4349
.pdfМИНЕСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВОРОНЕЖСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЛЕСОТЕХНИЧЕСКАЯ
АКАДЕМИЯ
Налоговые расчѐты в бухгалтерском деле
Методические указания для выполнения практических работ для студентов специальности
080109 «Бухгалтерский учѐт, анализ и аудит»
Воронеж 2010
УДК
Сибиряткина И.В.
Рецензенты:
Декан факультета экономики и управления Воронежского филиала Московского гуманитарно-экономического института, зав. кафедрой менеджмента и маркетинга, профессор Л.И. Панищева.
Печатается по решению редакционно-издательского совета Воронежской государственной лесотехнической академии
Налоговые расчѐты задания для выполнения практических работ для подготовки дипломированного специалиста по специальности 080109 «Бухгалтерский учѐт, анализ и аудит» (очное и заочное обучение).
Задания разработаны в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования подготовки экономистов по специальности 080109 «Бухгалтерский учет,
анализ и аудит»
Практические занятия
«Организация бухгалтерского и налогового учёта в
организациях »
Задание для самостоятельной работы:
1.Реформа бухгалтерского учѐта в Российской Федерации
2.Комплексный учѐт на предприятиях: бухгалтерский, налоговый,
управленческий.
3.Выбор налогового режима
4.Учѐтная политика организации
5.Отложенные налоги: сущность, цель и методы расчѐта.
6.Изучение ПБУ 18/02 «Учѐт расчѐтов по налогу на прибыль»
7.Изучение ПБУ 9/99 «Доходы организации»
8.Изучение ПБУ 10/99 «Расходы организации»
Для определения исходных данных в журнале хозяйственных операции в ниже приведенных таблицах, необходимо рассчитать значения хозяйственной операции по установленному номеру варианта. Для этого базовые значения (вариант 0),которые даны в журнале хозяйственных операций умножить на коэффициент К1
Коэф. |
В0 |
В1 |
В2 |
В3 |
В4 |
В5 |
В6 |
В7 |
В8 |
В9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
К1 |
1,0 |
1,1 |
1,2 |
1,3 |
1,4 |
1,5 |
1,6 |
1,7 |
1,8 |
1,9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Предположим, что у студента последняя цифра номера зачѐтной книжки = 5 (пятый вариант). Тогда для него все исходные данные в журнале хозяйственных операций будут определяться исходя из условия, что К1=1, 5.
Значение хозяйственной операции (вариант 5)=БЗ * К1=БЗ*1,5
Блок 1. Традиционный учѐт (выручка по начислению)
Задание 1.
Организация ООО «Темп» оказывает услуги по ремонту мебели. ООО
«Темп» относится к субъекту малого предпринимательства. Планируемая выручка на 2008г — не более 3,0 млн. рублей. Для расчѐта налога на прибыль не используется ПБУ 18/02. По принятой учѐтной политике момент признания выручки для налогового учѐта и бухгалтерского учѐта принять – по начислению. Директор организации В. А. Глухов, главный бухгалтер – И. П. Светлова. Разработать и утвердить учѐтную политику организации
ООО «Темп»:
а) налоговый режим - традиционный б) налоговый режим - Упрощѐнная система налогообложения(УСН)
Задание 2.
Организация ООО «Трелл» работает в качестве агента по агентским договорам (рекламные услуги). Директор организации С.П.Иванов, главный бухгалтер — Н. И. Тополева. Разработать и утвердить учѐтную политику
ООО «Трелл».
Задание 3.
Организация ООО «Диапазон» производит мебельные стенки -
прихожие. Директор организации В.А.Котов, главный бухгалтер — А.М.
Анисимова. Разработать и утвердить учѐтную политику ООО «Диапазон».
Списание затрат в производство по плановой себестоимости.
Задание 4. (Услуги)
Для предприятия ООО «Темп» по данным журнала хозяйственных операций организовать бухгалтерский и налоговый учѐт. Произвести все расчѐты по налогу на имущество, налогу на прибыль; подготовить бухгалтерскую (форма 1 и форма 2) отчѐтность и налоговую отчѐтность по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество.
