956-1
.pdf31
–кредиты банка предназначены для приобретения внеоборотных активов, которые уже введены в эксплуатацию.
–бухгалтерская прибыль и прибыль налогооблагаемая равны;
–курс доллара на дату зачисления валюты 12 января 35,36 р., на 30 января
–35,89 р.
Остатки на счетах:
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 1 января состав-
ляет 16895478 р.; 98 «Доходы будущих периодов» 159875 р.;
52 «Валютные счета» 152469 долл. США.
|
|
Таблица 21 |
|
Хозяйственные операции за январь |
|
|
|
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
пп |
|
р. |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
1 |
Реализована продукция: |
|
|
– выручка от продажи |
14178215 |
|
– НДС |
? |
|
– фактическая производственная себестоимость проданной продук- |
8127348 |
|
ции |
|
|
– коммерческие расходы |
959483 |
|
– финансовый результат продажи: |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
|
|
2 |
Часть доходов будущих периодов включена в доходы отчетного перио- |
98351 |
|
да |
|
|
|
|
3 |
От покупателя на валютный счет зачислена валютная выручка, 125487 |
? |
|
долл. США |
|
|
Отражена положительная курсовая разница на валютном счете на 31 |
? |
|
января |
|
|
|
|
4 |
Реализован станок: |
|
|
– восстановительная стоимость |
672491 |
|
– сумма начисленной амортизации |
38823 |
|
– остаточная стоимость |
? |
|
– сумма дооценки (в результате переоценки) |
36191 |
|
– выручка от продажи |
779414 |
|
– НДС |
? |
|
– финансовый результат: |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
|
|
|
32 |
|
|
Продолжение табл. 21 |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
5 |
Реализованы излишки материалов: |
|
|
– стоимость по учетным ценам |
22355 |
|
– отклонение фактической себестоимости от стоимости по учетным |
|
|
ценам |
1298 |
|
– выручка от продажи |
30267 |
|
– НДС |
? |
|
– финансовый результат: |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
|
|
6 |
Начислены: |
|
|
– арендная плата по переданному в аренду автомобилю(аренда |
14809 |
|
обычным видом деятельности не является |
? |
|
– НДС с суммы арендной платы |
6873 |
|
– амортизация |
|
|
|
|
7 |
Произведены отчисления: |
|
|
– в ремонтный фонд |
305268 |
|
– в резервный капитал |
15369 |
|
|
|
8 |
Остаток резерва под обесценение вложений в ценные бумаги присое- |
68345 |
|
динен финансовому результату |
|
|
|
|
9 |
Остаток резерва по сомнительным долгам отнесен на финансовые ре- |
129775 |
|
зультаты |
|
|
|
|
10 |
Списаны расходы по аннулированному заказу |
36589 |
|
|
|
11 |
Остаток ремонтного фонда созданного в предшествующем отчетном |
30894 |
|
году после окончания в январе ремонта начатого в декабре присоеди- |
|
|
нен к финансовому результату |
|
|
|
|
12 |
Отражены результаты переоценки основных средств: |
|
|
– уценка основных средств в пределах предыдущей дооценки |
157322 |
|
– уменьшение амортизационных отчислений в пределах увеличения |
46026 |
|
при предыдущей дооценки |
|
|
– уценка основных средств сверх предыдущей дооценки |
25698 |
|
– уменьшение амортизационных отчислений сверх увеличения при |
7365 |
|
предыдущей дооценки |
|
|
|
|
13 |
Начислены к получению дивиденды по акциям других организаций |
66524 |
|
|
|
14 |
Начислены к уплате дивиденды: |
|
|
– акционерам – работникам организации |
123205 |
|
– другим акционерам |
292455 |
|
|
|
15 |
Начислены проценты за пользование кредитами банка: |
|
|
– по краткосрочным кредитам |
225000 |
|
– по долгосрочным кредитам |
62500 |
|
|
|
33
Окончание табл. 21
1 |
2 |
3 |
16 |
Перечислено с расчетного счета за услуги обслуживающего банка |
5000 |
|
|
|
17 |
Получены проценты за использование банком остатков средств на рас- |
13420 |
|
четном счете |
|
|
|
|
18 |
Начислены к уплате штрафы за невыполнение организацией договор- |
29348 |
|
ных обязательств |
|
|
|
|
19 |
Списан по истечении срока полезного использования автомобиль: |
|
|
– восстановительная стоимость |
895700 |
|
– начислена заработная плата рабочим за демонтаж автомобиля |
1278 |
|
– начислены страховые взносы |
? |
|
– сумма дооценки по предыдущим переоценкам |
71656 |
|
– оприходованы материалы полученные от демонтажа |
22498 |
|
– финансовый результат |
? |
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
|
|
20 |
По истечению срока исковой давности списана кредиторская задол- |
39875 |
|
женность поставщику |
|
|
|
|
21 |
Оприходованы излишки материалов по результатам инвентаризации |
5624 |
|
|
|
22 |
Отражены штрафы, признанные поставщиками за нарушение условий |
|
|
договора поставки материалов |
|
|
|
|
23 |
Начислены проценты по предоставленному другой организации займу |
3278 |
|
|
|
24 |
На расчетный счет зачислена списанная ранее в убыток дебиторская |
|
|
задолженность |
350000 |
|
|
|
25 |
Начислен налог на прибыль |
|
|
|
|
34
Библиографический список
Основная литература 1. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс] : учеб. / под ред.
