Учебный год 2023-2024 / Ответы 2-2

а) Корреспондентскийсчѐт (также регулируется главой 45 Г К согласно ст. 860 ГК, если иное не предусмотрено законом или банковскими правилами) – счѐт открытый кредитной организаций в ЦБ РФ.

б) Корреспондентскийсубсчѐт – счѐт открытый филиалом кредитной организаций в ЦБ РФ.

Природа банковский карт:

"Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" (утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П)

Банк эмитирует банковские карты .

3 вида :

1. Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией - эмитентом суммы денежных средств (расхо дного лимита ), расчеты по ко торым осуществляются за счет денежных средств клиента, нахо дящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией

(овердрафт)

2.Кредитнаякарта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по ко торым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией - эмитентом клиенту в пределах установленно го лимита в соответствии с условиями кредитного договора =>держатель от своего имени.

3.Пред оплаченнаякарта предназначена для совершения ее держателем - физическим лицом операций, расчеты по ко торым

осуществляются кредитной организацией - эмитенто мот своего имени за счет денежных средств, предоставленных держателем - физическим лицом, или денежных средств, поступивших в кредитную организацию - эмитент в пользу держателя - физического лица , если возможность использования поступивших денежных средств от третьих лиц предусмотрена договором между держателем - физическим лицом и кредитной организацией - эмитентом. Предоплаченная кар та удостоверяет право требования ее держателя - физического лица к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, р езультатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств => т.е . кредитная организация действует от имени клиента.

Эквайринг – осуществление расчѐтов с организаиями торговли (услуг) по операциям, совершаемых с использованием платѐжных кар т, и/или выдаче наличных средств держателям – не клиентам организации эмиссионера (т.е. снять деньги в «чужом» банкомате можно за счѐт эквайринга).

ВАЛЮТНЫЙ РЫНОК

Понятие валютного рынка

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ " О валютном регулировании и валютном ко нтроле"

Валютный рынок - сферы экономических и правовых о тношений, проявляющихся при купле -продаже иностранной валюты и связанных с э тим сделках.

Легального определения нет.

Базовые элементы:

1) ТОВАР на валютном рынке =>иностраннаявалюта–(п.2 ст. 1 ФЗ):

а) денежныезнаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, нахо дящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но по длежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных госу дарств и международных денежных или расчетных единицах;

2) ЦЕНА на валютном рынке =>курс валюты - цена денежной единицы одной страны , выраженная в денежных единицах другой страны .

Валютное регулирование

Понятие Валютное регулирование (в широком смысле) – целенаправленное воздействие гос-ва как субъекта мировых

экономических о тношений на участников валютных отношений.

Валютное регулирование (в узком смысле) – деятельность государственных органов (органов валютного регулирования) по установлению порядка обращения валютных ценностей, в том числе правил владения, пользования и распоряжения им и.

Органы регу лирования: ЦБ и Прав-во РФ (ст. 5 ФЗ).

Методы :

1) прямые => валютные ограничения

Примеры:

1. Репатриация (возвращение на род ину) валютной выручки (глава 3 ФЗ) – применяется для внешнеторговых

сделок (импорт/экспорт) => у резидента возникает обязанность (ч.1 ст. 19 ФЗ):

1)если резидент выступает продавцом => то резидент обязан обеспечить получение от нерезидентов денежные средства (в валюте РФ или иностранной валюте) на счета уполномоченных банках (если что -то покупает у нерезидента, то резидент должен обеспечить поступление средств на банк в РФ);

2)если резидент выступает покупателем + продавец не ввѐз товары/услуги/работы в РФ => то резидент обязан

обеспечить возврат уплаченных сумм в РФ (если резидент купил ч то -то с предоплатой, а товар не поставлен, то нужно вернуть деньги на Родину)

Данные меры препятствут оттоку капитала – 101 страна мира применяет по добные правила .

Для контроля составляется паспорт сделки (ст. 20 ФЗ).

Срок – указан во внешнеторговомконтракте.