Журнал хозяйственных операций
№ |
Дата, |
Содержание операции |
Д |
К |
Баз. |
|
документ |
|
|
|
вариант, |
|
|
|
|
|
( БЗ), |
|
|
|
|
|
СУММА |
|
|
|
|
|
|
|
|
Январь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Банк, касса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
12.01. |
Оплата услуг банка |
|
|
1000-00 |
|
Мо 5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Покупки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
12.01. |
Оприходована услуга ООО |
|
|
107768-00 |
|
С/Ф 1 |
«Серена» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
19398-24 |
|
|
|
|
|
|
3 |
12.01 |
Оприходованы материалы ООО |
|
|
1 8 000-00 |
|
С/Ф 2 |
«Строитель» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
3240-00 |
|
|
|
|
|
|
4 |
12.01. |
Материалы переданы в |
|
|
18000-00 |
|
Акт |
производство |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
30.01. |
Оприходована услуга по аренде |
|
|
12000-00 |
|
С/Ф 4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
2160-00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Продажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
31.01. |
Выписан с/ф 9 (акт) |
|
|
259600-00 |
|
С/Ф 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС с выручки |
|
|
39 600-00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Зарплата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
31.01 |
Начислена зарплата за январь |
|
|
56 000-00 |
|
РПВ-1 |
|
|
|
|
|
|
Удержан НДФЛ |
|
|
7280-00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислены страх взн в ПФ |
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислены страх взн в ФСС |
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислены страх взн в ФФМС |
|
|
? |
|
|
Начислены страх взн в ТФМС |
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислено в ПФ (страхов.) |
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислено в ПФ (накопит.) |
|
|
? |
|
|
Начислено в ФСС (травм.) |
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
8 |
31.01. |
Начислена амортизация основных |
|
|
? |
|
Расчет |
средств |
|
|
|
|
|
Итоги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зачтена выручка за январь |
|
|
259600-00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС с выручки |
|
|
39600-00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
24798-24 |
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС к доплате |
|
|
14801-76 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка без НДС |
|
|
220000-00 |
|
|
|
|
|
|
9 |
31.01. |
Списываются фактические затраты |
|
|
210000-00 |
|
Расчет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
31.01. |
Выявлен финансовый результат |
|
|
? |
|
Расчет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
31.01. |
Сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
? |
|
Расчет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) за январь |
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
Февраль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Банк, касса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
12.02. |
Оплата услуг банка |
|
|
1000-00 |
|
Мо 5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13 |
12.02. |
Получено от заказчика по акту 1 |
|
|
259600-00 |
|
Пл. 6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14 |
14.02. |
Оплата услуг ООО «Серена» |
|
|
200897-00 |
|
Пл.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
14.02. |
Оплата аренды помещения за январь |
|
|
14160-00 |
|
Пл.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16 |
14.02. |
Оплата материалов ООО «Строитель» |
|
|
21240-00 |
|
Пл. 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17 |
14.02. |
Перечислен НДФЛ |
|
|
7280-00 |
|
Пл. 4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18 |
14.02. |
Перечислено в ФСС |
|
|
? |
|
Пл. 5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
14.02. |
Перечислены пенсионные страховые |
|
|
? |
|
Пл. 6 |
взносы (фед. бюджет) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 |
14.02. |
Перечислены мед. страховые взносы |
|
|
? |
|
Пл. 7 |
(фед. бюджет) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
21 |
14.02. |
Перечислены мед. страховые взносы |
|
|
? |
|
Пл. 8 |
(тер. бюджет) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22 |
14.02. |
Перечислены страховые пенсионные |
|
|
? |
|
Пл. 9 |
взносы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23 |
14.02. |
Перечислены накопительные |
|
|
? |
|
Пл. 10 |
пенсионные взносы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
24 |
14.02. |
Перечислено в ФСС (травм.) |
|
|
? |
|
Пл. 11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25 |
15.02. |
Получено в кассу с расчетного счета |
|
|
48720-00 |
|
ПО-1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26 |
15.02. |
Выдана зарплата за январь (ПВ-9) |
|
|
48720-00 |
|
РО-1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Покупки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27 |
12.02. |
Оприходована услуга ООО «Серена» |
|
|
155768-00 |
|
С/ф 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
28038-24 |
|
|
|
|
|
|
28 |
12.02 |
Оприходованы материалы ООО |
|
|
20000-00 |
|
С/Ф З |
«Строитель» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
3600-00 |
|
|
|
|
|
|
29 |
12.02. |
Материалы переданы в производство |
|
|
20000-00 |
|
Акт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
28.02. |
Оприходована услуга по аренде |
|
|
12000-00 |
|
С/Ф 5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
2160-00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Продажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31 |
28.02. |
Выписан с/ф 2 (акт) |
|
|
295 000-00 |
|
С/ф 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС с выручки |
|
|
? |
|
|
Зарплата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
32 |
28.02. |
Начислена зарплата за февраль |
|
|
56000-00 |
|
РПВ-2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Удержан НДФЛ |
|
|
7280-00 |
|
|
Начислены страх взн в ПФ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислены страх взн в ФСС |
|
|
|
|
|
Начислены страх взн в ФФМС |
|
|
|
|
|
Начислены страх взн в ТФМС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислены страх взн (страхов.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислено в ПФ (накопит.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислено в ФСС (травм.) |
|
|
