Оглавление

Введение 2

1. Общий режим налогообложения 4

2. Специальные режимы налогообложения 13

2.2. Упрощённая система налогообложения 13

2.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 23

2.3. Патентная система налогообложения 29

3. Проблемы и пути развития налогообложения малого бизнеса 34

3.1. Основные направления налоговой политики в 2016-2018 годах 34

3.2. Проблемы малого бизнеса в связи с вопросами налогообложения 40

Заключение 44

Список использованных источников 47

Введение

Анализ экономической ситуации в России и в целом повешение внимание в институту малого предпринимательства, активное обсуждение вопросов с ним связанных в СМИ позволяют сделать вывод о том, что малые предприятия постепенно стали массовой формой предпринимательства, которая представляет собой механизм обеспечения социально-экономической стабильности и экономической безопасности страны, а также своеобразный показатель эффективности экономических взаимодействий и уровня национального благосостояния. Действительно, если рассуждать глобально, то малое предпринимательство должно являться важнейшим элементом рыночной экономики, и данный тезис находит подтверждение и в зарубежной практике, так как в большинстве экономически развитых стран малое предпринимательство является одним из важнейших секторов экономики, доля которого в ВВП составляет более 50%, а также обеспечивает занятость для более чем половины трудоспособного населения, а именно около 70%.

Однако в России малое предпринимательство сталкивается с множеством трудностей, которые связаны, в частности, с отсутствием простоты и понятности предъявляемых государством требований к деятельности субъектов малого предпринимательства, а подчас и их бессистемностью, которые проявляются вследствие экономической нестабильности в стране, наличия многочисленных барьеров входа на рынок, а также несоответствия законодательных положений окружающей действительности, когда добросовестно исполнивший налоговую обязанность налогоплательщик не способен справляться с конкуренцией на рынке ввиду неравномерности и несоразмерности затрат, что влечет нерентабельность и подчас убыточность бизнеса. То есть неэффективное государственно-правовое регулирование деятельности субъектов малого бизнеса является основным фактором, создающим угрозу его развития как сектора экономики, хотя в то же время очевидным представляется тот факт, что стимулирование деловой активности предпринимателей, выражением которого главным образом является создание благоприятных налоговых условий, должно исходить от государства, и оно же должно обеспечивать наличие достаточно простого и эффективного механизма взимания налогов. В связи с этим особую значимость приобретает устранение двойственности с позиции влияния государства на развитие и поддержание малого предпринимательства путём осуществления разнообразных антикризисных мероприятий с целью снижения налоговой нагрузки, упрощения процедур налогообложения и представления отчетности, создания благоприятных условий для легализации малого бизнеса.

Из данного положения вытекает актуальность данной работы, поскольку именно с малым предпринимательством связаны большие надежды в решении ключевых проблем экономики любого государства и в особенности Российской Федерации, в числе которых можно выделить повышение качества жизни населения и увеличение численности среднего класса населения, пополнение бюджета, причём преимущественно на местном уровне, поскольку крупный бизнес, как правило, тяготеет к более обширным масштабам. Малый бизнес, опять же, позволяет повысить уровень социальной ориентированности производства и торговли, а также экономической инициативы населения, так как очевидно, что именно этот уровень предпринимательства в максимальной степени ориентирован на нужды общества и локального рынка базирования, а степень реакции на потребности граждан будет значительно выше, нежели у компаний-гигантов. В силу своей мобильности и восприимчивости к изменениям и потребностям рынка, в текущей геополитической ситуации, связанной с экономическим кризисом, переходом на товары собственного производства, санкциями и ограничениями на ввоз товаров, именно малый бизнес способен в максимально короткие сроки перестроиться под новые условия и решить многие проблемы государства в данной сфере. В идеальных условиях конкуренция, являющаяся основным условием развития малого бизнеса в рыночной экономике, будет побуждать других предпринимателей, в особенности представителей крупного бизнеса, повышать качество производимой продукции, совершенствовать процесс изготовления путём внедрения инновационных технологий, параллельно сдерживая рост цен на товары и услуги.

Цель курсовой работы состоит в обосновании теоретических и практических положений, направленных на совершенствование правового регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства и государственной налоговой поддержки малого бизнеса, разработке основных направлений реформирования налогообложения субъектов малого предпринимательства. Данные цели должны быть реализованы посредством анализа существующих режимов налогообложения, в ходе которого должны быть выявлены положительные и отрицательные стороны применения каждого из режимов путём оценки результатов, тенденции влияния каждого на деятельность субъектов, а также определения и обоснования основных направлений развития исходя из действительного положения малого предпринимательства, в результате чего должны быть сформулированы альтернативные варианты эволюции налоговой системы и способы устранения несовершенств в существующей в соответствии с современными критериями развития экономики государства.