4101
.pdf11
Примечания. Стоимость 1 машино-часа работы оборудования, на котором обрабатывается изделие А, превышает в 2,3 раза стоимость 1 машино-часа ра-
боты оборудования, на котором обрабатывается изделие В. Расходы на обслу-
живание оборудования распределите пропорционально количеству и стоимости машино-часов. Цеховые и общехозяйственные расходы распределите пропор-
ционально сумме основной заработной платы и сумме расходов на обслужива-
ние оборудования. Коммерческие расходы распределите пропорционально про-
изводственной себестоимости. Расчеты свести в таблицу 7.
Таблица 7
Показатели и статьи калькуляции |
Всего на |
Изделие А |
Изделие В |
||
|
выпуск А |
|
|
|
|
|
На еди- |
На вы- |
На еди- |
На вы- |
|
|
и В |
ницу |
пуск, 100 |
ницу |
пуск, |
|
|
|
ед. |
|
1000 ед. |
Сырье и основные материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Топливо и энергия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основная заработная плата производ- |
|
|
|
|
|
ственных рабочих (включая единый |
|
|
|
|
|
социальный налог) |
|
|
|
|
|
Дополнительная заработная плата |
|
|
|
|
|
производственных рабочих (включая |
|
|
|
|
|
единый социальный налог) |
|
|
|
|
|
Расходы на содержание и эксплуата- |
|
|
|
|
|
цию оборудования |
|
|
|
|
|
Количество машино-час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цеховые расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цеховая себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Потери от брака |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Производственная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
Полная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3. Полная себестоимость товарной продукции в планируемом году составит – 45,242 млн. руб. В IV квартале – 12153 т.р. Остатки нереализо-
ванной продукции по производственной себестоимости на начало года ожида-
ются в размере 2850 т.р. Норма запаса (в днях) по готовой продукции на складе
12
– 5 дней. Норма по товарам отгруженным – 15 дней. Внепроизводственные за-
траты – 880 млн. руб. Определите себестоимость реализованной продукции.
Практическая работа №5.
Тема: «ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИИ»
Задание 1. На основании данных, представленных в табл. 8., рассчитать величину плановой прибыли методом прямого счета по отпускным ценам (без налога на добавленную стоимость, акцизов и прочих косвенных налогов, а так-
же без торговых и сбытовых скидок), т.р.
Таблица 8
№ |
Показатель |
Ожидаемое исполнение за от- |
План |
п/п |
|
четный год |
|
|
|
|
|
|
Остатки годовых изделий на складе на |
|
|
|
|
|
|
1 |
по производственной себестоимости |
37760,15 |
32430,72 |
|
|
|
|
2 |
по отпускным ценам предприятия |
38516,74 |
48176,71 |
|
|
|
|
|
Товарная продукция: |
|
|
|
|
|
|
3 |
по полной себестоимости |
973516,87 |
1015737,66 |
|
|
|
|
4 |
по отпускным ценам предприятия |
1263461,34 |
1334672 |
|
|
|
|
|
Остатки годовых изделий на складе на |
|
|
|
конец года: |
|
|
5 |
по производственной себестоимости |
27759,88 |
26910,33 |
|
|
|
|
6 |
по отпускным ценам предприятия |
33187,65 |
35955,12 |
|
|
|
|
|
Продажи: |
|
|
|
|
|
|
7 |
по полной себестоимости(стр. 1+стр.3- |
|
|
|
стр.5) |
|
|
|
|
|
|
8 |
по отпускным ценам (стр. 2+стр. 4+стр. |
|
|
|
6) |
|
|
|
Прибыль от продаж (стр. 8-стр. 7) |
|
|
|
|
|
|
Задание 2. Определить величину плановой прибыли аналитическим ме-
тодом посредством процента базовой рентабельности. Расчет произвести в
следующей последовательности:
1.Определить базовую рентабельность (отношение ожидаемой прибыли
кполной себестоимости сравнимой товарной продукции), заполнив табл. 9.,
т.р.
13
2. Определить выпуск сравнимой товарной продукции по себестоимо-
сти отчетного года, если планируется его увеличение на 21,7%.
Таблица 9
№ |
Показатели |
Итоги |
План |
Ожидаемое испол- |
п/п |
|
за |
IV кв. |
нение за текущий |
|
|
I– III |
|
год |
|
|
кв. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сравнимая товарная продукция истекшего года: |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
по действующим ценам (без НДС и акцизов) |
950 |
310 |
|
|
|
|
|
|
2 |
по полной себестоимости |
650 |
240 |
|
|
|
|
|
|
3 |
Прибыль на объем сравнимой товарной продук- |
|
|
|
|
ции (стр.1 – стр.2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Поправки к сумме прибыли в связи с изменения- |
+21 |
+4 |
|
|
ми цен за время с начала года до даты изменения |
|
|
|
5 |
Прибыль, принимаемая за базу |
|
|
|
6 |
Базовая рентабельность, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
3.Определить прибыль по сравнимой товарной продукции в плановом году, исходя из базового уровня рентабельности.