Ю. А Бабаева. – М. : Вуз. учеб., 2011. – 576 с. – ЭБС «Знаниум».
2. Финансовый учет [Электронный ресурс] : учеб. / под ред. В. Г. Гетьмана. – М. : Финансы и статистика ; ИНФРА-М, 2012. – 784 с. – ЭБС «Знаниум».
Дополнительная литература 3. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет [Текст] : учеб. /
Н. Г. Сапожникова. – М. : КНОРУС, 2010. – 480 с.
35
Приложение 1 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации Наименование счета Номер Номер и наименование субсчета
счета
Раздел I Внеоборотные активы |
|
|
||||
Основные средства |
01 |
По видам основных средств |
||||
Амортизация основных средств |
02 |
По видам материальных ценностей |
||||
Доходные вложения в матери- |
03 |
|||||
альные ценности |
|
По видам нематериальных активов |
||||
Нематериальные активы |
04 |
|||||
Амортизация нематериальных |
05 |
|
|
|
|
|
активов |
|
|
|
|
|
|
Оборудование к установке |
07 |
1 Приобретение земельных участ- |
||||
Вложения во внеоборотные ак- |
|
|||||
тивы |
|
ков |
|
|
||
|
|
|
2 |
Приобретение объектов природо- |
||
|
|
|
пользования |
|
|
|
|
|
|
3 |
Строительство объектов основ- |
||
|
|
|
ных средств |
|
|
|
|
|
|
4 |
Приобретение объектов основных |
||
|
|
|
средств |
|
|
|
|
|
|
5 |
Приобретение нематериальных |
||
|
|
|
активов |
|
|
|
|
|
|
6 |
Перевод молодняка животных в |
||
|
|
|
основное стадо |
|
|
|
|
|
|
7 |
Приобретение взрослых живот- |
||
|
|
|
ных |
|
|
|
|
|
|
8. |
Выполнение |
научно- |
|
|
|
|
исследователь- |
ских, опытно- |
||
|
|
|
конструкторских |
и |
технологиче- |
|
|
|
|
ских работ |
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
09 |
|
|
|
|
|
Раздел II Производственные запасы |
|
|
||||
|
|
|
1 Сырье и материалы |
|
||
Материалы |
|
10 |
|
|||
|
|
|
2 |
Покупные полуфабрикаты и ком- |
||
|
|
|
плектующие изделия, |
конструкции |
||
|
|
|
и детали |
|
|
|
|
|
|
3 |
Топливо |
|
|
|
|
|
4 |
Тара и тарные материалы |
||
|
|
|
5 |
Запасные части |
|
|
|
|
|
6 |
Прочие материалы |
|
36
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Животные на выращивании и |
11 |
откорме |
|
Резервы под снижение стои- |
14 |
мости материальных ценно- |
|
стей |
|
Заготовление и приобретение |
15 |
материальных ценностей |
|
Отклонение в стоимости мате- |
16 |
риальныхценностей |
|
Налог на добавленную стои- |
19 |
мость по приобретенным цен- |
|
ностям |
|
|
|
|
|
Продолжение прил. 1 7 Материалы, переданные в переработку на сторону 8 Строительные материалы
9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10.Специальная оснастка и специальная одежда на складе
11.Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
1 НДС при приобретении основных средств
2 НДС по приобретенным нематериальным активам 3 НДС по приобретенным матери-
ально-производственным запасам
Раздел III Затраты на производство
Основное производство |
20 |
|
Полуфабрикаты собственного |
21 |
|
производства |
|
|
Вспомогательные производст- |
23 |
|
ва |
|
1 Расходы на содержание и экс- |
Общепроизводственные рас- |
25 |
|
ходы |
|
плуатацию оборудования |
|
|
2 Общепроизводственные расходы |
Общехозяйственные расходы |
26 |
|
Брак в производстве |
28 |
|
