3447
.pdf1
Министерство образования и науки Российской Федерации Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования «Воронежская государственная лесотехническая академия»
БАНКОВСКОЕ ДЕЛО
Методические указания к практическим занятиям
и выполнению контрольных работ
для студентов заочной формы обучения специальности
080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Воронеж 2011
2
ББК 65.262.10
Банковское дело [Текст] : методические указания к практическим занятиям и выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения специальности 080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит / Н. В. Орехова, Э. Л. Беланова, А. Н. Ляпунова, М. К. Добросоцкий, А. М. Катеринич ; М-во образования и науки РФ, ГОУ ВПО «ВГЛТА». – Воронеж, 2011. – 36 с.
Печатается по решению учебно-методического совета ГОУ ВПО «ВГЛТА» (протокол № 4 от 11 декабря 2009 г.)
Рецензент доц. И.Ю. Проскурина
3
Задание 1
СТРУКТУРНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Цели и задачи задания Цель данного задания – приобретение практических навыков по
выявлению и оценке удельного веса каждой группы пассива и актива баланса и отдельных операций в общем итоге баланса, что определяет значимость и роль каждой операции для банка и позволяет охарактеризовать направление деятельности коммерческого банка, определить его специализацию, показать роль каждого экономического контрагента в развитии операций и место банка в банковской системе.
Содержание и методика выполнения задания Информация о наличии и движении источников банковских ресурсов,
состоянии банковских операций формируется в процессе бухучета.
Завершающим этапом учетного процесса является составление итогового баланса и других форм отчетности банка.
Баланс – главная часть банковской отчетности и представляет собой бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.
Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается ЦБ РФ.
В банковском балансе представлено 2 раздела: актив и пассив, которые группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в международной практике главным принципом их построения:
статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств);
4
статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств (т.е. по порядку очередности выполнения обязательств банка).
Вид анализа баланса зависит от целей и характера исследования, полноты и комплексности изучаемых вопросов. Например, бывает анализ полный,
тематический, оперативный, перспективный, функциональный, операционно– стоимостной и т.п.
Виды анализа баланса в определенной степени взаимосвязаны и в значительной мере используют структурный анализ баланса коммерческого банка.
Большинство показателей, характеризующих ликвидность, надежность,
рентабельность и другие стороны деятельности банка, рассчитываются на основе структурного анализа.
Структурный анализ осуществляется в виде объединения отдельных операций баланса в подходящие группы для последовательного сравнения.
Основными составляющими структурного анализа являются:
1)анализ состава и структуры активных и пассивных операций;
2)анализ состава и структуры доходов и расходов.
Главная задача проведения структурного анализа – оптимизация структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли,
обеспечение ликвидности банка.
В процессе анализа счета баланса группируются по разным признакам.
Например, по экономическому характеру банковских операций; по субъектам сделок; степени риска активов; их ликвидности; срокам операций; видам доходов; видам расходов и т.п.
Традиционно для проведения структурного анализа приняты деление и группировка банковских операций по субъектам:
– межбанковские операции (центрального банка с коммерческими;
банков между собой);
5
–операции с клиентурой (юридическими и физическими лицами; по формам собственности; отраслям);
–внутрибанковские операции.
Проведите структурный анализ на примере балансов двух коммерческих банков (масштабы деятельности которых сопоставимы по валюте баланса),
используя исходные данные своего варианта, представленные в табл. 1 (прил.),
а также следующую методику.
Анализ структуры пассивов банка
1 Определение доли собственных средств.
Доля собстве нн ых с редст в (%) |
Всего собственны х средств (ст12) |
*100 %. |
(1) |
|
Всего пассивов (ст13) |
||||
|
|
|
После определения доли собственных средств необходимо сделать вывод, учитывая, что средний уровень данного показателя по российским банкам – 10 %.
2 Определение доли уставного фонда в собственном капитале
Доля уставногофонда (%) |
Уставныйфонд (ст7) |
*100 % . (2) |
|
||
Всегособственных средств(ст12) |
Дайте обоснованный ответ на вопрос: у какого банка этот показатель бывает обычно выше, у вновь образованного или у действующего банка?