4.Исчислить прибыль по несравнимой товарной продукции прямым счетом, если известно, что несравнимая товарная продукция планируемого года принята по плановой полной себестоимости в сумме 245 т.р., а в дейст-
вующих ценах (за минусом НДС и акцизов) – 310 т.р.
5.Определить влияние изменения себестоимости. Известно, что срав-
нимая продукция по полной себестоимости предстоящего года определена в сумме 1380 т.р.
6.Рассчитать влияние изменения ассортимента продукции на величину плановой прибыли. Информация для расчета изменения средней рентабель-
ности в плановом году по сравнению с отчетным в результате изменения структуры реализации продукции приведена в табл. 10.
Задание 3. Корпорация выпустит в плановом году – 30000 ед. готовой продукции. Оптовая цена за единицу (без НДС и акцизов) – 15 т.р.; произ-
водственная себестоимость по отчету за истекший год – 10 т.р. В плановом году снижение производственной себестоимости должно составить 5%; рас-
14
ходы по реализации продукции – 0,5% реализуемой продукции по производ-
ственной себестоимости; остаток готовой продукции на складе и товаров, от-
груженных на начало планового года, – 1500 ед., на конец планового года –
500 ед. На основании имеющейся информации рассчитать величину плани-
руемой прибыли методом прямого счета.
Таблица 10
№ |
Наименова- |
Рентабель- |
Отчетный период |
Плановый период |
|||
п/ |
ние изделия |
ность, % |
|
|
|
|
|
Удельный |
Коэффициент |
Удельный |
Коэффициент |
||||
п |
|
|
|||||
|
|
вес в об- |
рентабельно- |
вес в об- |
рентабельно- |
||
|
|
|
|||||
|
|
|
щем объе- |
сти |
щем объе- |
сти |
|
|
|
|
ме срав- |
|
ме срав- |
|
|
|
|
|
нимой |
|
нимой |
|
|
|
|
|
продук- |
|
продук- |
|
|
|
|
|
ции, % |
|
ции, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Изделие A |
26,0 |
16 |
|
20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Изделие B |
37,5 |
40 |
|
30 |
|
|
3 |
Изделие C |
41,5 |
30 |
|
40 |
|
|
4 |
Изделие D |
24,6 |
14 |
|
10 |
|
|
|
Итого |
|
100 |
|
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 4. Прибыль от продаж продукции основного производства 61
млн. руб. Полная себестоимость продукции – 204 млн. руб. Произошли сле-
дующие изменения: объем производства вырос на 14,6%, полная себестои-
мость снизилась на 0,4%, отпускные цены выросли на 6 %. Определить раз-
мер прибыли с учетом всех изменений.
Задание 5. Рассчитать величину плановой прибыли от продаж по сле-
дующим данным: выручка от продаж продукции в базисном периоде соста-
вила 520 т.р., в плановом периоде предполагается ее получение в размере 670
т.р. Себестоимость реализованной продукции в базисном периоде составила
410 т.р., на плановый период она определена в сумме 400 т.р. На плановый период прогнозируется рост цен на продукцию предприятия на 17% по срав-
нению с базисным уровнем, увеличение цен на покупные товарно-
материальные ценности на 20% и рост стоимости основных средств в связи с инфляцией на 6%. В структуре затрат базового периода материальные затра-
15
ты составляют 60%, затраты на оплату труда с отчислениями – 32%, аморти-
зация основных средств – 6%.
Задание 6. На основе приведенных данных определить эффект финан-
сового рычага и оценить изменения в структуре капитала корпорации ис-
пользуя данные в таблице 11.
Таблица 11.
Показатели |
Предприятия |
||||
|
|
|
|
|
|
|
А |
Б |
|
В |
|
Общий объем капитала на начало периода, т.р. |
6780,0 |
8300,0 |
6780,0 |
||
|
|
|
|
|
|
в том числе собственный капитал |
4040,0 |
5300,0 |
3780,0 |
||
|
|
|
|
|
|
Сумма заемного капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль до налогообложения |
1690,0 |
1950 |
520,0 |
||
|
|
|
|
|
|
Цена заемных средств, % |
18 |
14 |
20 |
||
|
|
|
|
|
|
Изменение цены заемных средств за период, % |
+ 1 |
+2 |
-1 |
||
|
|
|
|
|
|
Ставка налога на прибыль, % |
|
|
24 |
|
|
Увеличение заемного капитала (в процентах от совокупного ка- |
20 |
|
17 |
|
19 |
питала) |
|
|
|
|
|
Практическая работа №6.
