4436
.pdf21
–главному бухгалтеру
–главному инженеру
–главному механику
–специалистам планово-экономического отдела
–начальнику лесопункта
–бухгалтеру лесопункта
–экономисту лесопункта
–начальнику нижнего склада
–бухгалтеру нижнего склада
–экономисту нижнего склада
–начальнику ремонтно-механической мастерской
–механику ремонтно-механической мастерской
3Начислены дивиденды работникам организации
4Начислены отпускные за счет текущих затрат:
–рабочим основного производства
–рабочим вспомогательного производства
–административно-управленческому персоналу цехов
–административно-управленческому персоналу организации
–рабочим, занятым ремонтом технологического оборудования
5Начислены отпускные за счет созданного резерва
6Из заработной платы работников удержан НДФЛ
7Из заработной платы работников удержаны алименты
8Из заработной платы рабочих удержаны суммы возмещения материального ущерба, причиненного организации
9Из заработной платы работников удержаны не возвращенные в установленные сроки подотчетные суммы
10Из заработной платы работников удержаны предоставленные организацией ссуды
11Выплачена из кассы заработная плата
12По заявлению работников заработная плата перечислена на их лицевые счета в банке
13Депонирована не полученная в установленные сроки заработная плата
14Выдана из кассы депонированная заработная плата
Задание 4
На основании приведенных данных произвести расчет удержаний из заработной платы, записать бухгалтерские проводки, отражающие начисление заработной платы и расчеты с персоналом по оплате труда за январь в основном цехе мебельного предприятия, заполнить расчетно-
платежную ведомость. Рабочих дней в месяце –18.
Сайкин П.А. – начальник цеха; повременно-премиальная система оплаты труда; начислена заработная плата 18529 р., в т.ч. премия – 3549 р.; 2
детей в возрасте 15 и 9 лет.
22
Антонов Д.И. – слесарь; повременно-премиальная система оплаты труда, начислено 11875 р., в т.ч. 2054 р. премия; один ребенок 8 лет и на одного ребенка 16 лет платит алименты.
Карпухин Л.М. – электрик; повременно-премиальная система оплаты труда; начислено 10892 р., в т.ч. премия 1725 р.; материальная помощь за счет собственных средств предприятия 10000 р.; один ребенок в возрасте 5 лет.
Липкин Р.В. – технолог; повременно-премиальная система оплата труда; начислено 13298 р., в т.ч. 3556 р. премия; 2 детей в возрасте 15 и 11
лет. Заработная плата депонирована.
Максимова Н.В. – бухгалтер; повременно-премиальная система оплаты труда; начислено 9520 р., в т.ч. 1479 р. премия; один ребенок в возрасте 6 лет.
Никонов Э.В. – станочник; сдельно-премиальная система оплаты труда;
начислено 14489 р., в т.ч. 3276 р. премия; удержано за допущенный брак 516
р.; один ребенок в возрасте 9 лет.
Татьянин С.С. – станочник; сдельно-премиальная система оплаты труда; начислено 12081 р., в т.ч. премия 3485 р. и пособие по временной нетрудоспособности 3616 р. (4 рабочих дня); один ребенок в возрасте 12 лет;
по заявлению ежемесячно 2500 р. переводится на счет в банке.
Болдырева П.Л. – нормировщица; повременно-премиальная система оплаты труда; начислено 8751, в т.ч. премия 1541 р.; двое детей в возрасте 4
и 9 лет; удержано в погашение предоставленной организацией беспроцентной ссуды 1000 р.
Задание 5
Федорину Р.И. предоставлен основной ежегодный отпуск 28
календарных дней и ежегодный дополнительный отпуск 14 календарных дней с 3 ноября 20__ г. Используя данные табл. 14, рассчитать средний дневной заработок для определения суммы отпускных. В заработную плату включены все выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка.
Исходя из среднего дневного заработка, рассчитать сумму отпускных,
23
приходящихся на ноябрь и декабрь и записать бухгалтерские проводки по начислению отпускных, приходящихся на смежные отчетные периоды.
Таблица 14 - Показатели для расчета среднего заработка
|
Заработная |
|
|
|
Месяц |
плата для |
Отработано |
Рабочих дней по |
|
расчета среднего |
дней |
графику |
||
|
||||
|
заработка, р. |
|
|
|
20__ г. октябрь |
20814 |
23 |
23 |
|
|
|
|
|
|
сентябрь |
19424 |
22 |
22 |
|
|
|
|
|
|
август |
21587 |
21 |
21 |
|
|
|
|
|
|
июль |
4409 |
3 |
23 |
|
|
|
|
|
|
июнь |
22648 |
20 |
20 |
|
|
|
|
|
|
май |
23845 |
19 |
19 |
|
|
|
|
|
|
апрель |
11498 |
11 |
22 |
|
|
|
|
|
|
март |
20459 |
20 |
20 |
|
|
|
|
|
|
февраль |
18478 |
19 |
19 |
|
|
|
|
|
|
январь |
12587 |
10 |
18 |
|
|
|
|
|
|
20__ г. декабрь |
22569 |
23 |
23 |
|
|
|
|
|
|
ноябрь |
17895 |
19 |
19 |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
210 |
249 |
|
|
|
|
|
ТЕМА 4 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Задание 1
Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, записать бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, представленным в табл. 15.
