4045
.pdfМинистерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Хабаровский государственный университет экономики и права» Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и экономической безопасности
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Учебное пособие для бакалаврантов 3–4-го курсов всех форм обучения
по направлению 38.03.01 «Экономика» профиль «Мировая экономика»
Хабаровск 2016
1
ББК У 053 Х 12
Экономический анализ : учеб. пособие для бакалаврантов 3–4-го курсов всех форм обучения по направлению 38.03.01 «Экономика» профиль «Мировая экономика» / сост. С. А. Сорока. – Хабаровск : РИЦ ХГУЭП, 2016. – 76 с.
Рецензенты : М. В. Ивашкин, д-р экон. наук, профессор кафедры маркетинга и коммерции Тихоокеанского государственного университета А. И. Ласточкина, канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учёта и финансов
Тихоокеанского государственного университета
Утверждено издательско-библиотечным советом университета в качестве учебного пособия для бакалаврантов
Учебное издание
Сорока Светлана Алексеевна
Экономический анализ
Учебное пособие для бакалаврантов 3–4-го курсов всех форм обучения
по направлению 38.03.01 «Экономика» профиль «Мировая экономика»
Редактор |
Е.Ю. Лаврентьева |
||
|
|
|
|
Подписано к печати |
2016 |
г. |
Формат 60х84/16. Бумага писчая. |
Печать цифровая. Усл.-печ. л. 4,4. |
Уч.-изд. л. 3,1. Тираж экз. Заказ № |
||
|
|
|
|
680042, г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, ХГУЭП, РИЦ
© Хабаровский государственный университет экономики и права, 2016
2
Введение
В условиях построения эффективных взаимоотношений хозяйствующих субъектов с собственниками, инвесторами, поставщиками и покупателями, органами государственного управления и контроля, банками особую значимость приобретает экономический анализ деятельности организации, комплексная оценка деятельности, анализ основных средств, материальных и трудовых ресурсов, анализ выпуска и реализации продукции, анализ себестоимости продукции, оценка финансовой устойчивости, платёжеспособности, эффективности использования активов, собственных и заёмных средств, предпринимательского риска.
Экономический анализ – это оценка прошлого и текущего положения организации, оценка результатов деятельности предприятия. Экономический анализ направлен на выявление проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью и выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.
Основная цель предлагаемого учебного пособия – сформировать у обучаемых систему глубоких знаний теории и практики оценки финансово-хозяйственной деятельности организации. Экономический анализ приобретает большое значение при принятии управленческих решений, которые, в свою очередь, требуют рациональных и логических аргументов. В учебном пособии рассматриваются теория и современные концепции экономического анализа, методики проведения финансового анализа по данным бухгалтерской отчётности, методики проведения комплексного (управленческого и внутрихозяйственного) анализа как инструмента управления деятельности организации в целом и структурных подразделений исходя из достижений науки и практики. В процессе изучения дисциплины бакалавранты должны приобрести фундаментальные знания в сфере управленческого анализа и анализа финансового состояния предприятия в целом, анализа конкретных статей и разделов отчётности, ознакомиться с основными терминами и понятиями финансового и управленческого анализа, освоить методологию аналитических расчётов, понять отличительные особенности различных видов анализа.
3
1. Теория экономического анализа
Анализ (греч. analizes – разделяю, расчленяю) – разделение целого на составные части для его изучения.
Анализ позволяет понять внутреннюю сущность исследуемого явления, предмета, процесса и определить роль каждого элемента.
Анализ изучается совместно с синтезом.
Синтез – это соединение ранее разделенных элементов в единое целое для изучения.
Анализ – это способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на разделении целого на составные части и изучение их во всём многообразии связей и зависимости.
Предмет экономического анализа:
–хозяйственная деятельность предприятия;
–хозяйственные процессы, явления;
–оценка результатов, выявление резервов их роста;
–аналитическое обеспечение управленческих решений;
–причинно-следственные связи экономических явлений, процессов.
Предмет экономического анализа – это функция управления, отражающая технологический этап процесса принятия решений и основывающаяся на аналитическом обеспечении управленческих решений.
Объекты экономического анализа – экономические результаты хозяйственной деятельности.
