5661
.pdf
81
необходимо 502 штуки. При необходимости в табличную часть можно добавить иные материалы, используемые в производстве продукции, с указанием количества, необходимого для производства. В нашем случае Продукция изготавливается только из Материалов. По кнопке ОК сохраняем этот элемент справочника Спецификации, а затем выбираем его в табличную часть документа Отчет производства за смену.
После этого переходим на закладку Материалы и по кнопке Заполнить заполним в соответствии со спецификацией список израсходованных на выпуск материалов. Заполним остальные колонки табличной части Материалы. В поле
Статья затрат укажем Материальные затраты, для которых в колонке Вид деятельности указано Основная система налогообложения, так как производственная деятельность не относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, и эти материальные затраты необходимо учесть при расчете налога на прибыль организаций.
Еще раз проверим, заполнены ли все необходимые поля документа на закладке Продукция. Должно быть обязательно заполнено поле
Номенклатурная группа.
Проведем документ и ознакомимся с проводками для целей БУ и НУ.
Итак, мы ознакомились с учетом производства и выпуска готовой продукции. По завершении темы у вас должны получиться следующие обороты по счетам в БУ:
82
По налоговому учету обороты будут несколько иными. Для того чтобы увидеть проводки по налоговому учету, необходимо в форме отчета Оборотно-
сальдовая ведомость указать вид учета НУ.
Задания для самоконтроля
1.Объясните разницу между БУ и НУ по счёту 10 «Материалы».
2.Объясните разницу между БУ и НУ по счету 26 «Общехозяйственные расходы».
3.Объясните разницу между БУ и НУ по счету 20 «Основное производство».
83
Дидактический модуль 3
Порядок исчисления и уплаты налогов и взносов при общей системе налогообложения,
формирование отчетности
Тема 5. Учет заработной платы и начисления налогов с фонда оплаты труда
По условию задачи, все сотрудники находятся в штате предприятия, нет ни одного инвалида. Все работники приняты на работу с 1 октября 2011 года.
Штат производственных рабочих состоит из четырех человек: двое старше 1966 г. рождения (Старов Иван Иванович и Старая Екатерина Петровна), двое моложе 1967 г. рождения (Молодин Петр Петрович и Молодая Ольга Дмитриевна). Заработная плата производственных рабочих составила:
1) октябрь – 70 000 руб.:
10 000 руб. – Старов Иван Иванович;
10000 руб. – Старая Екатерина Петровна;
25000 руб. – Молодин Петр Петрович;
25000 руб. – Молодая Ольга Дмитриевна.
2) ноябрь – 70 000 руб.:
11700 руб. – Старов Иван Иванович;
8 300 руб. – Старая Екатерина Петровна;
25 000 руб. – Молодин Петр Петрович;
25 000 руб. – Молодая Ольга Дмитриевна.
3) декабрь – 60 000 руб. (8 000 и 1 100 – двоим лицам старше 1966 г. рождения, по 25 000 – лицам, моложе 1967 г. рождения):
8 000 руб. – Старов Иван Иванович;
1 100 руб. – Старая Екатерина Петровна;
25 000 руб. – Молодин Петр Петрович;
25 000 руб. – Молодая Ольга Дмитриевна.
Старой Екатериной Петровной в декабре предоставлен к оплате больничный лист. Работнику начислено за предыдущие 12 мес.: октябрь – 10 000 руб., ноябрь – 8 300 руб., декабрь – 1 100 рублей. Количество дней нетрудоспособности составило 28 дней, общий стаж работы превышает 8 лет, режим не нарушен.
84
Штат АУП состоит только из одного генерального директора, 1975 г. рождения. Заработная плата АУП составила 15 000 руб. в октябре, 15 000 руб. – в ноябре, 20 000 руб. – в декабре. Очевидно, что регрессия не достигнута ни по одному из работников организации.
Стандартные вычеты никому не предоставляются, так как ни один из работников не подал заявления с просьбой предоставить такой вычет.
