mu_stroika_2009
.docФедеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный университет технологии и дизайна»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Учет и налогообложение в строительстве
Методические указания к выполнению практической работы
для студентов дневной формы обучения
специальности 080109
Составитель
М. В. Смирнова
Санкт-Петербург
2009
Утверждено на заседании
кафедры бухгалтерского
учета и аудита 16.10.2008 г.,
протокол №2
Рецензент
Смирнова Т.В.
Оригинал подготовлен составителем
Подписано в печать 10.03.2009 Формат 60х84 1/16.
Печать трафаретная. Усл. – печ. л. 0,8. Тираж 50 экз.
Заказ
Отпечатано в типографию СПГУТД
191028, С.-Петербург, ул. Моховая, 26
ВВЕДЕНИЕ
Дисциплина «Учет и налогообложение в строительстве» включена в учебный план специальности 080109 “Бухгалтерский учет, анализ и аудит” в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта и входит в блок дисциплин, обеспечивающих углубленную специальную подготовку студентов.
Цель выполнения практических заданий - закрепить знания по основным теоретическим положениям дисциплины, усвоенные в процессе ее изучения; привить студентам навыки и умения по применению этих знаний, необходимые в будущей практической деятельности выпускника специальности “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”.
Практические задания
Задача 1
Выполнение работы по договору подряда с последующей оплатой
ООО «Альфа» 5 августа приступило к проведению ремонтных работ по заключенному договору подряда. Срок окончания работ — 20 октября того же года. Стоимость работ по договору — 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб.
Себестоимость выполненных работ — 750 000 руб. По условиям заключенного договора заказчик оплачивает стоимость проведенного ремонта не позднее пяти дней со дня подписания акта приемки-передачи выполненных работ.
Деньги на расчетный счет подрядчика поступили 25 октября.
Учетной политикой ООО «Альфа» определено, что доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начислений.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 2
Выполнение работы по договору подряда с частичной предварительной оплатой
ООО «Альфа» 5 августа приступило к проведению ремонтных работ по заключенному договору подряда. Срок окончания работ — 20 октября того же года. Стоимость работ по договору — 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб.
Себестоимость выполненных работ — 750 000 руб. По условиям заключенного договора заказчик перечисляет 50% стоимости работ в виде аванса за 10 дней до начала работ на объекте и остальные 50% не позднее пяти дней со дня подписания акта приемки-передачи выполненных работ.
Аванс поступил на расчетный счет 23 июля, окончательный расчет произведен 25 октября. Учетной политикой ООО «Альфа» определено, что доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начислений.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 3
Порядок отражения в учете выполнения строительно-монтажных работ, передаваемых заказчику ежемесячно
Строительная организация ООО «Альфа» заключила договор на выполнение СМР с заказчиком ЗАО «Бета». Стоимость работ — 7 080 000руб., в том числе НДС — 1080 000 руб.
Начало работ — 4 июня, окончание — 27 сентября. По условиям договора по окончании каждого месяца подрядчик передает заказчику результаты выполненных СМР исходя из договорной стоимости фактически выполненных работ.
В июне выполнено работ (с учетом НДС) на сумму 1180 000 руб., в июле - 2 360 000 руб., в августе -2950 000 руб., в сентябре - 590 000 руб. Заказчик перечисляет 90% стоимости принятых СМР не позднее 10 дней после подписания акта приемки выполненных работ. Окончательный расчет должен быть произведен не позднее двух недель после окончания работ на объекте.
Учетной политикой ООО «Альфа» определено, что доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начислений.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 4
Отражение в учете сдачи работ по этапам
Между заказчиком и подрядчиком 20 января заключен договор подряда на сумму 29 500 000 руб., в том числе НДС - 4 500 000 руб.
По условиям договора передача выполненных работ заказчику происходит поэтапно.
Работы по первому этапу на сумму 11 800 000 руб., в том числе НДС — 1 800 000руб., передаются заказчику 15 апреля.
Работы по второму этапу на сумму 14 160 000 руб., в том числе НДС — 2 160 000руб., передаются заказчику 12 июля. Окончательно работы по договору в целом должны быть приняты заказчиком 15 октября.
Перед началом работ по первому и второму этапам заказчик перечисляет подрядчику аванс в размере 50% от стоимости работ по каждому этапу. Не позднее 10 дней с момента подписания акта приемки работ по этапу заказчик должен оплатить оставшуюся половину стоимости выполненных по данному этапу работ. Окончательный расчет с подрядчиком заказчик производит не позднее пяти дней с момента подписания акта об окончании работ.