Задачи экономического анализа:
–установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях организаций;
–научно обоснованное, оперативное и перспективное бизнес-планирование;
–оценка величины размещения, движения, структуры и формирования средств, источников средств, капитала, а также инвестиционной и лизинговой деятельности предприятий;
- определение основного, оборотного капитала и трудовых ресурсов;
–оценка финансового состояния, его прогнозирование и определение вероятности банкротства.
Метод экономического анализа – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщения влияния факторов на результаты деятельности
4
предприятия путём обработки специальными приёмами системы показателей плана, учёта и отчётности с целью повышения эффективности производства.
Характеристика метода экономического анализа:
–необходимость постоянных сравнений;
–необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления или процесса;
–изучение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность;
–установление причинно-следственных связей и взаимосвязей показателей;
–измерение взаимосвязи между показателями;
–системный подход к изучению объектов анализа.
Методика экономического анализа – это совокупность аналитических способов и правил исследования объекта, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.
Каждому виду и направлению анализа соответствует своя методика.
Общая методика – это системное исследование, которое одинаково используется при изучении различных объектов анализа в разных отраслях экономики.
Частные методики конкретизируют общую методику относительно к определенным отраслям экономики, типу производства и объекту исследования.
В качестве важнейшего элемента методики выступают методы, способы и приёмы.
Методы, применяемые в экономическом анализе, делятся на неформализованные (основа – логика, а не на зависимости) и формализованные (строгие аналитические зависимости).
К неформализованным методам относят:
–разработка системы показателей;
–метод сравнений;
–построение аналитических таблиц;
–приём детализации;
–метод экспертных оценок;
–методы ситуационного анализа и прогнозирования. К формализованным методам относят:
–классические методы (балансовый, методы детерминированного факторного анализа, прогнозирование на основе пропорциональной зависимости
идр.);
5
–традиционные методы экономической статистики (метод средних величин, группировок, индексный и др.);
–математически-статистические методы изучения связей (регрессионнокорреляционный, дисперсионный анализ);
–методы финансовых вычислений;
–методы принятия решений (теории) (построение дерева решений, анализ чувствительности, линейное программирование и др.).
Применение данных методов осуществляется с помощью способов и приёмов:
–традиционных:
а) сравнение; б) способ относительных и средних величин;
в) графический способ; г) способ группировки;
–способов детерминированного факторного анализа: а) способ цепной подстановки; б) способ абсолютных разниц;
в) способ относительных разниц (в том числе процентных разниц); г) логарифмический способ; д) интегральный способ;
е) способ пропорционального деления;
–способов стохастического факторного анализа:
а) корреляционный анализ; б) дисперсионный анализ; в) компонентный анализ;
г) многомерный факторный анализ;
– способов оптимизации показателей: а) экономико-математические методы; б) программирование; в) теория массового обслуживания; г) теория игр;
д) исследование операций.
Показатель – это элементарная модель, с помощью которой оцениваются количественные и качественные характеристики процессов и явлений в хозяйственной деятельности.
6
Система показателей – это совокупность взаимосвязи всех причин, всесторонне отображающих состояние данного объекта (явления), а также его развитие.
Принципы построения системы показателей: 1. Принцип древовидной структуры.
Предполагает наличие общих (обобщающих) и частных показателей, которые должны быть связаны как логически, так и формальным соотношением.
2. Принцип обозримости.
Предполагает наличие набора показателей, оптимальных для данного предприятия и охватывающих все существующие стороны изучаемого явления.
3.Принцип разумного сочетания абсолютных и относительных показателей.
4.Принцип адекватности отображения.
Система показателей должна обеспечивать адекватность аналитической информации о существующем положении дел на предприятии.
5. Принцип неформальности.
Система показателей должна обладать такой степенью аналитичности, чтобы обеспечивать возможность оценки как текущего состояния предприятия, так и перспектив его развития. При этом показатели должны быть однозначно исчисляемы (по определенному алгоритму.
Экономические явления всегда развиваются взаимосвязанно, при этом связи могут быть сложными и многочисленными.
Взаимосвязь экономических явлений подразделяется:
–на функциональную;
–корреляционную.
Функциональная взаимосвязь – это зависимость, при которой результативный показатель изменяется в строго определенной степени в связи с изменением показателя (факторов).