Поскольку организация применяет как общий режим налогообложения, так и ЕНВД, то необходимо часть заработной платы, относящуюся к ОРН, облагать ЕНВД, часть, относящуюся к ЕНВД, не облагать ЕНВД, а ту часть, которая не может быть распределена строго между видами деятельности, распределить пропорционально между видами деятельности. Метод распределения зарплаты АУП по видам деятельности – согласно выручке от продаж. Торговой деятельностью занят только АУП.
Начисление заработной платы производится только после официального принятия на работу сотрудников. В пункте меню Кадры – Приём на работу вводятся приказы о приеме на работу в организацию. От того, как правильно и тщательно мы введем начальные данные по заработной плате сотрудников в этом документе, будет зависеть правильное и легкое автоматическое заполнение данных об оплате труда и начисленных налогах с ФОТ. По кнопке Добавить программа откроет окно помощника приема на работу в организацию.
Как видим, диалоговое окно представлено тремя закладками Основные данные, Кадровая информация и Дополнительная информация. Введем данные о Старове Иване Ивановиче.
85
В программе для учета расчетов по оплате труда и кадровых данных сотрудников применяются два зависимых справочника: Физические лица и Сотрудники.
Для того чтобы не дублировать информацию в двух справочниках, программа предлагает заполнить один раз в помощнике приема на работу эти данные и сразу распространить их на два справочника.
Перейдем по кнопке Далее на вторую закладку. Заполним данные о подразделении. В справочнике Должности нет необходимой должности
Производственный рабочий, ее необходимо создать.
Дату приема укажем 01.10.2011.
Обратите внимание на поле Основной вид начисления. От того, насколько правильно мы укажем этот вид начисления, будет зависеть, правильно ли программа отразит начисления в бухгалтерском и налоговом учете, а также то, как будут начисляться страховые взносы.
Рассмотрим поле Основной вид начисления и конкретно его значение Оклад по дням. По двойному щелчку становится доступной кнопка с многоточием, при нажатии которой переходим в справочник Начисления организаций. Установим курсор на значении Оклад по дням, и при нажатии кнопки Изменить программа откроет форму редактирования этого элемента справочника.
86
Сразу определимся, что этот вид начисления будет использоваться для оплаты труда производственных рабочих, поэтому переименуем данный вид расчета в Оплата труда производственных рабочих.
Обратим внимание на поле Отражение в бухучете. Здесь устанавливается счет затрат по начисленной заработной плате и налогам с фонда оплаты труда. Здесь же прописывается вся необходимая аналитика этого счета затрат. В нашем случае установлено значение Отражение начислений по умолчанию. Что же предусматривает программа при таком отражении. По кнопке с многоточием программа откроет справочник Способы отражения зарплаты в регламентированном учете.
В нашем случае указан только счет дебета 26 без всякой аналитики. Поскольку речь идет о заработной плате производственных рабочих,
необходимо создать новый элемент справочника Способы отражения зарплаты в регламентированном учете, в котором будет указан счет дебета
20.01, а также обязательно прописана вся необходимая аналитика.
87
Назовем этот новый элемент Заработная плата производственных рабочих.
Счет дебета и аналитику, а также счет кредита укажем, как указано на рисунке. Обратите внимание, что производственные рабочие участвуют только в
деятельности, облагаемой по общему режиму налогообложения, поэтому третье субконто Оплата труда должно быть выбрано с установленным признаком Вид деятельности: Основная система. Этот элемент уже автоматически был создан в программе, поэтому с ним затруднений не возникнет.
Сохраним новый способ отражения зарплаты в регламентированном учете.
Снова перейдем в справочник Способы отражения зарплаты в регламентированном учете. Вспомним, какие еще могут у нас быть начисления и проводки, которые они должны формировать.
Расходы по начисленной зарплате генерального директора должны относиться на счет общехозяйственных расходов 26. По кнопке Добавить создадим здесь же новый способ отражения зарплаты в регламентированном учете.