Обслуживающие производства |
29 |
|
и хозяйства |
|
|
Раздел IV Готовая продукция |
||
Выпуск продукции (работ, ус- |
40 |
|
луг) |
|
1 Товары на складах |
Товары |
41 |
|
|
|
2 Товары в розничной торговле |
|
|
3 Тара под товаром и порожняя |
|
|
4 Покупные изделия |
37
Продолжение прил. 1
Торговая наценка |
42 |
Готовая продукция |
43 |
Расходы на продажу |
44 |
Товары отгруженные |
45 |
Выполненные этапы по неза- |
46 |
вершенным работам |
|
Раздел V Денежные средства
Касса 50 1 Касса организации 2 Операционная касса 3 Денежные документы
Расчетные счета |
51 |
|
|
Валютные счета |
52 |
1 |
Аккредитивы |
Специальные счета в банках |
55 |
||
|
|
2 |
Чековые книжки |
|
|
3 |
Депозитные счета |
Переводы в пути |
57 |
1 |
Паи и акции |
Финансовые вложения |
58 |
||
|
|
2 |
Долговые ценные бумаги |
|
|
3 |
Предоставленные займы |
|
|
4 |
Вклады по договору простого то- |
|
|
варищества |
|
Резервы под обесценение фи- |
59 |
|
|
нансовыхвложений |
|
Расчеты |
|
Раздел VI |
|||
Расчеты с поставщиками и |
60 |
|
|
подрядчиками |
|
|
|
Расчеты с покупателями и за- |
62 |
|
|
казчиками |
|
|
|
Резервы по сомнительным |
63 |
|
|
долгам |
|
По видам кредитов и займов |
|
Расчеты по краткосрочным |
66 |
||
кредитам и займам |
|
По видам кредитов и займов |
|
Расчеты по долгосрочным |
67 |
||
кредитам и займам |
|
По видам налогов и сборов |
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
||
Расчеты по социальному стра- |
69 |
1 |
Расчеты по социальному страхо- |
хованию и обеспечению |
|
ванию |
|
|
|
2 |
Расчеты по пенсионному обеспе- |
|
|
чению |
|
|
|
3 |
Расчеты по обязательному меди- |
|
|
цинскому страхованию |
|
|
38 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение прил. 1 |
|
Расчеты с персоналом по оп- |
70 |
|
|
|
|
|
|
лате труда |
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты с подотчетными ли- |
71 |
|
|
|
|
|
|
цами |
|
|
1 |
Расчеты |
по |
предоставленным |
|
Расчеты с персоналом по про- |
73 |
|
|
||||
чим операциям |
|
|
займам |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Расчеты по возмещению матери- |
|
||
|
|
|
ального ущерба |
|
|
||
Расчеты с учредителями |
75 |
|
1 |
Расчеты по вкладам в уставный |
|
||
|
|
|
(складочный) капитал |
|
|||
|
|
|
2 |
Расчеты по выплате доходов |
|
||
Расчеты с разными дебитора- |
76 |
|
1 |
Расчеты |
по имущественному и |
|
|
ми и кредиторами |
|
|
личному страхованию |
|
|||
|
|
|
2 |
Расчеты по претензиям |
|
||
|
|
|
3 |
Расчеты по причитающимся ди- |
|
||
|
|
|
видендам и другим доходам |
|
|||
|
|
|
4 |
Расчеты |
по |
депонированным |
|
|
|
|
суммам |
|
|
|
|
Внутрихозяйственные расчеты |
79 |
|
1 |
Расчеты по выделенному имуще- |
|
||
|
|
|
ству |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Расчеты по текущим операциям |
|
||
|
|
|
3 |
Расчеты по договору доверитель- |
|
||
|
|
|
ного управления имуществом |
|
|||
Раздел VII Капитал |
|
|
|
||||
Уставный капитал |
80 |
|
|
|
|
|
|
Собственные акции (доли) |
81 |
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
82 |
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал |
83 |
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