|
33 |
28.02. |
Начислена амортизация основных |
|
|
? |
|
Расчет |
средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итоги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зачтена выручка за февраль |
|
|
295000-00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС с выручки |
|
|
45000-00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
33798-24 |
|
|
НДС к доплате |
|
|
11201-76 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка без НДС |
|
|
250000-00 |
|
|
|
|
|
|
34 |
28.02. |
Списываются фактические затраты |
|
|
260000-00 |
|
Расчет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
35 |
28.02. |
Выявлен финансовый результат |
|
|
? |
|
Расчет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
36 |
28.02. |
Сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
? |
|
Расчет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) за февраль |
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
Март |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Банк, касса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37 |
12.03. |
Получено от заказчика по акту 6 |
|
|
295000-00 |
|
Пл. 12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
38 |
12.03. |
Оплата услуг банка |
|
|
1000-00 |
|
Мо5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
39 |
14.03. |
Оплата услуг ООО «Серена» |
|
|
65806-24 |
|
Пл. 13 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40 |
14.03. |
Оплата аренды помещения за февраль |
|
|
14160-00 |
|
Пл. 14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
41 |
14.03. |
Оплата материалов ООО «Строитель» |
|
|
9440-00 |
|
Пл. 15 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
42 |
14.03. |
Перечислен НДФЛ |
|
|
7280-00 |
|
Пл. 16 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43 |
14.03. |
Начислены страх взн в ПФ |
|
|
? |
|
Пл. 17 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44 |
14.03. |
Начислены страх взн в ФСС |
|
|
? |
|
Пл. 18 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
45 |
14.03. |
Начислены страх взн в ФФМС |
|
|
? |
|
Пл. 19 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
46 |
14.03. |
Начислены страх взн в ТФМС |
|
|
? |
|
Пл. 20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
47 |
14.03. |
Начислены страх взн (страхов.) |
|
|
? |
|
Пл. 21 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
48 |
14.03. |
Начислено в ПФ (накопит.) |
|
|
? |
|
Пл. 22 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
49 |
14.03. |
Начислено в ФСС (травм.) |
|
|
? |
|
Пл. 23 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 |
14.03. |
Получено в кассу с расчетного счета |
|
|
48720-00 |
|
ПО-2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51 |
14.03. |
Выдана зарплата за февраль (ПВ-2) |
|
|
48720-00 |
|
РО-2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Покупки |
|
|
|
52 |
12.03. |
Оприходована услуга ООО «Серена» |
|
|
39768-00 |
|
|
С/ф 9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
7158-24 |
53 |
12.03. |
Оприходованы материалы ООО |
|
|
|
14000-00 |
|
С/ф 13 |
«Строитель» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
54 |
12.03. |
Материалы переданы в производство |
|
|
|
14000-00 |
|
Акт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
55 |
31.03. |
Оприходована услуга по аренде |
|
|
|
12000-00 |
|
С/ф 19 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
56 |
3 1.03. |
Выписан с/ф 3 (акт) |
|
|
|
224200-00 |
|
С/ф 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС с выручки |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зарплата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
57 |
31.03. |
Начислена зарплата за март |
|
|
|
56000-00 |
|
РПВ-3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Удержан НДФЛ |
|
|
|
7280-00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислены страх взн в ПФ |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислены страх взн в ФСС |
|
|
|
? |
|
|
Начислен страх взн в ФФМС |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислены страх взн в ТФМС |
|
|
|
? |
|
|
Начислено в ПФ (страхов.) |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислено в ПФ (накопит.) |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислено в ФСС (травм.) |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
58 |
31. 03. |
Начислена амортизация ОС |
|
|
|
? |
|
Расчет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итоги б/у |
|
|
|
|
|
|
Зачтена выручка за март |
|
|
|
224200-00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС с выручки |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС к доплате |
|
|
|
? |
|
|
Выручка без НДС |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
59 |
31.03. |
Списываются фактические затраты |
|
|
|
? |
|
Расчет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60 |
31.03. |
Выявлен финансовый результат |
|
|
|
? |
|
Расчет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
61 |
31.03. |
Сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
|
? |
|
Расчет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль за март |
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
62 |
31.03. |
Начислен налог на имущество за I кв. |
|
|
? |
|
Расчет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
63 |
31.03. |
Начислен налог на прибыль за I кв. (б/у) |
|
|
? |
|
Расчет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчѐт произвести в следующем порядке:
1.Расчѐт амортизации основных средств.
Расчет амортизации основных средств
№ |
Наименова- |
Год |
Первона- |
Срок |
|
|
|
|
чальная |
|
исполь- |
|
|
|
|||
|
ние |
ввода |
|
|
Январь |
|||
|
стоимость |
зования |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет |
Сумма |
Остаточная |
|
|
|
|
|
|
|
|
стоимость |
1 |
Станок ДО-4 |
30.12.05 |
60000-00 |
5 лет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
60000-00 |
5 лет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименова- |
|
Февраль |
|
|
Март |
|
|
№ |
ние |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет |
Сумма |
Остаточная |
Счет |
Сумма |
Остаточная |
|
|
|
|
стоимость |
|
|
стоимость |
||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Станок ДО-4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Расчет налога на имущество Стоимость имущества (остаточная) по данным бухгалтерского учета
составляет:
•на 01.01.08.-
•на 01.02.08.-
•на 01.03.08.-
•на 01.04.08.-