4308
.pdfг) потери от брака.
6.К частным (индивидуальным) показателям качества продукции относят: а) удельный вес сертифицированной продукции; б) гарантийный срок годности; в) уровень сервисного обслуживания.
7.Прямыми показателями ритмичности являются:
а) удельный вес производства продукции за каждую декаду к месячному выпуску; б) коэффициент аритмичности; в) наличие доплат за сверхурочные работы.
8. Качество продукции – это:
а) соответствие требованиям клиента; б) абсолютные показатели отдельных свойств;
в) сравнительная характеристика свойств товара.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной
платы
Цель работы: изучить основы анализа использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы.
Под трудовыми ресурсами организации понимают численность и состав её персонала. От обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём, качество и своевременность выполнения производственных задач, эффективность использования машин, механизмов, оборудования, которые, в свою очередь, влияют на объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других финансово-экономических показателей.
Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов являются:
-изучение и оценка состава и структуры работников организации;
-анализ использования рабочего времени.
-определение и изучение производительности труда и факторов ее определяющих;
-анализ влияния использования труда рабочих на объем выпуска продукции;
-изучение влияния на производительность труда рабочих экстенсивных и интенсивных факторов.
-выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.
Трудовые ресурсы организации подразделяются на промышленнопроизводственный и непромышленный персонал. По характеру выполняемых функций промышленно-производственный персонал (ППП) подразделяется на рабочих и служащих. Рабочие - это работники, непосредственно занятые производством продукции (услуг), ремонтом, перемещением грузов и т.п. В зависимости от характера участия в производственном процессе рабочие, в свою очередь, делятся на основных (производящих продукцию) и вспомогательных (обслуживающих технологический процесс)
Всостав служащих включают руководителей, специалистов и технических исполнителей. Руководители – это работники, занимающие должности руководителей организации и ее структурных подразделений (функциональных служб), а также их заместители; Специалисты - работники, выполняющие инженерно-технические, экономические и другие функции. К ним относятся инженеры, экономисты, бухгалтеры, социологи, юрисконсульты, нормировщики, техники и др. Технические исполнители
21
(служащие) - работники, осуществляющие подготовку и оформление документов, хозяйственное обслуживание (делопроизводители, секретари-машинистки, табельщики, чертежники, копировщицы, архивариусы, агенты и др.).
Соотношение работников по категориям характеризует структуру трудовых ресурсов организации.
В зависимости от характера трудовой деятельности персонал организации подразделяют по профессиям, специальностям и уровню квалификации.
Профессия - определенный вид деятельности (занятий) работника, обусловленный совокупностью знаний и трудовых навыков, приобретенных в результате специального обучения. Специальность - вид деятельности в рамках той или иной профессии, который имеет специфические особенности и требует от работников дополнительных специальных знаний и навыков. Например: экономист-плановик, экономист-бухгалтер, экономистфинансист, экономист-трудовик в рамках профессии экономиста. Квалификация - степень и вид профессиональной подготовки работника, наличие у него знаний, умения и навыков, необходимых для выполнения работы или функций определенной сложности, которая отображается в квалификационных (тарифных) разрядах и категориях.