84 |
|
|
|
|
|
|
(непокрытый убыток) |
|
|
По видам финансирования |
|
|||
Целевое финансирование |
86 |
|
|
||||
Раздел VIII |
Финансовые результаты |
|
|
||||
Продажи |
90 |
|
1 |
Выручка |
|
|
|
|
|
|
2 |
Себестоимость продаж |
|
||
|
|
|
3 |
Налог на добавленную стоимость |
|
||
|
|
|
4 |
Акцизы |
|
|
|
|
|
|
9. Прибыль/убыток от продаж |
|
|||
Прочие доходы и расходы |
91 |
|
1 |
Прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
2 |
Прочие расходы |
|
||
|
|
|
9. Сальдо прочих доходов и расхо- |
|
|||
|
|
|
дов |
|
|
|
39
Недостачи и потери от порчи |
94 |
ценностей |
|
Резервы предстоящих расхо- |
96 |
дов |
|
Расходы будущих периодов |
97 |
Доходы будущих периодов |
98 |
|
|
|
|
|
|
Прибыли и убытки |
99 |
Окончание прил. 1
По видам резервов
По видам расходов 1 Доходы, полученные в счет будущих периодов
2 Безвозмездные поступления
3 Предстоящие поступления, задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4 Разница между суммой, подле-
жащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.
Забалансовые счета
Арендованные основные сред- |
001 |
||
ства |
|
|
|
Товарно-материальные ценно- |
002 |
||
сти, принятые на ответствен- |
|
||
ное хранение |
|
|
|
Материалы, принятые в пере- |
003 |
||
работку |
|
|
|
Товары, принятые на комис- |
004 |
||
сию |
|
|
|
Оборудование, |
принятое |
для |
005 |
монтажа |
|
|
|
Бланки строгой отчетности |
|
006 |
|
Списанная в убыток задолжен- |
007 |
||
ность неплатежеспособных де- |
|
||
биторов |
|
|
|
Обеспечения |
обязательств |
и |
008 |
платежей полученные |
|
|
|
Обеспечения |
обязательств |
и |
009 |
платежей выданные |
|
|
|
Износ основных средств |
|
010 |
|
Основные средства, сданные в |
011 |
||
аренду |
|
|
|
40
Приложение 2
Номенклатура общепроизводственных расходов
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Амортизация оборудования и транспортных средств (внутризаводского транспорта).
Эксплуатация оборудования (топливо, электроэнергия, заработная плата вспомогательных рабочих с отчислением на социальные нужды и др.).
Ремонт оборудования и транспортных средств (внутризаводского транспорта) запчасти на ремонт, заработная плата ремонтных рабочих с отчислением на социальные нужды и т.д.
Внутрихозяйственные перемещения грузов. Прочие расходы.
Цеховые расходы
Заработная плата аппарата управления цеха и прочего цехового персонала с отчислением на социальные нужды.
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря общепроизводственного назначения.
Содержание зданий, сооружений, инвентаря общепроизводственного назначения.
Ремонт оборудования и транспортных средств (внутризаводского транспорта) запчасти на ремонт, заработная плата ремонтных рабочих с отчислением на социальные нужды и т. д.
Испытания, опыты, исследования, рационализация, изобретательство (цеховые лаборатории) охрана труда.
Прочие расходы.
Номенклатура общехозяйственных расходов
1. Расходы на управление предприятием Заработная плата аппарата управления с отчислениями на социальные ну-
жды.
Командировки и перемещения. Представительские расходы.
Содержание пожарной военизированной и сторожевой охраны. 2. Общехозяйственные расходы