Тема: «АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОРПОРАЦИИ»
Задание 1. По данным бухгалтерского баланса (приложение I):
1.Рассчитать в таблице 12 показатели ликвидности и сравнить их с ре-
комендованными значениями.
2.Сделать выводы о достаточности величины собственных оборотных средств.
3.На основании полученных показателей определить положительные или отрицательные тенденции изменения ликвидности и платежеспособности.
Указать возможные пути их повышения.
Задание 2. По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (прило-
жение I):
1.Рассчитать показатели, характеризующие финансовую устойчивость,
оценить их динамику в таблице 13.
16
2.Сделать выводы о степени финансовой устойчивости корпорации, оп-
ределить возможные пути ее повышения.
Таблица 12
Наименование показателя и рекомендуе- |
На начало от- |
На конец отчет- |
Изменение |
|
мое значение |
четного года |
ного периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
1. |
Величина собственных оборотных |
|
|
|
средств (функционирующий капитал) |
|
|
|
|
2. |
Маневренность собственных оборотных |
|
|
|
средств |
|
|
|
|
3. |
Коэффициент текущей ликвидности |
|
|
|
4. |
Коэффициент быстрой ликвидности |
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Доля оборотных средств в активах |
|
|
|
Таблица 13
Наименование показателя и рекомендуе- |
На начало от- |
На конец от- |
Изменение |
|
|
мое значение |
четного года |
четного пе- |
|
|
|
|
риода |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Коэффициент концентрации собствен- |
|
|
|
ного капитала (финансовой независимо- |
|
|
|
|
сти) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Коэффициент финансовой зависимости |
|
|
|
3. |
Коэффициент маневренности собствен- |
|
|
|
ного капитала |
|
|
|
|
4. |
Коэффициент концентрации заемного |
|
|
|
капитала |
|
|
|
|
5. |
Коэффициент структуры долгосрочных |
|
|
|
вложений |
|
|
|
|
6. |
Коэффициент долгосрочного привлече- |
|
|
|
ния заемных средств |
|
|
|
|
7. |
Коэффициент структуры заемного ка- |
|
|
|
питала |
|
|
|
|
8. |
Коэффициент задолженности |
|
|
|
Задание 3. По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и
убытках (приложения I , II):
1.Рассчитать показатели деловой активности корпорации в таблице 14.
2.Оценить динамику оборачиваемости активов корпорации, выявить причины ее изменения.
17
3.Назвать возможные пути ускорения оборачиваемости каптала корпо-
рации.
Таблица 14
|
Наименование показателя |
На начало отчет- |
На конец отчетно- |
Изменение |
|
|
ного года |
го периода |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Фондоотдача |
|
|
|
2. |
Оборачиваемость средств в расчетах |
|
|
|
(в оборотах) |
|
|
|
|
3. |
Оборачиваемость средств в расчетах |
|
|
|
(в днях) |
|
|
|
|
4. |
Оборачиваемость запасов (в оборо- |
|
|
|
тах) |
|
|
|
|
5. |
Оборачиваемость запасов (в днях) |
|
|
|
6. |
Оборачиваемость кредиторской за- |
|
|
|
долженности (в днях) |
|
|
|
|
7. |
Продолжительность операционного |
|
|
|
цикла (в днях) |
|
|
|
|
8. |
Продолжительность финансового |
|
|
|
цикла (в днях) |
|
|
|
|
9. |
Коэффициент оборачиваемости соб- |
|
|
|
ственного капитала |
|
|
|
|
10. Коэффициент оборачиваемости со- |
|
|
|
|
вокупного капитала |
|
|
|
Задание 4. По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках (приложения I , II):
1. Рассчитать в таблице 15. показатели рентабельности деятельности корпорации в предыдущем и отчетном годах.
Таблица 15
Показатели |
На начало отчетно- |
На конец отчетного |
Изменение |
|
го года |
периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Рентабельность продаж |
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность основной дея- |
|
|
|
тельности |
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность совокупного ка- |
|
|
|
питала |
|
|
|
Рентабельность внеоборотных ак- |
|
|
|
тивов |
|
|
|
Рентабельность собственного ка- |
|
|
|
питала |
|
|
|
Период окупаемости собственного |
|
|
|
капитала |
|
|
|
18
2. Оценить динамику показателей рентабельности, назвать причины их изменения.
Задание 5. По данным отчета о прибылях и убытках (приложение II):
1. Оценить динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли отчетного периода и факторов их фор-
мирования в таблице 16.