Задание 1. |
|
Выполнить анализ |
обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами по |
количественным и качественным параметрам, используя таблицы 1,2 Таблица 1 – Данные для анализа обеспеченности предприятия трудовыми
ресурсами по количественным параметрам
Категория работников |
|
План |
Факт |
Процент обеспеченности |
||||
Среднесписочная |
|
численность |
200 |
200 |
|
|
||
производственного персонала |
|
|
|
|
|
|
||
В том числе рабочие |
|
|
160 |
164 |
|
|
||
Из них: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Закройщики |
|
|
|
30 |
32 |
|
|
|
Швеи |
|
|
|
90 |
94 |
|
|
|
Вспомогательные рабочие |
|
|
40 |
38 |
|
|
||
Инженерно-технические |
работники |
и |
40 |
36 |
|
|
||
служащие |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сделать вывод. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 - Данные для анализа обеспеченности предприятия трудовыми |
||||||||
ресурсами по качественным параметрам |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|||
Разряд рабочих |
Тарифные |
|
|
Численность рабочих на конец года, чел. |
||||
|
|
коэффициенты |
|
Прошлый год |
Отчетный год |
|||
I |
|
1,00 |
|
|
|
10 |
|
6 |
II |
|
1,30 |
|
|
|
15 |
|
13 |
III |
|
1,69 |
|
|
|
20 |
|
25 |
IV |
|
1,96 |
|
|
|
50 |
|
68 |
V |
|
2,27 |
|
|
|
35 |
|
33 |
VI |
|
2,63 |
|
|
|
20 |
|
25 |
Итого |
|
- |
|
|
|
|
|
|
Средний тарифный разряд |
- |
|
|
|
|
|
|
|
рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
Средний |
тарифный |
- |
|
|
|
|
|
|
коэффициент |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сделать вывод. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22 |
|
|
|
|
|
Задание 2.
В выполнить анализ движения рабочей силы с привлечением таблицы 3, рассчитать коэффициент приема, коэффициент выбытия, коэффициент текучести кадров, коэффициент постоянства состава.
Таблица 3 – Данные для анализа движения рабочей силы
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Численность промышленно-производственного персонала |
150 |
180 |
на начало года |
|
|
Принято на работу |
50 |
80 |
Выбыло |
20 |
40 |
В том числе по собственному желанию |
10 |
20 |
Уволено за нарушение трудовой дисциплины |
2 |
8 |
Численность персонала на конец года |
180 |
220 |
Среднесписочная численность персонала |
165 |
200 |
Сделать вывод. |
|
|
Задание 3.
Способом абсолютных разниц произвести факторный анализ полноты использования фонда рабочего времени (табл.4).
На основании данных таблицы рассчитать: целодневные потери рабочего времени; внутрисменные потери рабочего времени; общие потери рабочего времени.
Таблица 4 – Данные для факторного анализа полноты использования фонда рабочего времени
Показатель |
Отчетный год |
Отклонение |
|
|
план |
факт |
от плана |
Среднегодовая численность рабочих (ЧР) |
160 |
164 |
|
Отработано дней одним рабочим за год (Д) |
225 |
215 |
|
Отработано часов одним рабочим за год (Ч) |
|
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня (П) |
7,8 |
7,5 |
|
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-час. |
|
|
|
Сделать вывод. |
|
|
|
Задание 4.
По данным таблицы 5 провести расчет абсолютного и относительного отклонения фонда заработной платы (ФЗП).
Таблица 5 – Данные для расчета абсолютного и относительного отклонения ФЗП
Показатели |
План |
Факт |
Фонд заработной платы, т.р. |
13 500 |
15 800 |
В том числе: |
|
|
Переменная часть |
9440 |
11 600 |
Постоянная часть |
4 060 |
4 200 |
Объем производства продукции, т.р. |
80 000 |
100 320 |
Сделать вывод. |
|
|
Задание 5.
Самостоятельно составить модель факторного анализа фонда заработной платы, заполнив пустые ячейки схемы.
На основе заполненной схемы предложите различные модели факторного анализа
23
ФЗП:
ФЗП = _______________________________________________________
ФЗП =________________________________________________________
ФЗП =________________________________________________________
Годовой
фонд заработной платы
Среднечасовая заработная плата
Задание 6.
Способом абсолютных разниц провести факторный анализ ГФЗП. Предварительно рассчитайте недостающие для проведения анализа данные.
Таблица 6 – Данные для факторного анализа ГФЗП
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
Среднесписочная численность рабочих, чел. |
160 |
164 |
|
Отработано дней одним рабочим за год, дни |
225 |
215 |
|
Продолжительность рабочего дня, час. |
7,8 |
7,5 |
|
Годовой ФЗП, т.р. |
13 500 |
15 800 |
|
Сделать вывод. |
|
|
|
Задание 7.
