 к Практической

работе №7.

Практическое занятие № 8 «Региональные налоги.

Налог на имущество организаций, транспортный налог, специальные налоговые режимы»

Региональные налоги.

Цель работы:

-закрепить теоретические знания практическими навыками по расчѐту региональных налогов;

-формирование элементов компетенций:

-способностью анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и т.д. и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-5);

-способностью оформлять платѐжные документы и формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней, страховых взносов – во внебюджетные фонды (ПК-16);

-способностью отражать на счетах бухгалтерского учета результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, составлять формы бухгалтерской и статистической отчетности, налоговые декларации (ПК-17).

Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы налога на имущество организаций

Цель работы: закрепить теоретические знания практическими навыками по расчѐту налога на имущество организаций и научиться рассчитывать сумму налога на имущество организаций.

Пояснения к практической работе.

Для выполнения практических задании по теме необходимо изучить гл.30 НК РФ «Налог на имущество организации».

Методические указания к выполнению практической работы по расчету налога на имущество организаций:

Налоговая база на имущество организаций равна = Средняя стоимость имущества за налоговый (отчетный период).

Налог на имущество организаций можно рассчитывать двумя способами.

1 способ – расчет налога на имущество организаций за год. 1) Расчет налоговой базы.

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости:

Средняя стоимость =

ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + ОС01.05 + ОС01.06 + ОС01.07 + ОС01.08 + ОС01.09 + ОС01.10 +

ОС01.11 + ОС01.12 + ОС01.01 от след. года

12 + 1

2) Расчет налога на имущество организаций за год:

Н им. за год = СС имущества за год 2,2%

2 способ – расчет налога на имущество организаций авансовыми

платежами.

1) Средняя стоимость имущества за квартал = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04

3 + 1

Н им. за квартал = Ср имущ. Налоговая ставка

Авансовый платеж1 = Н имущество за квартал

4

2) Сред. с-сть имущества за полугодие = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 +

ОС01.05 + ОС01.06 + ОС01.07

6 + 1

Н им. за полугодие = СС имущества за полугодие 2,2%

Авансовый платеж2 = Н имущество за полугодие

4

3) Средняя стоимость имущества за 9 месяцев = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 +

ОС01.04 + …+ ОС01.10

9 + 1

Н им. за 9 месяцев = СС имущества за 9 месяцев 2,2%

Авансовый платеж3 = Н имущество за 9 месяцев

4

4) Средняя стоимость имущества за год = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + … +

ОС01.01 след. год

12 + 1

Н им. за год = СС имущества за год 2,2%

Авансовый платеж4 = Н имущество за год – А1 – А2 – А3

Пример. Рассчитать сумму налога на имущество организаций и авансовый платеж за 1 квартал и первое полугодие.

Остаточная стоимость имущества ООО «Вектор»: На 01 января – 6230100 руб; На 01 февраля – 7210000 руб.;

На 01 марта – 7189900 руб.;

На 01 апреля – 7169800 руб;

На 01 мая – 7299700 руб.; На 01 июня – 7275600 руб.; На 01 июля – 7251500 руб.

За 1 квартал:

Средняя стоимость имущества за квартал = 6230100 + 7210000+ 7189900 + 7169800 =

6949950 руб.

3 + 1

Н им. за квартал = 6949950 2,2 % = 152899 руб.

Авансовый платеж1 = 152899 = 38225 руб.

4

За первое полугодие:

Средняя ст-сть имущ. за первое полугодие = 6230100 + 7210000+ 7189900 + 7169800 +

7299700+7275600+7251600 = 7089514 руб. 6 + 1

Н им. полугодие= 7089514 2,2 % = 155969 руб.

Авансовый платеж2= 152899 = 38992 руб.

4

3.Задания

По исходным данным рассчитать:

а) сумму налога на имущество организации за текущий год б) сумму квартальных авансовых платежей

Исходные данные

Задача № 1. Рассчитать сумму налога на имущество организаций и сумму авансового платежа во 2-м квартале текущего года при условии, что стоимость налогооблагаемого имущества составила: на 01.01 - 853090 руб.; на 01.02 – 890500 руб.; на 01.03 – 875460 руб.; на 01.04 – 1234600 руб.; на 01.05 – 1200350; на 01.06 – 1170600 руб.; на 01.07 – 1113900 руб.

