экзамен зачет учебный год 2023 / Налоговое право_2014.02.08

08.02.2014 – Налоговое право

Лектор – доц. Щекин Денис Михайлович

Тема: Введение в налоговое право

Литература:

• Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права. 2007 г. (dschekin.ru)

• Антикоррупционная политика под ред. Сатарова. 2004 г.

• Заславская Т.И. Современное российское общество: социальный механизм трансформации

• Ольга Крыштановская. Анатомия российской элиты. 2005 г.

Подходы к изучению:

1. Догматика налогового права – в элементах налога и т.д.

2. Исторический подход важен. Позволяет понять динамику развития, позволяет понять НДФЛ.

3. Сравнительно-правовой подход (наш НДС списан с Европы).

4. Ценностный подход. Скажем более подробно далее.

5. Социологический подход.

Анализируются общественные отношения, а не чисто право. То есть, анализ социальных причин, почему выбирается именно такие инструменты регулирования. Важна реальность, а не просто бумажка.

ЭТАПЫ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВА.

Лектор считает правом не только законы, но и прецеденты. Российское НП – прецедентное право.

После того, как сраный совок накрылся, государство разрешило предпринимательскую деятельность. Но, установило запредельные налоги (70% - для видеопроката, 90% - казино). Огромные штрафы. Очень много подзаконного регулирования, противоречащего закону.

1. КС РФ в 1994-1999г. – вырабатывались правовые позиции, ограничивающие произвол власти:

• 1994 – запрет “сбора за московскую прописку”.

• 1995 – признан неконституционным несудебный порядок взыскания штрафов

• 1996 – отмена сборов, которые были установлены постановлением правительства, а не законом.

• 1998 – страховые взносы с ИП, т.к. они были очень большие

• 1999 – КС РФ признал неконституционными слишком большие штрафы.

1998 год – принятие I части Налогового кодекса (вступил в силу в 1999 году). Снижены штрафы.

2. 2000-2006 - отрицательные позиция КС РФ (слом положительной тенденции):

• 2001 - выработаны критерии добросовестности налогоплательщика. Смысл в том, что если налогоплательщика не к чему привлечь с точки зрения закона, его можно объявить недобросовестным и обязательства пересчитать, а самого налогоплательщика оштрафовать.

• 2004 году – разрешены бессрочные налоговые проверки.

Нарушилась определенность правового регулирования.

2004-2005-2006 год – дело ЮКОСа. Лектор был экспертом по этому делу, считает, что претензии были выдвинуты неправомерно. Смысл налоговых требований как раз заключались в том, что ЮКОС норм права не нарушал, а нарушил добросовестностью налогоплательщика.

Не сразу выработалось понимание деятельного раскаяния (это когда недоплатил, но потом доплатил и всё ОК). Его отменили в 2004 году. Установили только в 2007 году.

3. 2006-2007 годы – защита прав налогоплательщиков (“Медведовская оттепель”):

• 2007 год – КС снял проблему юридической обоснованности затрат.

• Возвращено деятельное раскаяние.

• Невозможность возбуждения уголовного дела без материалов из налоговой.

4. 2012-2013 – новая тенденция, негативная (усиление карательных функций).

• Увеличен налог на добычу полезных ископаемых.

• Ужесточение судебной практики (около 2/3 дел выигрывает налоговая).

• Безумные судебные позиции… типа дела Северного Кузбасса.

По мнению лектора, налоговая система по социологическому подходу состоит из 3 элементов:

1. Формальная налоговая система (НДС, налог на прибыль)

2. Административная рента (коррупция) – десятки, сотни миллиардов $.

3. “Государственно-частное партнерство”, “социальная ответственность бизнеса” – когда президент зовет олигарха и заставляет строить Сочи.