24
Дополнить модель факторного анализа производительности труда, заполнив пустые ячейки схемы.
Среднегодовая выработка одного работника (промышленно-
производственный персонал)
Среднечасовая выработка рабочего
ЧВрабочего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Технология и |
|
Уровень |
|
Уровень |
|
Трудовой |
||||
организация |
|
автоматизации |
|
квалификации |
|
стаж и |
||||
производства |
|
производства |
|
рабочих |
|
возраст |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сделать вывод:
Среднегодовая выработка одного работника равна произведению следующих факторов:
ГВППП =___________________________________________________________
25
Задание 8.
Дополнить таблицу недостающими данными. Провести факторный анализ производительности труда.
Таблица 7 – Данные для факторного анализа производительности труда
|
Показатели |
|
План |
Факт |
Отклонение |
Среднегодовая |
численность |
промышленно- |
200 |
200 |
- |
производственного персонала |
|
|
|
|
|
Среднесписочная численность рабочих, чел. |
160 |
164 |
|
||
Удельный вес рабочих в общей численности |
|
|
|
||
работников |
|
|
|
|
|
Отработано дней одним рабочим за год, дни |
225 |
215 |
|
||
Продолжительность рабочего дня, час. |
|
7,8 |
7,5 |
|
|
Производство продукции, т.р. |
|
80 000 |
83 600 |
|
|
Среднегодовая выработка одного работника, т.р. |
|
|
|
||
Выработка рабочего: |
|
|
|
|
|
Среднегодовая, т.р. |
|
|
|
|
|
Среднедневная, руб. |
|
|
|
|
|
Среднечасовая, руб. |
|
|
|
|
|
Сделать вывод. |
|
|
|
|
Вопросы для самопроверки:
1.Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами по количественным
икачественным параметрам.
2.Анализ использования фонда рабочего времени.
3.Анализ использования фонда заработной платы.
4.Факторный анализ производительности труда.
Тестовые задания к теме:
1. Уровень технической оснащенности труда рассчитывается как:
а) отношение стоимости активов предприятия к численности промышленнопроизводственного персонала;
б) отношение стоимости активной части основных фондов к численности рабочих; в) отношение стоимости основных производственных фондов к численности
рабочих.
2. Уровень фондовооруженности труда рассчитывается как:
а) отношение стоимости активов предприятия к численности промышленнопроизводственного персонала;
б) отношение стоимости активной части основных фондов к численности рабочих; в) отношение стоимости основных производственных фондов к численности
рабочих.
3. Среди названных ниже показателей выделите тот, который характеризует использование рабочего времени:
а) производительность труда; б) наличие персонала предприятия; в) оборот по приему;
г) абсолютное отклонение по численности промышленно-производственного персонала;
26
д) среднечасовая выработка; е) коэффициент текучести кадров; ж) оборот по выбытию;
з) среднее число дней, отработанных одним рабочим; и) коэффициент укомплектованности.
4.Среди названных ниже показателей выделите тот, который характеризует движение рабочей силы:
а) производительность труда; б) наличие персонала предприятия; в) оборот по приему;
г) абсолютное отклонение по численности промышленно-производственного персонала;
д) среднечасовая выработка; е) коэффициент текучести кадров; ж) оборот по выбытию;
з) среднее число дней, отработанных одним рабочим; и) коэффициент укомплектованности.
5.Среди названных ниже показателей выделите тот, который характеризует обеспеченность предприятия рабочей силой:
а) производительность труда; б) наличие персонала предприятия; в) оборот по приему;
г) абсолютное отклонение по численности промышленно-производственного персонала;
д) среднечасовая выработка; е) коэффициент текучести кадров; ж) оборот по выбытию;
з) среднее число дней, отработанных одним рабочим; и) коэффициент укомплектованности.