В поле Счет дебета укажем счет 26, а в поле Статьи затрат укажем Оплата труда, который мы указывали для отражения зарплаты производственных рабочих. Здесь может возникнуть вопрос, почему мы выбрали статью затрат с признаком Вид деятельности: Основная система, ведь заработная плата директора и всего АУП будет подразделяться в том числе и на деятельность, облагаемую ЕНВД. Дело в том, что для того, чтобы правильно распределить зарплату необходимо рассчитать долю ЕНВД и внести сведения об этой доле в программу, а программа уже сама распределит на правильные статьи затрат зарплату директора.
88
Как нам известно, среди начислений работников организации будет еще один вид начисления – оплата по больничному листу производственному рабочему Старой Екатерине Петровне. Как известно, первые три дня больничного листа оплачиваются за счет средств работодателя, а последующие – за счет средств ФСС. Таким образом, возникает необходимость внесения еще двух способов отражения зарплаты в регламентированном учете: с дебетом счета 20.01 и дебетом счета 69.01 «Взносы в ФСС».
Первый элемент очень похож на уже существующий элемент, созданный нами – заработная плата производственных рабочих. Тем не менее существует одно отличие от этого элемента. Копированием данного элемента создадим новый элемент БЛ за счет работодателя (с помощью кнопки с зеленым плюсом). Изменим наименование этого элемента на БЛ за счет работодателя. Счет учета 20.01, а также первые два субконто оставим без изменения. Только статью затрат необходимо изменить на Прочие расходы с соответствующим видом расхода для НУ и признаком отнесения расходов (ЕНВД) НеЕНВД. Мы выбрали прочие расходы, так как в НК РФ такие расходы по оплате пособий за счет работодателя отнесены к прочим расходам. Сохраним новый элемент справочника.
Теперь создадим новый элемент справочника Способы отражения зарплаты в регламентированном учете и назовем его БЛ за счет ФСС.
Аналитику и счета учета укажем, как на рисунке.
Поскольку все эти действия мы выполняли в рамках редактирования вида начисления Оплата труда производственных рабочих, то сейчас двойным щелчком мыши выбираем первый созданный нами элемент Заработная плата производственных рабочих и переходим в форму редактирования элемента справочника Начисления организации: Оплата труда производственных рабочих.
89
Код дохода (НДФЛ) для целей ведения налогового учета по НДФЛ остается без изменения «2000». ЕСН и ФСС (от НС и ПЗ) также оставляем без изменений: все облагается в полном размере. Вид начисления и признак отнесения к деятельности, облагаемой ЕНВД, оставляем также без изменений.
Теперь необходимо изменить название вида начисления, чтобы было понятно, к какому подразделению относится данный вид начисления. Присвоим ему наименование Оплата труда производственных рабочих.
По кнопке ОК сохраним и закроем форму редактирования этого элемента. Выберем его в форму диалога Приём на работу.
Теперь необходимо заполнить сведения о суммах плановых начислений работников организаций. Проставим эти суммы, как указано в задаче, начислениями за октябрь:
10 000 руб. – Старов Иван Иванович;
10 000 руб. – Старая Екатерина Петровна;
25 000 руб. – Молодин Петр Петрович;
25 000 руб. – Молодая Ольга Дмитриевна;
15 000 руб. – Тютюгина Анна Викторовна.
По кнопке Далее перейдем на следующую закладку Дополнительные сведения. Просмотрите все реквизиты, которые предлагает заполнить помощник приема на работу, но оставьте все без изменения.
90
По кнопке Готово программа создаст документ Прием на работу. Таким же образом необходимо принять на работу всех остальных сотрудников.
При приеме на работу генерального директора необходимо создать для него отдельный вид начисления Оплата труда АУП, а также еще два начисления, которые нам пригодятся позже: пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС.
Сначала создадим начисление Оплата труда АУП. По кнопке Добавить создадим новый вид расчета и укажем его наименование. Присвоим ему соответствующий способ отражения в бухучете. Обязательно поставим флажок в поле Может относиться к деятельности, облагаемой ЕНВД, так как зарплата руководителя должна распределяться по всем видам деятельности. Остальные параметры остаются такими же, как и в виде начисления Оплата труда производственных рабочих. Перед записью нового элемента необходимо вручную задать код элемента. Он может быть любым, например «00002».
Теперь необходимо сразу же создать два других элемента: пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, пособие по