Таблица 16
|
|
Показатели |
Предыдущий |
Отчетный |
Изменение |
Темп |
|
|
|
год |
год |
|
роста |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Выручка (нетто) от продажи товаров, |
|
|
|
|
|
продукции, работ, услуг |
|
|
|
|
||
2. |
Себестоимость проданных товаров, |
|
|
|
|
|
продукции, работ, услуг |
|
|
|
|
||
3. |
Валовая прибыль |
|
|
|
|
|
4. |
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
5. |
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
6. |
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
|
7. |
Проценты к получению |
|
|
|
|
|
8. |
Проценты к уплате |
|
|
|
|
|
9. |
Доходы от участия в других организа- |
|
|
|
|
|
циях |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
10. |
Прочие операционные доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. |
Прочие операционные расходы |
|
|
|
|
|
12. |
Внереализационные доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13. |
Внереализационные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14. |
Прибыль (убыток) до налогообложе- |
|
|
|
|
|
ния |
|
|
|
|
||
15. |
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
16. |
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17. |
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18. |
Чистая прибыль (убыток) отчетного |
|
|
|
|
|
периода |
|
|
|
|
2.Оценить структуру прибыли до налогообложения и ее использование
в предыдущем и отчетном годах
Определить факторы, влияющие на величину финансовых результатов
деятельности корпорации.
Задание 6. Оценить степень финансовой самостоятельности корпора-
19
ции в динамике, по показателям в таблице 17.
Таблица 17
|
Показатели |
Значение, млн. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
На начало периода |
На конец периода |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
1. |
Внеоборотные активы |
755 |
856 |
2. |
Капитал и резервы |
860 |
860 |
|
|
|
|
3. |
Долгосрочные обязательства |
10 |
90 |
|
|
|
|
4. |
Краткосрочные обязательства |
346 |
625 |
|
|
|
|
5. |
Баланс |
1216 |
1576 |
|
|
|
|
Задание 7. Используя показатели рентабельности капитала, оценить
эффективность использования капитала по нижеследующим данным в таб-
лице 18.
Таблица 18
|
Показатели |
Значение, млн. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
На начало периода |
На конец периода |
|
1 |
2 |
|
1. |
Капитал и резервы |
860 |
860 |
|
|
|
|
2. |
Долгосрочные обязательства |
10 |
90 |
3. |
Краткосрочные обязательства |
346 |
625 |
|
|
|
|
4. |
Баланс |
1216 |
1576 |
|
|
|
|
5. |
Выручка нетто от продажи продукции |
2500 |
2500 |
|
|
|
|
6. |
Прибыль (убыток) от продаж |
600 |
700 |
|
|
|
|
Задание 8. Определить величину собственных оборотных средств кор-
порации и сделать вывод о ее финансовом положении, если имеются сле-
дующие основные показатели баланса в таблице 19.
Таблица 19
Актив |
|
Пассив |
|
Наименование статьи |
Величина, |
Наименование статьи |
Величина, |
|
млн.р. |
|
м.руб. |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
Денежные средства |
0,5 |
Уставный капитал |
0,5 |
|
|
|
|
20
Окончание таблицы 19
1 |
2 |
3 |
4 |
Дебиторская задолжен- |
11,0 |
Добавочный капитал |
16,5 |
ность до 12 месяцев |
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
2,0 |
Нераспределенная прибыль (не- |
2,0 |
|
|
покрытый убыток) |
|
Краткосрочные финансо- |
0,5 |
Долгосрочные обязательства |
0,5 |
вые вложения |
|
|
|
Основные средства |
13,0 |
Кредиторская задолженность |
7,0 |
|
|
|
|
Незавершенное строитель- |
1,0 |
Доходы будущих периодов |
1,0 |
ство |
|
|
|
Долгосрочные финансовые |
0,5 |
Резервы предстоящих расходов |
1,0 |
вложения |
|
|
|
Баланс |
28,5 |
Баланс |
28,5 |
|
|
|
|
Практическая работа №7.
Тема: «ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ И КАПИТАЛ КОРПОРАЦИИ»
Цель занятия – рассмотреть структуру финансовых ресурсов и капи-
тала предприятия, источники их формирования.
Ситуационные задачи
Задача 1. ЗАО создает резервный капитал. Согласно уставу корпора-
ции его размер 30% суммы уставного капитала. Уставный капитал составляет
50 т.р. В резервный капитал направляется 8% чистой прибыли фирмы. В от-
четном периоде корпорация получила чистую прибыль в размере 100 т.р.
Требуется определить размер резервного капитала и сумму отчислений в ре-
зервный капитал в отчетном периоде.
Задача 2. Определите средневзвешенную стоимость капитала исходя из данных табл. 20.
Таблица 20 – Расчет средневзвешенной стоимости капитала
Источники финансирова- |
Сумма, у. е. |
Удельный |
Выплачивае- |
Взвешенная |
ния |
|
вес, % |
мые процен- |
стоимость, % |
|
|
|
ты или диви- |
|
|
|
|
денды, % |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
Заемные краткосрочные |
6000 |
33,3 |
25 |
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|