Учебный год 22-23 / B3365Part33-259

Правовые основы управления недвижимостью 259 :: 260 :: 261 :: 262 :: 263 :: 264 :: Содержание 8.3. Земельный налог и плата за землю, взимаемые с физических лиц

Налогообложение земельных участков в России осуществляется на основании Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 "О плате за землю". Формами оплаты являются: ежегодный земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли. Нормативная цена земли устанавливается для покупки и выкупа земельных участков, а также для получения банковского кредита под залог земли. Нормативная цена земли представляет собой показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

Арендная плата взимается за земли, переданные в аренду.

Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

Органами законодательной власти субъектов РФ исходя из средних размеров и кадастровой оценки угодий определяются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ.

Указом Президента РФ от 18 июля 1998 г. №№ 854 "Об индексации ставок земельного налога" установлено, что необходимо взимать земельный налог в двукратном размере за земельные участки, не используемые или используемые не по целевому назначению, а также введена индексация действующих ставок земельного налога:

с коэффициентом 2 - для земельных участков в границах городской (поселковой) черты, занимаемых жилым фондом, индивидуальными и кооперативными гаражами;

259

с коэффициентом 4 - для земельных участков прочих категорий земель.

Органам местного самоуправления разрешено с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, предоставляемых гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, повышать ставки ежегодного земельного налога, но не белее чем в два раза.

Участки земли поселений, находящиеся в собственности, владении или пользовании предприятий, организаций, учреждений и граждан, облагаются ежегодным земельным налогом по ставкам, установленным на основе средних их величин. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.

В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.

Ставки земельного налога в г. Москве установлены Законом г. Москвы от 21 января 1998 г. "О ставках земельного налога", по 69 территориально-экономическим зонам: от 300 277 руб. за 1 га в 1-й зоне до 5578 руб. за 1 га - в 69-й зоне. В Москве поступления по земельному налогу и арендной плате за землю составляют 2,4% общих налоговых доходов.

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

предприятия, а также граждане, занимающиеся традиционными промыслами этнических групп, а также народными хозяйственными промыслами и народными промыслами, в местах их традиционного обитания;

предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации), на первые десять лет пользования;

участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;

инвалиды I и II групп;

граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

260

военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста на этой службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников органов уголовно-исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей;

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР".

Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.

Освобождение от уплаты земельного налога (полное или частичное) прекращается при передаче земельных участков другим лицам в аренду (пользование).

За органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления закреплены широкие права по предоставлению льгот по земельному налогу в виде частичного освобождения от уплаты на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

Основанием для взимания налога и арендной платы за землю служит документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.

Начисление земельного налога физическим лицам производится территориальными органами, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.

Учет плательщиков и начисленных налогов производится ежегодно по состоянию на 1 июля. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка.

Сумма налога вносится равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налогов.

Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают его не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предшествующих года.

261

При совершении сделки купли-продажи граждане, продающие земельный участок или земельную долю, уплачивают налог в соответствии с Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц", а юридические лица - в соответствии с Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций". При наследовании или дарении земельного участка налогообложение осуществляется согласно закону РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".

Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на финансирование мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охраны земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на указанные цели и погашение ссуд, выданных на указанные мероприятия, и процентов за их использование (средства расходуются по установленным нормативам); а также на инженерное и социальное обустройство территорий.

Средства, поступающие от взимания земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, могут расходоваться только на нужды собственников, владельцев и пользователей сельскохозяйственных земель. Не использованные в текущем году остатки средств не изымаются, а направляются по целевому назначению в следующем году.

262

Приложение 1

Система имущественного налогообложения

263

Контрольные вопросы

Перечислите виды имущества, являющегося объектом налогообложения для физических лиц.

Назовите льготы на уплату налога для физических лиц.

Каков порядок оплаты налога за объекты недвижимости?

Назовите особенности и размеры налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Каковы особенности налогообложения земельных участков в Российской Федерации?

В чем состоит роль органов местного самоуправления при определении ставок змельного налога?

Кто освобожден от уплаты земельного налога?

264

259 :: 260 :: 261 :: 262 :: 263 :: 264 :: Содержание