6.Средняя установленная продолжительность рабочей недели одного рабочего – 40,7 часов. Средняя фактическая продолжительность – 40,2 часа. Время неиспользования из-за целодневных простоев составляет:
а) 1,3%; б) 1,23%; в) 1,24%.
7.Из 194 рабочих предприятия для 182 рабочих установлена нормальная продолжительность рабочей недели – 41 час, а для 12 рабочих – 36 часов. Средняя установленная продолжительность рабочей недели для одного рабочего составит:
а) 38,5 час.; б) 40,7 час.;
в) правильного ответа нет.
8.Средний разряд работ – 3,84; средний разряд рабочих – 3,44; численность рабочих, которым необходимо повысить уровень квалификации:
а) 3 чел.;
б) 18 чел.;
27
в) недостаточно данных.
9. На величину какого показателя отрицательно влияет непроизводительное использование времени на исправление брака?
а) среднюю выработку; б) уровень использования основных фондов; в) фондоемкости;
г) производительность труда; д) рентабельность продукции.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 7 Финансовый анализ деятельности предприятия
Цель работы: освоить азы финансового анализа деятельности предприятия и произвести расчеты на основе данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленной в приложении 1,2.
1 Общая оценка финансового состояния предприятия
Для получения общей оценки динамики финансового состояния можно сравнить изменения средней величины имущества предприятия (валюта баланса) с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности. С этой целью рассчитывают коэффициенты прироста имущества, выручки и прибыли от продаж продукции:
1. Коэффициент прироста валюты баланса
К |
ВБ1 ВБ0 |
100% , |
(1) |
ВБ ВБ0
где ВБ1, ВБ0 – валюта баланса соответственно отчетного и предыдущего периодов. 2. Коэффициент прироста выручки от реализации
К |
В1 В0 |
100% , |
(2) |
В В0
где В1, В0 – выручка от продаж соответственно отчетного и предыдущего периодов.
3. Коэффициент прироста прибыли от продаж
К |
ПП1 ПП0 |
100% , |
(3) |
ПП |
ПП0 |
|
где ПП1, ПП0 – прибыль от продаж соответственно отчетного и предыдущего периода.
Условие: КПП > КВ > КВБ. Сделать вывод.
Помимо изменения валюты баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных ее частей
Таблица 1 - Уплотненный баланс, т. р.
|
|
Период |
Абсолютное |
Структура |
Темп |
||
№ |
Статьи |
исследования |
отклонение |
статей |
роста, % |
||
п/п |
Пред. |
Отч. |
|
Пред |
Отч. |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
год |
год |
|
. год |
год |
|
1 |
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
2 |
Запасы +НДС |
|
|
|
|
|
|
3 |
Дебиторская |
|
|
|
|
|
|
задолженность, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28 |
|
|
|
|
4ФВ + прочие оборотные активы
Валюта баланса
1Капитал и резервы
2Долгосрочные пассивы
3Краткосрочные заемные средства,
4Кредиторская
задолженность
Валюта баланса
Сделать вывод.
2 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость.
Финансовая устойчивость предприятия – это такое соотношение финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли.
Отмеченные показатели обеспеченности |
запасов источниками их формирования |
|
интегрируются в трехкомпонентный показатель: |
|
|
S СОС, СД , ОИ , |
(4) |
характеризующий тип финансовой устойчивости.
1)S 1;1;1 – абсолютная устойчивость;
2)S 0;1;1 – нормальная устойчивость;
3)S 0;0;1 – неустойчивое финансовое положение;
4)S 0;0;0 – кризисное финансовое положение.