При составлении бухгалтерских проводок исходить из того, что:
–аренда не является обычным видом деятельности.
–кредиты банка предназначены для приобретения внеоборотных активов, которые уже введены в эксплуатацию.
–бухгалтерская прибыль и прибыль налогооблагаемая равны;
24
– курс доллара на дату зачисления валюты 12 января 65,36 р., на 30 января – 65,89 р.
Остатки на счетах:
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 1 января составляет 16895478 р.;
98 «Доходы будущих периодов» 159875 р.; 52 «Валютные счета» 152469 долл. США.
Таблица 15 - Хозяйственные операции за январь
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
пп |
|
р. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Реализована продукция: |
|
|
– выручка от продажи |
14178215 |
|
– НДС |
? |
|
– фактическая производственная себестоимость проданной |
8127348 |
|
продукции |
|
|
– коммерческие расходы |
959483 |
|
– финансовый результат продажи: |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
2 |
Часть доходов будущих периодов включена в доходы отчетного |
98351 |
|
периода |
|
3 |
От покупателя на валютный счет зачислена валютная выручка, |
? |
|
125487 долл. США |
|
|
Отражена положительная курсовая разница на валютном счете на 31 |
? |
|
января |
|
|
|
|
4 |
Реализован станок: |
|
|
– восстановительная стоимость |
672491 |
|
– сумма начисленной амортизации |
38823 |
|
– остаточная стоимость |
? |
|
– сумма дооценки (в результате переоценки) |
36191 |
|
– выручка от продажи |
779414 |
|
– НДС |
? |
|
– финансовый результат: |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
|
|
|
25 |
|
|
|
|
5 |
Реализованы излишки материалов: |
|
|
– стоимость по учетным ценам |
22355 |
|
– отклонение фактической себестоимости от стоимости по |
|
|
учетным ценам |
1298 |
|
– выручка от продажи |
30267 |
|
– НДС |
? |
|
– финансовый результат: |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
|
|
6 |
Начислены: |
|
|
– арендная плата по переданному в аренду автомобилю(аренда |
14809 |
|
обычным видом деятельности не является |
? |
|
– НДС с суммы арендной платы |
6873 |
|
– амортизация |
|
7 |
Произведены отчисления: |
|
|
– в ремонтный фонд |
305268 |
|
– в резервный капитал |
15369 |
|
|
|
8 |
Остаток резерва под обесценение вложений в ценные бумаги |
68345 |
|
присоединен финансовому результату |
|
9 |
Остаток резерва по сомнительным долгам отнесен на финансовые |
129775 |
|
результаты |
|
10 |
Списаны расходы по аннулированному заказу |
36589 |
11 |
Остаток ремонтного фонда созданного в предшествующем отчетном |
30894 |
|
году после окончания в январе ремонта начатого в декабре |
|
|
присоединен к финансовому результату |
|
12 |
Отражены результаты переоценки основных средств: |
|
|
– уценка основных средств в пределах предыдущей дооценки |
157322 |
|
– уменьшение амортизационных отчислений в пределах |
46026 |
|
увеличения при предыдущей дооценки |
|
|
– уценка основных средств сверх предыдущей дооценки |
25698 |
|
– уменьшение амортизационных отчислений сверх увеличения |
7365 |
|
при предыдущей дооценки |
|
|
|
|
13 |
Начислены к получению дивиденды по акциям других организаций |
66524 |
14 |
Начислены к уплате дивиденды: |
|
|
– акционерам – работникам организации |
123205 |
|
– другим акционерам |
292455 |
15. |
Начислены проценты за пользование кредитами банка: |
|
|
– по краткосрочным кредитам |
225000 |
|
– по долгосрочным кредитам |
62500 |
16 |
Перечислено с расчетного счета за услуги обслуживающего банка |
5000 |
17 |
Получены проценты за использование банком остатков средств на |
13420 |
|
расчетном счете |
|
18 |
Начислены к уплате штрафы за невыполнение организацией |
29348 |
|
договорных обязательств |
|
26
19 |
Списан по истечении срока полезного использования автомобиль: |
|
|
– восстановительная стоимость |
895700 |
|
– начислена заработная плата рабочим за демонтаж автомобиля |
1278 |
|
– начислены страховые взносы |
? |
|
– сумма дооценки по предыдущим переоценкам |
71656 |
|
– оприходованы материалы полученные от демонтажа |
22498 |
|
– финансовый результат |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
|
|
20 |
По истечении срока исковой давности списана кредиторская |
39875 |
|
задолженность поставщику |
|
21 |
Оприходованы излишки материалов по результатам инвентаризации |
5624 |
22 |
Отражены штрафы, признанные поставщиками за нарушение |
|
|
условий договора поставки материалов |
|
23 |
Начислены проценты по предоставленному другой организации |
3278 |
|
займу |
|
24 |
На расчетный счет зачислена списанная ранее в убыток дебиторская |
|
|
задолженность |
350000 |
25 |
Начислен налог на прибыль |
|
ТЕМА 5 УЧЕТ РАСЧЕТОВ
Задание 1
Составить авансовые отчеты подотчетных лиц и указать корреспонденции счетов.
