Матевосян Д.А. Билет 15
.docxМинистерство науки и высшего образования Российской Федерации Федеральное
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ
Институт экономики и финансов
Кафедра «Бухгалтерского учета, аудита и налогообложения»
направление: «Экономика» - 380301,образовательная программа «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Форма обучения: очная
Дисциплина «Внешний аудит»
Утверждено на заседании кафедры
«Бухгалтерского учета, аудита и налогообложения»
№ 7 от 02.03.2021
Зав. кафедрой ___________ /М.В. Карп/
Экзаменационный билет № 15
Матевосян Диана. БУАиА 2-1
Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.
При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудитор обязан установить соответствие финансовых или хозяйственных операций экономического субъекта действующим в Российской Федерации нормативным актам.
При проверке соблюдения нормативных актов экономическим субъектом аудитор должен установить:
обеспечивается ли персонал экономического субъекта необходимыми нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению;
привлекаются ли специалисты аудиторских и юридических организаций для получения работниками экономического субъекта необходимых консультаций по бухгалтерскому учету, налогообложению и применению хозяйственного и иного законодательства Российской Федерации;
разработаны ли внутренние рабочие документы, определяющие учетную политику, схемы документооборота и визирования совершаемых хозяйственных и финансовых операций, установлен ли контроль за их соблюдением;
применяются ли меры воздействия (и какие) на персонал экономического субъекта при несоблюдении требований нормативных актов;
осуществляется ли предварительный контроль законности планируемых крупных сделок с обязательным участием юриста, а также с выработкой решения по отражению планируемой сделки в учете и порядка ее налогообложения.
Для этого аудитору необходимо:
изучить имеющуюся информацию и нормативно - правовую базу, касающуюся экономического субъекта;
получить у руководителей экономического субъекта сведения о приемах и методах, используемых им для обеспечения выполнения требований нормативных актов;
обсудить спорные вопросы, неоднозначно решенные в нормативных актах, имеющие существенное значение для оценки результатов аудиторской проверки, с руководством экономического субъекта;
проверить наличие документов о регистрации экономического субъекта, необходимых лицензий и других документов, без которых проверяемый экономический субъект не вправе осуществлять хозяйственную и финансовую деятельность.
Выявленные аудитором нарушения могут влиять:
существенно на величину показателей бухгалтерской отчетности;
несущественно на величину показателей бухгалтерской отчетности, но могут нанести ущерб экономическому субъекту, его участникам, государству или третьим лицам.
Если влияние спорного нормативного документа существенно, аудитор может по согласованию с экономическим субъектом предпринять одно или несколько из следующих действий:
направить письменный запрос от своего имени в орган, являющийся источником спорного нормативного документа, если при этом не существует лимита времени на получение ответа на запрос;
бписьменно предупредить руководство проверяемого экономического субъекта о невозможности выдачи безусловно положительного аудиторского заключения. Если влияние спорного нормативного документа несущественно, то факт разногласий может быть отмечен в письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.
Ответственность руководителей экономического субъекта за несоблюдение нормативных актов: аудиторская организация не несет ответственности за невыполнение руководством экономического субъекта и его экономическими и производственными подразделениями требований нормативных актов Российской Федерации. Ответственность за соблюдение установленных этими актами норм и правил несет руководство экономического субъекта.
Аудит учета кредитов и займов. Проверка законности и целесообразности депозитных и кредитных операций.
Аудит кредитов и займов – это проверка правильности ведения учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образования кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения.
Цель аудиторской проверки учета кредитов и займов – получить доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность организации по полученным заемным средствам.
Для достижения цели аудиторской проверки учета кредитов и займов необходимо проверить:
реальность и документированность кредитов и займов;
обоснованность получения кредитов и займов (источники получения заемных средств);
целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их погашения (на какие цели использованы заемные средства, как погашается задолженность по кредитам и займам, наличие просроченных задолженностей);
оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним (учет процентов по кредитам, участие процентов в оценке имущества и в формировании финансовых результатов);
ведение синтетического и аналитического учета операций по кредитам и займам (применение счетов учета кредитов и займов, отражение операций получения и погашения заемных средств, соблюдение принципов формирования финансовых результатов).
Источниками информации для аудита кредитов и займов служат:
учетная политика аудируемой организации;
выписки банка, если проценты снимаются с расчетного счета;
платежные поручения, если проценты перечисляются в другой банк;
мемориальные ордера банка;
кредитные договоры;
договоры займа;
договоры залога;
договоры страхования невозврата кредитов;
дополнительные соглашения к кредитным договорам;
первичные документы по разделу учета;
учетные регистры по счетам 66, 67;
главная книга или оборотно-сальдовая ведомость;
бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Основным нормативным документов, регулирующим бухгалтерский учет процентов по кредитам и займам, является ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».
В ходе проверки аудитору необходимо выяснить, имеет ли компания кредитные договоры, отвечают ли эти соглашения законодательным нормам. В отношении кредитов договор должен быть заключен с банком, имеющем лицензию на кредитование. В процессе аналитики нужно исследовать договоры на предмет указания:
цели кредитования;
сроков кредита;
порядка выдачи и погашения;
форм обеспечения обязательств;
процентных ставок и других данных.
Аудитору нужно определить, используются ли кредиты и займы по назначению, посредством чего погашается задолженность, проверить полноту и своевременность выплат. Одним из пунктов анализа является вопрос обеспеченности ссуды. Как правило, кредиты обеспечиваются гарантией, поручительством и залогом. Следует определить реальность залоговых договоров, отражение средств и наличие залога средств на забалансовом счете 009.
Задача 15.
В июле 2020 отчётного года сотрудники ОАО «Восток» разработали фирменный знак, стоимость которого оценена в 120 тыс.руб. В бухгалтерском учёте фирменный знак принят 17.07.20 в качестве нематериального актива, с начислением амортизации из расчёта 10 лет, способом отражения на счетах бухгалтерского учёта по кредиту счёта 04 «Нематериальные активы».
В качестве подтверждения наличия фирменного знака персоналом было предоставлено его изображение, утверждённое руководителем ОАО «Восток». А также приказ о размещении фирменного знака на всей выпускаемой продукции (при размещении рекламы). Расходы подтверждены на сумму 6 тыс.руб. по другим суммам дано разъяснение что это потенциальные доходы, ожидаемые в связи с использованием фирменного знака.
Задание:
1. На Основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций
Решение:
Выявлено аудитором |
Предложения аудитора |
Экономический эффект |
|
Для признания объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:
|
Нарушение п.3 ПБУ 14/2000 |
2. В качестве подтверждения наличия фирменного знака персоналом было предоставлено его изображение, утверждённое руководителем ОАО «Восток». |
Подтверждение исключительного права владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров. |
Нарушение Пункта 4 ПБУ 14/2000 |
3. Неправомерно завышен показатель в отчетности по статье «Нематериальные активы» в сумме 120 000 руб., а также сумма расходов в части амортизации. |
ОАО «Восток» необходимо документально подтвержденные расходы в сумме 6000 руб. учитывать в составе расходов будущих периодов. |
Нарушение требований ПБУ 14/2000 |
|
Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды, а также наличие надлежащих оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива или исключительного права. |
|