3 Определение доли фондов в собственном капитале
Доля фондов банка в |
Уставныйфонд (ст8) |
*100%, |
(3) |
собственном капитале (%) |
Всегособственных средств(ст12) |
|
4 Определение доли резервного фонда Так как в приведенном балансе нет данных о резервном капитале в
чистом виде, то для его оценки рассчитывается доля прочих фондов в уставном фонде.
Доля прочих фондов в |
Прочие фонды и др. собственные средства(ст 8) |
*100 % .(4) |
уставномфонде (%) |
Уставныйфонд (ст. 7) |
|
6
Окончательный вывод о доли резервного фонда необходимо сделать исходя из того, что по рекомендации Банки России резервный фонд (который входит в прочие фонды и др. собственные средства) должен быть не менее 10 % уставного фонда.
5 Показатель соотношения собственных и привлеченных средств
Соотношени собственных Всего собственных средств (ст12. ) |
(5) |
|
|
|
. |
и привлеченных средств |
Всего обязательств (ст.6 ) |
|
Необходимо оценить значения данного показателя, учитывая, что его норматив, обеспечивающий минимально необходимый уровень ликвидности банка, составляет для коммерческих банков России от 1/15 до 1/25 (0,07…0,04).
Этот структурный показатель характеризует, во-первых, степень зависимости банка от привлеченных средств; во-вторых, показывает результативность работы банка по мобилизации с финансового рынка временно свободных ресурсов.
Для точного расчета указанного нормативного соотношения по действующей методике в публикуемом балансе сведений недостаточно, т.к.
требуется определить собственный капитал (нетто).
В учебных целях запускается определение требуемого показателя на основе собственного капитала (брутто).
6 Определение доли привлеченных средств
Доля привлеченных |
(6) |
|
Всего обязательств (ст.6 ) |
. |
|
средств(%) |
Всего пассивов (ст13. ) |
7 Определение преобладающей доли и доли межбанковских операций в различных обязательствах банка
Доля межбанковских |
Средствабанков и кредитных учреждений(ст.2) |
(7) |
|
операций (%) |
|
*100 %, |
|
Всего обязательств (ст.6 ) |
|||
|
7
Небольшая доля кредитов, полученных у других банков, как правило,
оценивается положительно, т.к. привлеченные ресурсы обходятся банку дороже и увеличивают его расходы. В то же время с точки зрения ликвидности, эти привлеченные средства относятся к управляемым пассивам и дают возможность банку маневрировать ими при необходимости улучшить ликвидность, т.е. отношение межбанковских кредитов к пассивам (или в целом к привлеченным средствам) характеризует управляемость ресурсами.
Анализ структуры активов банка
1 Оценка состояния активов в отношении ликвидности банка
Долявысоколиквидных активов (%) |
Высоколиквидныеактивы (ст. 1 и 2) |
*100 %, (8) |
|||||
("первичных резервов") |
|
|
Всегоактивов (ст.7) |
|
|
|
|
Долямалоликвидных активов (%) |
|
|
Малоликвидные активы (ст. 3 и 4) |
*100 %, |
(9) |
||
|
|
|
Всегоактивов (ст.7) |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Долянеликвидных активов (%) |
|
Неликвидны активы (ст. 5 и 6) |
*100 %, |
(10) |
|||
|
|
|
Всегоактивов (ст.7) |
||||
|
|
|
|
|
|
|
2 Показатель соотношения работающих активов и общей суммы активов
Соотношение работающихактивов |
Работающиеактивы (ст.3 и 4) |
. (11) |
и общей суммыактивов |
Всегоактивов (ст.7 ) |
|
К работающим активам относятся кредиты предприятиям, организациям,
населению и вложению в ценные бумаги.
3 Показатель соотношения «первичных резервов» к обязательствам.