Таблица 2 – Характеристика финансовой устойчивости предприятия методом соотношения запасов и затрат источников их формирования
№ |
|
Усл.обо |
|
Годы |
|
Абс. |
|
Показатели |
|
|
|
|
|||
Пред. |
|
|
Отч. |
||||
п/п |
знач. |
|
|
отклон. |
|||
|
год |
|
|
год |
|||
|
|
|
|
|
|
||
1 |
Собственные источники оборотных |
СИ |
|
|
|
|
|
средств, т.р. |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Внеоборотные активы, т.р. |
ВА |
|
|
|
|
|
3 |
Наличие собственных оборотных средств |
СОС |
|
|
|
|
|
СОС=СИ-ВА, т.р. |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Долгосрочные пассивы, т.р. |
ДП |
|
|
|
|
|
|
Наличие собственных и долгосрочных |
|
|
|
|
|
|
5 |
источников формирования запасов и |
СД |
|
|
|
|
|
|
затрат СД= СОС+ДП , т.р. |
|
|
|
|
|
|
6 |
Краткосрочные пассивы, т.р. |
КП |
|
|
|
|
|
7 |
Общая величина источников |
ОИ |
|
|
|
|
|
формирования запасов и затрат (ОИ), т.р. |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Запасы, т.р. |
З |
|
|
|
|
|
9 |
Трехкомпонентный показатель |
S |
|
|
|
|
X |
|
|
S(СОС) |
|
|
|
|
X |
|
|
S(СД) |
|
|
|
|
X |
|
|
S(ОИ) |
|
|
|
|
X |
|
Сделать вывод. |
|
|
|
|
|
|
|
29 |
|
|
|
|
|
|
3 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
Анализ финансового состояния предприятия предполагает определение его ликвидности и платежеспособности. Информационной базой для проведения анализа является бухгалтерская отчетность.
Платежеспособность – это способность предприятия своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов, например, банков. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности его активов.
Ликвидность – это характеристика отдельных видов активов предприятия по их способности к быстрому превращению в денежную форму без потери балансовой стоимости с целью обеспечения необходимого уровня платежеспособности предприятия. Для характеристики ликвидности активов будем использовать агрегированный баланс, в котором активы представлены по убыванию степени ликвидности, пассивы – по убыванию срочности погашения.
Для характеристики ликвидности активов будем использовать агрегированный баланс (табл.3), в котором активы представлены по убыванию степени ликвидности, пассивы – по убыванию срочности погашения.
Таблица 3 – Агрегированный баланс предприятия для оценки ликвидности
|
|
|
Обо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обо |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Статьи |
|
зна |
Пред. г., |
Отч. г., |
|
|
Статьи |
|
|
зна |
|
Пред. г., |
|
Отч. г., |
|
|||||||||
|
|
чен |
|
т.р. |
т.р. |
|
|
|
|
чен |
|
т.р. |
|
|
|
т.р. |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
ие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Абсолютно |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Срочные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
ликвидные |
|
А1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
П1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ликвидные |
|
А2 |
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные |
|
П2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Низколиквидные |
|
А3 |
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные |
|
|
П3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Неликвидные |
|
А4 |
|
|
|
|
|
|
|
Собственный |
|
|
П4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Сделать вывод. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Таблица 4 – Финансовые коэффициенты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Значение |
|
|
Норма |
|
Отклонение |
|
|||||||
|
Показатели |
|
|
Расчет |
|
Пред. |
|
Отч. |
|
тив. |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
значен |
|
Абс. |
|
TR, % |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
год |
|
год |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ие |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициенты капитализации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
1.Коэффициент независимости, |
|
|
СК |
|
|
|
|
|
|
|
|
>0,3 |
|
|
|
|
|
|
||||||
|
автономии |
|
|
|
|
|
ВБ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
2. Доля заемных средств в |
|
|
|
ЗК |
|
|
|
|
|
|
|
|
<0,7 |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
стоимости имущества, Кзк |
|
|
|
ВБ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
3. Коэффициент левериджа, Клев |
|
|
ЗК |
|
|
|
|
|
|
|
|
– |
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
СК |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
4. Отношение собственного и |
|
|
ДЗ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
заемного капитала |
|
|
|
|
|
ВБ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|