Задача № 2. Рассчитать сумму налога на имущество организаций и сумму авансового платежа в 1-ом квартале текущего года при условии, что стоимость налогооблагаемого имущества составила: на 01.01 – 1680900 руб.; на 01.02 – 1603480 руб.; на 01.03 – 1524390 руб.; на 01.04 – 1476500 руб.

Задача № 3.

1.Рассчитать суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I, II, III кварталы.

2.Рассчитать сумму платежа по налогу на имущество организаций за

год.

Средняя стоимость имущества ЗАО «Вини-Пятачок», облагаемого налогом на имущество организаций, составляет, ты сруб.:

Контрольные вопросы

1.Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

2.Что является объектом налогообложения налога на имущество организа-

ций?

3.Укажите налоговый период налога на имущество организаций.

4.Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества?

5.Укажите льготы по налогу на имущество.

6.Укажите порядок расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций.

7.7.Укажите сроки уплаты налога на имущество организаций.

8.8.Что является налоговой базой по налогу на имущество организаций?

9.Укажите налоговую ставку налога на имущество организаций.

Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы транспортного

Цель работы: закрепить теоретические знания и уметь определять налоговую базу транспортного, а также научиться рассчитывать сумму транспортного налога

Пояснения к практической работе.

Для выполнения практических задании по теме необходимо изучить гл.28 НК РФ «Транспортный налог».

Методические указания к выполнению практической работы по расчету транспортного налога:

1. Рассчитать налоговую базу по каждому транспортному средству:

Налоговая база = W (мощность двигателя, кВт) (л.с.)

0,7355

2. Рассчитать сумму транспортного налога:

Тн = НБ НС Для определения налоговой ставки необходимо воспользоваться

Налоговым Кодексом РФ, часть II, гл. 28, ст. 361 и определить налоговую ставку транспортного средства в зависимости от мощности двигателя (в л.с.).

Пример

Рассчитать сумму транспортного и земельного налога. ЗАО «Веста» на балансе имеет 2 легковых автомобиля мощностью двигателя 115 кВт. Организация также имеет в собственности земельный участок площадью 1,2 га, используемый под производственные и складские нужды (кадастровая оценка 1 кв.м – 540 руб.)

Определяем сумму транспортного налога:

1. Налоговая база = 115 (мощность двигателя, кВт) = 156 (л.с.)

0,7355

2. Тн = НБ НС= 156 10 = 1560 руб.

Определяем сумму земельного налога:

3.Налоговая база = 1,2 10000 540 = 6480000 руб. 4. Земельный налог = 6480000 1,5 % = 97200 руб.

Задание Рассчитать сумму транспортного налога.

Исходные данные

Организация имеет в эксплуатации 3 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 105 Квт, один из которых был введен в эксплуатацию 25 сентября текущего года.

Задача № 1. Рассчитать сумму транспортного налога для организации, имеющей в эксплуатации 2 легковых автомобиля с мощностью двигателя 110 и 152,5 кВт соответственно, а также пассажирский автобус с мощностью двигателя 125 Квт.

Задача № 2. Рассчитать сумму транспортного налога для КОРОБКОВА В.С, имеющего снегоход с мощностью двигателя 40 кВт и прогулочную яхту с мощностью двигателя 75 кВт.

Контрольные вопросы

1.Кто является плательщиком транспортного налога?

2.Что является объектом налогообложения транспортного налога?

3.Укажите налоговый период транспортного налога.

4.Как рассчитывается транспортный налог?

Тема: Расчет сумм налогов по специальным налоговым режимам

Цель работы: закрепить теоретические знания практическими навыками по расчѐту единого налога по упрощенной системе налогообложения, ЕНВД и научиться рассчитывать сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения и сумму ЕНВД.

Пояснения к практической работе.

Для выполнения практических задании по теме необходимо изучить гл.26.2 «УСН», гл.26.3 «ЕНВД» НК РФ.

Методические указания к выполнению практической работы по расчету единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса

Рассмотрим 2 варианта расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.

1 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает