5158

пострадавших в результате страховых случаев, разносится на всех страхователей.

Реализация принципа солидарности, раскладки ущерба означает, что при наступлении страхового случая страховые выплаты пострадавшим участникам страхования складываются из страховых взносов всех участников страхования независимо от того, произошёл с каждым из них страховой случай или нет.

Четвёртый базовый принцип – принцип финансовой эквивалентности. Формирование и использование страховых фондов связаны со случайным характером следующих денежных потоков – страховых премий и страховых выплат. Поэтому определение зависимости между размерами страховых премий и страховых выплат должно быть основано на соблюдении принципа финансовой эквивалентности.

Соблюдение этого принципа накладывает на страховщика определённые обязательства – он должен рассчитать размеры страхового фонда и страховых взносов таким образом, чтобы собранных через страховые взносы денежных средств было достаточно для страховых выплат и покрытия расходов на ведение дела.

Реализация принципа финансовой эквивалентности означает, что денежные средства, собранные за определённый период на покрытие риска по некоторой группе договоров, за этот же период должны быть использованы на страховые выплаты по данной группе договоров и на покрытие расходов, связанных с ведением страхования.

Соблюдение базовых принципов страхования определяет экономико-

организационный механизм страхования: участники страхования делают небольшие взносы с тем, чтобы в общей сумме этих взносов в виде страхового фонда хватило:

- на выплаты тем участникам страхования, с которыми произошли страховые случаи;

- на покрытие расходов по ведению дела (страхования).

Названные принципы страхования оказывают на формирование

финансов страховой организации следующее влияние:

-для выполнения обязательств перед страхователями страховая организация формирует страховые резервы;

-средства страховых резервов предназначены для выполнения страховых обязательств, поэтому являются собственностью страхователей;

-страховые резервы представляют собой обязательства страховщика;

-размер страховых резервов связан с размером принятых обязательств.

Второй фактор – особенности рисков страхователей.

В своей деятельности страховая организация имеет дело с двумя большими группами рисков – рисками, поступающими от страхователей, и

рисками страховщика, обусловленными его собственной деятельностью.

Особенности рисков страхователей оказывают на формирование финансов страховой организации следующее влияние: для однородных, массовых,

хорошо оцениваемых рисков страхователей страховая организация формирует страховые резервы, а для остальных рисков страхователей,

помимо средств страховых резервов, она использует собственные свободные средства.

Третий фактор – случайность страховых выплат.

Случайность страховых выплат обусловлена случайной природой наступления ущерба и означает случайность выполнения обязательств страховщика во времени, по объёму и в пространстве. Поэтому помимо страховых резервов, средства которые предназначены для выполнения страховых обязательств, должна иметь собственные стредства, свободные от всяких обязательств размер, которых должен учитывать случайную природу выплат.

Четвёртый фактор – специфика рисков страховщика.

Под риском страховщика понимается неопределённая возможность недостаточности денежных средств страховой организации для выполнения своих обязательств. Для покрытия этих рисков страховая организация должна иметь достаточный размер собственных свободных средств.

Одновременный учёт влияния на финансовые ресурсы страховой организации всех названных четырёх факторов означает, что основными источниками выполнения страховых обязательств являются страховые резервы и собственные свободные средства.

3.2 Порядок формирования и использования собственных

средств страховой компании

Уставный капитал – совокупность вкладов учредителей в компании,

зарегистрированная в учредительных документах. Минимальный размер оплаченного уствного капитала на дату подачи документов для получения лицензии установлен законом «Об организации страхового дела в РФ» и

должен составлять 120, 240 или 480 млн руб. в зависимости от вида страховой деятельности. Уставный капитал страховой организации является гарантом финансовой устойчивости и платёжеспособности страховщика и может использоваться на покрытие обязательств, если страховщик является банкротом.

Добавочный капитал представляет собой прирост капитала компании, образовавшийся в результате:

-переоценки объектов основных средств;

-получения эмиссионного дохода;

-безвозмездного получения имущества.

Использование добавочного капитала производится в следующих

случаях:

-направление средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала;

-погашение за счёт добавочного капитала убытка компании,

выявленного в результате работы в отчётном периоде;

- выплата дивидендов учредителям, если недостаточно прибыли.

Резервный капитал образуется за счёт чистой прибыли в размере и порядке, установленном Уставом. Если страховая организация является акционерным обществом, то резервный капитал формируется в размере не более 15 % от уставного капитала, путём ежегодных отчислений от чистой прибыли не более 5 % чистой прибыли до достижения размера,

установленного Уставом. Резервный капитал предназначен:

-для покрытия убытков;

-погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств;

-выплаты дивидендов при отсутствии или недостатке чистой прибыли.

Целевое финансирование и поступления – источник средств компании, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения. Средства для осуществления данных мероприятий могут поступать от других предприятий, из бюджета и подобных источников.

Фонды специального назначения формируются из чистой прибыли в порядке и размере определённых Уставом.

-фонд накопления используется на развитие организации и создание нового имущества производственного назначения;

-фонд потребления используется на осуществление мероприятий по материальному поощрению и поддержанию работников компании, не

приводящих к образованию нового имущества (оплата проезда до места работы, премии, материальная помощь, оплата обучения и т.д.);

- фонд социальной сферы используется на финансирование объектов социальной сферы (находящиеся на балансе организации – детские сады,

общежитие, дом культуры, столовая и т.д.)

Указанные фонды и резервы формируются из прибыли после уплаты налога на прибыль.

Прибыль – финансовый результат деятельности организации,

который определяется как разница между доходами и расходами страховщика.

3.3 Особенности формирования доходов и расходов страховщика

Доход страховой организации есть совокупная сумма денежных поступлений на её счета в результате осуществления страховой и иной не запрещённой законодательством деятельности.

Все доходы страховщика делятся на три группы:

1) доходы от страховых операций;

2)доходы от инвестиционной деятельности;

3)прочие доходы, напрямую не связанные с проведением страховых операций.

Согласно ст. 293 НК РФ к доходам страховых организаций для целей налогообложения, кроме доходов от реализации и внереализационных доходов, которые определяются в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ, относятся доходы от осуществления страховой деятельности,

относятся:

1.Страховые премии (взносы) по договорам страхования,

сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по

договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика

(состраховщика) только в размере его доли страховой премии,

установленной в договоре сострахования.

Налоговый учёт страховых премий (взносов) по договорам сострахования ведётся в части, приходящейся на долю налогоплательщика

всоответствии с условиями этих договоров.

Вналоговом учёте доходы налогоплательщика признаются на дату начала ответственности страховщика перед страхователем по заключённому договору, вытекающую из условий договора страхования,

сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, предусмотренного в договоре. Если по условиям договора страхования жизни страховые премии (взносы) уплачиваются периодически, указанная сумма признаётся доходом страховщика в тот момент, когда возникает право страховщика на получение очередного страхового взноса.

2.Суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных

впредыдущие отчётные периоды с учётом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах.

3.Вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования.

4.Вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования.

5.Суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование.

В налоговом учёте доход в виде сумм возмещений доли страховых выплат признаётся на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.

6. Суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование.

7. Доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причинённый ущерб.

В налоговом учёте суммы, полученные в удовлетворение регрессных исков страховщиков либо признанные виновными лицами, включаются в состав доходов не ранее одной из следующих дат: решения суда либо письменного обязательства виновного лица по возмещению причинённых убытков. Доля указанных сумм, подлежащих возмещению перестраховщикам от перестрахователя, включается в расходы и доходы перестрахователя и перестраховщика соответственно в момент,

установленный для страховщика согласно ст. 293 НК РФ.

8.Вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара.

9.Суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения.

10.Другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

Доходы от инвестиционной деятельности страховщика формируется за счёт инвестирования средств страховых резервов и собственных свободных средств. Инвестиционная деятельность страховщика носит подчинительный характер по отношению к страховым операциям поэтому страховые инвестиции должны осуществляться на условиях,

согласованных с принятыми страховыми обязательствами. Доходы от инвестиционной деятельности включают:

1.Дивиденды и проценты по ценным бумагам.

2.Доходы от вкладов в другие организации.

3.Суммы процентов, начисленные на депо премий.

4.Другие доходы от инвестиционной деятельности.

Прочие доходы включают:

1.Доходы от реализации основных средств и других материальных ценностей.

2.Штрафы по договорам, признанные должником добровольно либо по решению суда.

5. Вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера.

6.Суммы полученной дебиторской задолженности.

7.Списанная кредиторская задолженность.

8. Другие доходы.

Расходы страховой организации – это финансовые затраты, которые несёт страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности.

Расходы страховой организации можно разделить на четыре группы:

1)расходы по страховым операциям;

2)расходы на ведение дела;

3)расходы от инвестиционной деятельности

4)прочие расходы.

Красходам страховых организаций, в соответствии с главой 25 НК РФ, относятся расходы, понесёные при осуществлении страховой деятельности относятся:

1.Суммы отчислений в страховые резервы (с учётом изменения в них доли перестраховщиков), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

2.Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В соответствии с главой 25 НК РФ к ним относятся:

выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные

условиями договора страхования.

Вналоговом учёте страховые выплаты по договорам страхования включаются налогоплательщиком в состав расходов на дату выполнения страховщиком обязательств по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц по фактически наступившему страховому случаю. Страховое возмещение выражается в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана согласно действующему законодательству и правилам страхования. При этом сумма резерва заявленных, но неурегулированных убытков по данному договору, включённая в состав расходов для целей налогового учёта, должна быть уменьшена в том же отчётном периоде на сумму страховых выплат, включённую налогоплательщиком в состав расходов.

Согласно п. 3 ст. 10 Закона № 4015-1 страховое возмещение не может превышать размера прямого ущерба застрахованному имуществу страхователя или третьего лица при страховом случае, если договором страхования не предусмотрена выплата страхового возмещения в определённой сумме.

Втом случае, когда страховая сумма ниже страховой стоимости имущества, размер страхового возмещения сокращается пропорционально отношению страховой суммы к страховой стоимости имущества, если условиями договора страхования не предусмотрено иное.

Если страхователь заключил договоры страхования имущества с несколькими страховщиками на сумму, превышающую в общей сложности страховую стоимость имущества (двойное страхование), страховое возмещение, получаемое им от всех страховщиков по страхованию этого имущества, не может превышать его страховой стоимости. При этом каждый из страховщиков выплачивает страховое возмещение в размере, пропорциональном отношению страховой суммы по заключённому им договору к общей сумме по всем заключённым этим страхователем договорам страхования указанного имущества.

В налоговом учёте расход в виде сумм возмещений доли страховых выплат признаётся на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.

3. Суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Данное положение применяется к договорам перестрахования, заключённым российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами.

В налоговом учёте страховые премии (взносы), переданные в перестрахование, признаются расходом у налогоплательщика на дату начала ответственности перестраховщика вне зависимости от порядка уплаты страховой премии (взноса), предусмотренного в договоре перестрахования.

4.Вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования.

5.Суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам,

переданным в перестрахование.

6.Вознаграждения состраховщику по договорам сострахования.

7.Возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора.

8.Другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

К расходам на ведение дела относятся:

1.Комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера.

2.Возмещения (при наличии подтверждающих документов)

страховым агентам расходов по проезду от места жительства до