Учетной политикой организации предусмотрено, что налогооблагаемая прибыль определяется по методу начисления.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 5
Порядок отражения выручки от реализации СМР при полной предварительной оплате
ООО «Альфа» заключило договор на выполнение строительно-монтажных работ с ЗАО «Бета». Стоимость работ определена в сумме 29 500 евро, в том числе НДС — 4500 евро. По условиям договора оплата работ производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты плюс 1%. Кроме того, по условиям договора заказчик оплачивав подрядчику всю стоимость работ в виде аванса за т, дня до начала работ.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 6
Порядок отражения выручки от реализации СМР при частичной предварительной оплате
ООО «Альфа» заключило договор на выполнение строительно-монтажных работ с ЗАО «Бета». Стоимость работ определена в сумме 29 500 евро, в том числе НДС — 4500 евро. По условиям договора оплата работ производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты плюс 1%.
По условиям договора заказчик оплачивает подрядчику 40% стоимости работ в виде аванса за три дня до начала работ, а оставшиеся 60% — не позднее 10 дней после подписания акта приемки выполненных работ.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 7
Порядок отражения выручки от реализации СМР при последующей оплате
ООО «Альфа» заключило договор на выполнение строительно-монтажных работ с ЗАО «Бета». Стоимость работ определена в сумме 29 500 евро, в том числе НДС — 4500 евро. По условиям договора оплата работ производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты плюс 1%.
По условиям договора заказчик оплачивает подрядчику стоимость работ не позднее 10 дней после подписания акта приемки выполненных работ.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 8
Порядок списания отпускаемых на производство СМР материалов в бухгалтерском и налоговом учете
Учетной политикой строительной организации установлено, что стоимость материалов, расходуемых на производство СМР, в бухгалтерском и налоговом учете определяется по средней стоимости их приобретения в текущем месяце.
Транспортно - заготовительные расходы учитываются на отдельном субсчете к балансовому счету 10.
Остаток материалов на начало месяца составил 156 900 руб., остаток ТЗР — 8500 руб. За текущий месяц от поставщиков поступило материалов на сумму 192 517 руб., включая НДС. Транспортно-заготовительные расходы за месяц составили 12 200 руб.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 9
Порядок отражения в учете материалов, на которые поступили расчетные документы
В декабре в организацию поступили материалы в количестве 10 000 ед. без расчетных документов поставщика.
Согласно принятой в организации учетной политике данная группа материалов принимается к учету по фактической себестоимости.
После приемки материалов они были расценены по рыночной стоимости 8 руб. за ед.
В этом же месяце 6000 ед. были отпущены на производство СМ Р.
В марте от поставщика были получены расчетные документы, согласно которым цена единицы материи составила 8,26руб., в том числе НДС — 1,26 руб.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 10
Порядок учета недостачи материалов при их поступлении на склад
ООО «Альфа» получило от поставщика 750 куб. м песка по цене 177 руб. за куб. м, в том числе НДС - 27 руб.
При приемке груза на железнодорожной станции выявлена недостача 8 куб. м.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 11
Порядок отражения в учете затрат на возведение временных титульных зданий и сооружений
ООО «Альфа» выполняет строительно-монтажные работы по заключенному договору подряда. В состав работ, выполняемых по договору на строительство объекта, входит сооружение подъездных путей на строительную площадку.
По условиям договора стоимость работ по строительству подъездных путей (дороги) составляет 1 770 000руб в том числе НДС - 270 000 руб. Фактические затраты ООО «Альфа» в феврале на строительство дороги по данным бухгалтерского учета составили 1200 000 руб. и по данным налогового учета -1 270 000руб.
В октябре дорога была разобрана и часть материалов и пригодных для повторного использования возвращена на склад ООО «Альфа».
Затраты на частичную разборку дороги по данным бухгалтерского и налогового учета составили 350000 руб. стоимость возвращенных материалов — 150 000 руб. Договорная стоимость этих работ составила 590 000руб., в том числе - НДС 90 000руб. Стоимость материалов заказчик удержал при оплате выполненных работ.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 12
Передача субподрядчику материалов (для производства работ) как давальческого сырья с возвратом неиспользованного остатка
ООО «Альфа», выступающее как генеральный подрядчик, заключило договор субподряда с ЗАО «Бета». По условиям договора работы выполняются из материалов, принадлежащих генеральному подрядчику, который передает их по накладной субподрядчику. После выполнения работ остаток неиспользованных материалов возвращается ООО «Альфа».