Существует четыре вида функциональной зависимости:
1)аддитивная модель используется в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей;
2)мультипликативная модель применяется, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов;
3)кратная модель применяется, когда результативный показатель определяют делением одного факторного показателя на величину другого;
7
4) смешанная (комбинированная) модель – это сочетание в различных комбинациях аддитивных, мультипликативных и кратных моделей.
Корреляционная (вероятностная (стохастическая)) взаимосвязь – это зависимость, при которой результативный показатель неоднозначно изменяется в связи с изменением показателей (факторов).
Классификация показателей:
1) по содержанию:
а) количественные – используются для выражения абсолютных и относительных величин и отражают величину явления или процесса;
б) качественные – характеризуют существенные особенности и свойства изучаемых объектов и явлений;
2) по возможности использования в различных отраслях:
а) общие – используются во всех отраслях экономики; б) специфические – используются для отдельных отраслей (урожайность,
продуктивность);
3) по степени синтеза:
а) обобщающие – для обобщённой характеристики сложных экономических явлений;
б) частные – отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений, процессов;
4)по отношению к производительности: затраты времени на производство единицы:
а) вспомогательные (косвенные); б) основные;
5)по степени аналитичности:
а) абсолютные:
–стоимостные (руб., тыс. руб.);
–натуральные (т, кг, м);
–условно-натуральные (банки горошка – в гр.);
б) относительные – показывают соотношение абсолютных и относительных показателей, определенных в процентах, коэффициентах или индексах;
6)по степени применения отдельно взятых показателей:
а) объёмные; б) удельные;
7)по изучению причинно-следственных связей, отношений:
8
а) результативные – выступают в качестве объектов исследования и рассматриваются как результат воздействия на него одной или нескольких причин;
б) факторные – определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины;
8) по способу формирования:
а) нормативные; б) плановые; в) учётные; г) отчётные.
Система показателей комплексного экономического анализа включает:
1)показатели организационно-технического развития предприятия;
2)показатели снабжения;
3)показатели производства;
4)показатели сбыта;
5)показатели использования средств труда;
6)показатели использования предметов труда;
7)показатели использования трудовых ресурсов;
8)показатели себестоимости продукции;
9)показатели прибыли и рентабельности;
10)показатели финансового состояния предприятия.
К традиционным способам и приёмам, применяемым в экономическом анализе, относятся:
–сравнение;
–приведение показателей в сопоставимый вид;
–способ относительных величин;
–способ средних величин;
–способ группировки данных;
–балансовый способ;
–графический способ;
–табличный способ;
–способ экспертных оценок.
Сравнение – это научный метод познания, в процессе которого изучаемые явления и предметы сопоставляются с уже известными, изученными ранее с целью определения общих черт или различий между ними.
9
В экономическом анализе сравнение используют и как основной, и как вспомогательный способы.
Требования, предъявляемые для сравнения:
–единство объёмных, стоимостных, качественных и структурных факторов;
–единство промежутков, моментов времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели;
–сопоставимость исходных условий производства (технические, природные, климатические);
–единство методики исчисления показателей.
Случаи, когда используются сравнения:
–сопоставление плановых и фактических показателей с целью обоснованности;
–сопоставление фактических показателей с нормативными (контроль за расходами);
–сопоставление фактических показателей с показателями прошлых лет (оценка тенденций развития);
–сравнение показателей анализируемого предприятия с достижениями науки
иопытом других предприятий (в том числе конкурентов) (победа в конкурсной борьбе);
–сравнение показателей исследуемого предприятия со среднеотраслевыми данными по региону, стране, миру;
–сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей;
–сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выявления оптимального;
–сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора, который используется при проведении факторного анализа и подсчёте резервов.
Сравнение динамических рядов позволяет выявить наличие взаимосвязи между анализируемыми показателями и определить направления связи (прямая
иобратная). Динамические ряды, в зависимости от способа выражения уровней ряда, могут быть представлены абсолютными, относительными и средними величинами.
Абсолютные показатели измеряются в текущих и сопоставимых ценах, что позволяет выявить влияние ценового фактора на изменение стоимостных показателей.
10