Соотношение "первичных резервов" |
Высоколикв идные активы (ст.1 и 2) |
. (12) |
|
к обязательс твам |
Средства клиентов, включая |
||
|
|||
|
вклады населения (ст. 3 пассивы баланса) |
|
Этот показатель оценивает ликвидность банка, определяя, насколько депозиты покрываются ликвидными активами в случае изъятия вкладчиками средств.
8
Задание 2
ОЦЕНКА УРОВНЯ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Цели и задачи задания Целью данного задания является получение практических навыков по
определению процентной маржи, «бремени», суммы стабильных и нестабильных источников банковской прибыли, балансовой и чистой прибыли коммерческого банка, а также изучение системы финансовых коэффициентов.
Содержание и методика выполнения задания В качестве основных приемов оценки уровня прибыли коммерческого
банка можно выделить:
структурный анализ источников прибыли;
анализ системы финансовых коэффициентов;
факторный анализ.
Целью структурного анализа является выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности, сохранения в будущем и перспектив роста.
Пбал М Б СО НО , |
(13) |
где Пбал – балансовая прибыль банка, тыс.р.;
М– процентная маржа тыс.р.;
Б– разница между беспроцентным доходом и беспроцентным расходом банка, т.р; ( Б со знаком «–» носит название «бремя»);
СО – доходы (убытки) от спекулятивных операций банка на рынке;
НО – доходы (убытки) от непредвиденных операций.
М и Б являются стабильными источниками прибыли.
Процентная маржа представляет собой разницу между процентным доходом и процентным расходом. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так
9
называемое «бремя», то есть часть общебанковских расходов, банковские риски.
Процентный доход – это проценты полученные:
1)от средств в банках и кредитных учреждениях;
2)выданных кредитов;
3)по лизинговым операциям;
4)по долговым ценным бумагам;
5)по другим источникам.
Процентный расход – это проценты, уплаченные
1)по депозитам других банков и кредитных учреждений;
2)по депозитам клиентов;
3)по выплаченным ценным бумагам.
Беспроцентный доход – это
1)доход от торговли иностранной валютой и другой торговый доход;
2)доход от трастовых операций и агентский доход;
3)чистый доход от вложений в ценные бумаги
Беспроцентный расход – это
1) все затраты на содержание аппарата управления (зарплата, премия,
выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, перечисления в фонды социального назначения, расходы по содержанию зданий, оборудования легковых автомобилей, представительские, командировочные и канцелярские расходы);
2) часть налогов банка, относящихся на себестоимость банковских операций (налог на имущество, налог на пользователей автомобильных дорог,
налог с владельцев транспортных средств, налоги на приобретение автотранспортных средств, налог на землю, НДС, спец. налог в фонды финансовой поддержки важнейших отраслей п/х);
3) часть общебанковских операционных расходов (амортизация основныхфондов, износ МБП и нематериальных активов, расходы по аренде, на
10
рекламу, оплату услуг вычислительных центров, почтовые и телеграфные расходы, плата за обучение, за бланки, магнитные носители информации,
упаковочные материалы и некоторые другие затраты некапитального
характера).
Доходы (убытки) от спекулятивных операций на рынке –это доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке (то есть операции на
вторичном рынке с ценными бумагами других эмитентов).
Доходы (убытки) от непредвиденных операций связаны с разовыми
сделками по реализации имущества банка.
Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой
оценкой. В противном случае эти операции образуют убыток.
ЧП Пбал Рпр , |
(14) |
ЧП – чистая прибыль коммерческого банка, тыс.р.
Рпр – прочие расходы, тыс.р.
К прочим расходам относятся отчисленные в резерв на покрытие возможных потерь по ссудам и налоги, выплачиваемые из балансовой прибыли.
Задача № 1
По исходным данным табл. 1 проведите структурный анализ источников прибыли банков А и Б в течение 3 -х лет:
1)рассчитайте процентную маржу, разницу беспроцентных доходов и беспроцентных расходов, суммы стабильных и нестабильных источников прибыли, балансовую и чистую прибыль;
2)проанализируйте формирование и рост прибыли.
Расчеты рекомендуется оформить в табл. 2.