1. Главный технолог ОАО «Дон» Антонов А.Д. направлен в командировку в г. Москву. 15 октября ему выдано под отчет по расходному кассовому ордеру № 269 15000 р. Антонов А.Д выехал из г. Воронеж 16 октября, прибыл в г. Москва 17 октября, выехал обратно 21 октября и прибыл в г. Воронеж 22 октября. К авансовому отчету приложены проездные билеты, стоимость проезда в один конец 860 р., счет за проживание в гостинице за 4 суток 6400 р. В организации установлены суточные 900 р.
2. Зав. канцелярией ОАО «Дон» выдано под отчет 10 октября на хозяйственные нужды 25000 р. За счет подотчетных сумм ею оплачено:
–приобретение канцелярских принадлежностей по товарным чекам магазина – 1056 р.;
–почтово-телеграфные расходы по квитанциям – 856 р.;
–подписка на газеты и журналы на следующий год 21487 р.
27
К авансовому отчету приложены все оправдательные документы
Задание 2
По данным, представленным в табл. 1, и остаткам по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1.09, представленным в табл. 16, заполнить журнал-ордер № 7 (табл. 17).
Таблица 16 - Остатки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», р.
№ пп |
Фамилия, инициалы |
Дебет |
Кредит |
1. |
Панкратова Б.Р. |
3329 |
|
2. |
Филиппов Т. Л. |
|
1274 |
3. |
Моисеев В.Д. |
348 |
|
28
Таблица 17 - Журнал-ордер № 7
за сентябрь 20___ г.
№ |
Дата |
Аван- |
Ф.И.О. |
Порядковый |
Остаток на начало месяца |
Выдано под отчет |
||||
пп |
|
совый |
подотчетного |
номер по |
Дата |
Сумма, р. |
Дата |
Корреспон. |
Сумма, |
|
|
|
отчет |
лица |
журналу- |
возникновения |
|
|
|
счет |
р. |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
||||||
|
|
|
|
ордеру за |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прошлый |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
месяц |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 37
29
|
Выдано в возмещение |
|
Возвращены |
Израсходовано из подотчетных сумм |
Остаток |
||||||||||
|
|
перерасхода |
неиспользованные суммы |
|
|
|
|
|
задолженности |
||||||
№ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на конец |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
месяца |
||
пп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Корресп. |
Сумма, |
|
|
Корресп. |
Сумма, |
По |
В том числе в дебет |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
Дата |
|
Дата |
|
утвержденному |
|
счетов |
Дебет |
Кредит |
||||||
|
|
счет |
р |
|
счет |
р. |
отчету |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30
Задание 3
Записать в журнале хозяйственных операций (табл. 18) бухгалтерские проводки, отражающие расчеты с дебиторами и кредиторами.
Таблица 18 - Хозяйственные операции
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
пп |
|
р. |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
1 |
Из заработной платы работников удержаны алименты |
35469 |
|
Удержанные алименты перечислены получателям с расчетного счета |
35469 |
|
|
|
2 |
Начислено работникам организации за использование личных |
|
|
автомобилей в служебных целях |
8569 |
|
Компенсация за использование личных автомобилей в служебных |
|
|
целях выплачена работникам из кассы |
8569 |
3 |
Поставщику выставлена претензия за недопоставку материалов, |
|
|
оплаченных на условиях предоплаты |
20145 |
|
Поступило на расчетный счет организации в удовлетворение |
|
|
претензии |
20145 |
4 |
На расчетный счет организации ошибочно зачислены деньги |
124879 |
|
Ошибочно зачисленные суммы списаны с расчетного счета |
|
|
организации |
124879 |
5 |
Работнику организации выдана беспроцентная ссуда на приобретение |
|
|
квартиры |
1000000 |
6 |
Отражена сумма материального ущерба, причиненного работником |
15459 |
|
организации |
|
|
Сумма ущерба удержана из заработной платы работника |
15459 |
7 |
Внесены в кассу взносы в погашение предоставленных работникам |
|
|
займов |
20000 |
8 |
Отражена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал |
500000 |
|
В погашение задолженности учредителями внесено: |
|
|
– на расчетный счет |
100000 |
|
– основные средства |
200000 |
|
– материалы |
80000 |
|
– в кассу |
50000 |
|
– ценные бумаги |
70000 |
|
|
|
9 |
Начислены страховые взносы по договору страхования имущества |
15200 |
|
организации |
|
|
Страховые взносы перечислены с расчетного счета |
15200 |
10 |
На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит на приобретение |
2000000 |
|
инвестиционного актива |
|
|
Начислены проценты за пользование кредитом до принятия актива к |
216670 |
|
учету |
|
|
Начислены проценты за пользование кредитом после принятия актива |
216670 |
|
к учету |
|