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 13
Передача субподрядчику материалов как давальческого сырья для производства работ без возврата неиспользованного остатка
ООО «Альфа», выступающее как генеральный подрядчик, заключило договор субподряда с ЗАО «Бета». По условиям договора работы выполняются из материалов, принадлежащих генеральному подрядчику, который передает их по накладной субподрядчику. После выполнения работ остаток неиспользованных материалов остается у ЗАО «Бета».
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 14
Порядок отражения в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли от услуг генерального подрядчика
ООО «Альфа» — генподрядчик заключило договор с ЗАО «Бета» — субподрядчиком на выполнение последним специализированных работ при строительстве объекта. Стоимость работ по условиям договора составляет 590 000 руб., в том числе НДС - 90 000руб. По заключенному договору генподрядчик засчитывает в стоимость работ гену слуги в размере 2% от объема выполненных работ.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 15
Порядок отражения затрат на строительство объекта основных средств в учете у инвестора
ООО «Альфа» 15 марта заключило договор с муниципальным органом (Комитетом по имуществу) на аренду земельного участка, который предназначается для строительства объекта основных средств. Договор заключен сроком на 49 лет. Арендная плата составляет 10 000 руб. в месяц.
За право на заключение договора на аренду земельного участка взыскано 50 000 руб.
В этом же месяце заключен договор на строительство здания на взятом в аренду участке. В соответствии с условиями заключенного договора стоимость строительства составляет 14 750 000 руб, в том числе НДС - 2 250 000 руб. Денежные средства на строительство перечисляются заказчику с апреля по август равными долями. Заказчик в сентябре передает построенный и введенный в эксплуатацию объект ООО «Альфа». После принятия объекта от заказчика его собственник (ООО «Альфа») передает документы на регистрацию. Право на объект зарегистрировано в ноябре. Расходы на регистрацию и оформление документов составили 7000 руб.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 16
Отражение в учете заемных средств, привлеченных для инвестирования в строительство объекта основных средств
ООО «Альфа» в марте начало строительство объектов качестве инвестора.
Стоимость построенного объекта должна составить 14 750 000 руб., в том числе НДС — 2 250 000 руб. Для финансирования строительства в этом оке месяце заключен договор займа на сумму 14 000 000 руб. сроком на 2 года под 20% годовых.
Заем получен 15 марта и на следующий день перечислен на финансирование строительства. Строительство объекта закончено в декабре. В этом же месяце началась эксплуатация объекта и поданы документы на государственную регистрацию права собственности.
Свидетельство о государственной регистрации получено в феврале следующего года.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 17
Порядок отражения в учете затрат на финансирование строительства по договору, заключенному межу двумя организациями
ООО «Альфа» и ЗАО «Бета» заключили договор о совместном финансировании объекта строительства Стоимость объекта составляет 295 000 000руб., в том числе НДС - 45 000 000 руб.
Доля ООО «Альфа» составляет 60%, доля ЗАО «Бета» -
По условиям договора каждая из организаций перечисляет средства непосредственно заказчику, ведущему строительство объекта, в соответствии с согласованные графиком финансирования
Фактически ООО «Альфа» перечислило заказчик 200000000 руб., ЗАО «Бета» - 95 000 000 руб.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 18
Порядок отражения в учете затрат на финансирование строительства, когда расчеты с заказчиком производятся только одним из соинвесторов.
ООО «Альфа» и ЗАО «Бета» заключили договор о совместном финансировании объекта строительства Стоимость объекта составляет 295 000 000руб., в том числе НДС - 45 000 000руб.
Доля ООО «Альфа» составляет 60%, доля ЗАО «Бета» -40%.
По условиям договора ЗАО – «Бета» перечисляет средства на счет ООО «Альфа», которое осуществляет финансирование строительства объекта.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 19
Порядок отражения в учете затрат на финансирование строительства по договору простого товарищества
ООО «Альфа» и ЗАО «Бета» в январе заключили договор простого товарищества о совместном финансировании строительства объекта основных средств. Согласно условиям заключенного договора ООО «Альфа» обязуется вложит в строительство объекта 35400000руб., ЗАО «Бета» - 23 600 000руб. Ведение всех дел по договору возлагается на ООО «Альфа» ООО «Альфа», как член простого товарищества, заключает договор на строительство объекта с организацией заказчика
В декабре построенный объект стоимостью 50000000руб. плюс НДС - 9 000 000руб. принимается от заказчика.