2.Запрет на расчѐты в иностранной валюте между резидентами (ст. 9 ФЗ):

ОБЩЕЕ ПРА ВИЛО: валютные операции между резидентам запрещены.

Исключения (см. ст. 9): duty-free, расчѐты между транспортыми организациями, переводы родственникам и т.д.

3.ЦБ РФ в случаях, прямо предусмотренных Законом, может установить требование об использовании специального счета при осуществлении валютных операций

4.обязательная продажа части валютной выручки (д о 30 % ) (Инструкция ЦБРФ о т 30 марта 2004 г. N 111-И).

5. правила об обязательном резервировании => уже не действует с 2007.

6. правилоо предварительнойрегистрациисчѐтзаграницейвИФ НСпоместуучѐта => уже не действует с 2007.

2)косвенные:

-режим валютного курса;

-валютные интервенции ЦБ РФ(т.е. купля-продажа иностранной валюты для воздействия на курс рубля и на уровень

спроса/предложения ст. 41); - девальвация ( курса национальной валюты ) и ревальвация ( национальной валюты ).

Объекты регулирования Объект регулирования : валютныеправоотношения – отношения определѐнных субъектов, по поводу валюты и валютных

ценностей.

Субъекты правоотношений :

1)Резиденты

2)Нерезиденты;

3)Органыконтроля;

4)Агенты.

Объекты правоотношений :

1)Валюта РФ и иностранная(пп.1 и 2 п.1 ст. 1 ФЗ): а) денежные знаки в виде банкно т и монеты;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах;

2)Валютные ценности - иностранная валюта и внешниеЦБ, д рагметы.

Но с точки зрения теории российские рубли тоже относятся.

Динамика валютных правоотношений :

Валютные операции (пп.9 п.1 ст. 1 ФЗ) – предусмотренная валютным зак-вом действия экономических субъектов, совершаемых в о тношении валюты и валютных ценностей и подлежащих регу лированию и контролю для целей защиты национальной валюты (Хаменушко):

а) резидент-резидент: приобретение/отчуждение валютных ценностей, испо льзование в качестве платежа;

б) резидент-нерезидент: приобретение/отчуждение валютных ценностей, валюты РФ, внутренних ЦБ, испо льзование их в качестве средства платежа;

в) нерезидент-нерезидент: приобретение/отчуждение валютных ценностей, валюты РФ, внутренних ЦБ,

использование их в качестве средства платежа;

г) ввоз /вывоз из РФ валютныхценностей, валюты РФ и внутреннихЦБ; д) перевод иностраннойвалюты, валютыРФ, внутренних и внешнихЦБ со счета за пределами РФ на счѐт того же

лица в РФ и наоборот; е) переводнерезидентомвалютыРФ, внутренних и внешнихЦБ со счета (с раздела счета) на территории РФ, на счет

(раздел счета ) того же лица на территории РФ.

Цели и задачи

Конечная цель: снятие валютных ограничений.

Промежуточная цель: создание условий для снятия валютных ограничений. 3 режима:

1) полная государственная монополия (в СССР после НЭ Па – до конца 1980-х);

2)режим валютного регу лирования/валютных ограничений (свойственен для развивающихся государств, но э лементы присутствуют в политике развитых);

3)свободно конвертируемая валюта (в развитых государствах).

Задачи:

1)обеспечение реализации единой государственной валютной политики,

2)обеспечение устойчивостивалюты РФ

3)обеспечение стабильностивнутреннеговалютногорынка РФ.

Валютный контроль Валютный контроль – о дин из видов финансового контроля, выражающийся в проверке соблюдения валютного

законодательства .

Органы валютного контроля (п.2 ст. 22 ФЗ)

1)Правительство РФ – обеспечивает координацию Росфиннадзора + взаимодействие ЦБ, взаимодействие агентов;

2)ЦБ (за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными бирж ами);

3)Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) => основной орган, над всеми остальными кроме кредитных организаций и валютных бирж .

Полномочия:

1.могут проводить проверки соблюдение валютно го зак-ва и полно ты учѐта валютных операций;

2.выдавать предписания об устранении нарушений, применять меры ответственности.