В этом же месяце товарищество прекращает свою деятельность и имущество пропорционально вкладу каждого из участников распределяется между ними. В этом же месяце ООО «Альфа» и ЗАО «Бета» подают документы на государственную регистрацию прав на принадлежащие им доли построенного объекта.
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 20
Порядок ведения учета затрат на строительство объекта заказчиком
ООО «Альфа», являющееся специализированной организацией заказчика, в мае заключило договор на строительство объекта с инвестором — ЗАО «Бета» Стоимость строительства объекта составляе-59 000 000 руб., в том числе НДС - 9 000 000 руб. Построенный и введенный в эксплуатацию объект до жен быть передан инвестору в ноябре.
Вознаграждение заказчика составляет разница меж суммой, отраженной в договоре, и фактическими затратами на строительство объекта. Сумма средств, перечисленных подрядчикам за выполненные ими СМР, составила 53 100 000 руб., в числе НДС - 8 100 000 руб.
Затраты ООО «Альфа» на содержание организации за период строительства объекта (заработная плата сотрудников и ЕСН, амортизация основных средств, аренда помещения и коммунальные услуги и т.д.) ставили 1 200 000руб., в том числе НДС -900 (часть затрат НДС не облагается).
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 21
Порядок ведения учета затрат на строительство объекта при выделении размера затрат на содержат заказчика в договоре
ООО «Альфа», являющееся специализированной организацией заказчика, в мае заключило договор на строительство объекта с инвестором — ЗАО «Бета» Стоимость строительства объекта составляет 59000 000руб., в том числе НДС - 9 000 000руб. Построенный и введенный в эксплуатацию объект должен быть передан инвестору в ноябре. Вознаграждение заказчика по условиям договора составляет 5 900 000 руб, в том числе НДС – 900 000
Если стоимость работ, выполненных подрядчиком, окажется меньше предусмотренной договором (53 100 000руб.), то вся сумма сэкономленных средств подлежит возврату инвестору.
Сумма средств, фактически уплаченных подрядчику за выполненные им СМР, составила 519 200 000 руб., в том числе НДС - 7 920 000 руб. Затраты ООО «Альфа» на содержание организации за период строительства объекта (заработная плата сотрудников и ЕСН, амортизация основных средств, аренда помещения и коммунальные услуги и т.д.) составила 3 200 000 руб., в том числе НДС - 190 000 руб. (часть затрат НДС не облагается).
Отразить данную ситуацию в учете организации.
Задача 22
Ведение учета затрат на строительство объекта при условии, что в договоре выделен размер затрат на содержание заказчика и предусмотрена премия за экономию средств инвестора
ООО «Альфа», являющееся специализированной организацией заказчика, в мае заключило договор на строительство объекта с инвестором — ЗАО «Бета». Стоимость строительства объекта составляет 59000000 руб., в том числе НДС - 9 000 000 руб. Вознаграждение заказчика по условиям договора составляет 5 900 000 руб., в том числе НДС - 900 000 руб. Построенный и введенный в эксплуатацию объект должен быть передан инвестору в ноябре. Если стоимость работ, выполненных подрядчиком, окажется меньше предусмотренной договором (53100 000руб.), то 60% сэкономленных средств подлежит возврату инвестору, а 40% остается в распоряжении заказчика.
Сумма средств, фактически уплаченных подрядным за выполненные им СМР, составила 51 920 000 руб. в том числе НДС - 7 920 000 руб. Затраты ООО «Альфа» на содержание организации за период строительства объекта (заработная плата сотрудников и ЕСН, амортизация основных средств; аренда помещения и коммунальные услуги и т.д.) составили 3 200 000руб., в том числе НДС - 190 000 руб. (часть затрат НДС не облагается).
Отразить данную ситуацию в учете организации.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Гизатуллин, М.И., Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях. Справочник бухгалтера / М. И. Гизатуллин - М.: ГроссМедиа, 2005. – 288 с.
2. Адамов, Н.А., Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве / Н.А.Адамов - М.: Финансы и статистика, 2005. – 160 с.
3 Дробышевский, Н.П. Бухгалтерский учет в строительстве: учебно-методическое пособие / Н.П. Дробышевский - М.: ФУАинформ, 2006. – 747с.