Агенты валютного контроля (п.3 ст. 22 ФЗ ) (могут запрашивать документы в связи совершаемой операцией):

1)уполномоченные банки, подо тчетные ЦБ РФ,

2)государственная корпорация ВЭБ (Банк развития и внешнеэкономической деятельности),

3)ПУРЦБ (брокеры, дилеры), в том числе держатели реестра (регистраторы), по дотчетные ФСФР,

4)таможенныеорганы и налоговыеорганы =>суперагенты (1 дополнительное по лномочие: могут составлять прото кол об

АДМ правонарушении)

Полномочия:

1. могут проводить проверки соблюдение валютно го зак-ва и полно ты учѐта и о тчѐтности о валютных операций; 2. выдавать предписания об устранении нарушений, применять меры ответственности!!! о тличие от органов

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА СТРАХОВЫХ У СЛУГ

Законодательство о страховании ГК – регулирует правоотношения исчерпывающим образом.

ЗаконРФ1992 «О страховании» (с 1998 года «Об организации страховогодела») => регулирует лишь требования к субъектам страхования + даѐтся определение страхового риска и страхового случая (ст. 9).

Понятие рынка страховых услуг Рынок страховых услуг – совокупность о тношений, связанных с оказанием страховщиком своих услуг. Часть финансового рынка.

Государственное регулирование страхования :

1)установление требований к лицензированию деятельности страховых организаций + требования к аттестации страхо вых актуариев;

2)установление квалификационных требований к руководителям и главбу хам;

3)усановление требований к уставному капиталу страхо вых организаций;

4)требования к формированию и размещению страховых резервов;

5)установление квот на перестрахование;

6)установление правил деятельности (бу хотчѐтности и статистической отчѐтности);

7)установление требований по противодействию легализации преступных доходов;

8)ограничение участия иностранного капитала на рынке страховых услуг ( maxквота иностранного капиталаво всех страховых компаниях 25%; в одной организации не может быть больше 49% иностранного капитала );

9)установление страховых тарифов по обязательномустрахованию.

Страховое обязательство Обязательства по страхованию – обязательство, по которому одно лицо - страховщик- обязано при наступлении в

определенный срок (или без указания срока ) предусмотренных обстоятельств (страхового случая) произвести обусловленную страховую выплату другому лицу - страхователю или иному лицу (выгодоприобретателю , застрахованному лицу) и вправе требовать уплаты страховых премий (страховых взносов),

а страхователь обязан уплачивать страховые премии (страховые взносы) и вправе требовать предоставления соответствующих страховых выплат.

Субъекты :

СТРАХОВЩИК - исключительно страховая организация - ЮЛ, созданное в соответствии с законодательством РФ для осуществления деятельности по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию , что до лжно быть о тражено в его учредительных документах (ч. 1 ст. 938 Г К, п. 1 ст. 6 Закона об организации страхового дела).

Требований к ОП форме нет, но обычно ОАО, реже ЗАО и ООО.

Обладает специальнойправоспособностью. Помимо страхо вания может выступать гарантом по договорам банковской гарантии (ст. 368 Г К)

Min размер УК (п.3 ст. 25 ФЗ):

60млн. – только медицинское страхование Остальные 120 млн. Х коэффициент:

1 – страхование о т несчастных случаев и болезней, медицинское страхование

1–имущественное страхование

2– дожитие

4 – перестрахо вание

СТРАХОВАТЕЛЬ(полисо держатель) - правосубъектное ФЛ или ЮЛ , имеющее страховой интерес и вступившее на предусмотренных в законе правилах страхования соответствующего вида или определенных в до говоре условиях в конкретное обязательство по страхованию со страховой организацией (страховщиком).

Выгодоприобретатель (бенефициар)– ФЛ или ЮЛ, об ладающее страховым интересом, в пользу которого страхователем заключен договор страхования.

Застрахованное лицо– ФЛ, с нематериальными благами (жизнью, здоровьем) которого связан имущественный интерес страхователя => есть 2 видах страхования:

1)в договоре личного страхования (п. 1 ст. 934 Г К),

2)в договоре страхо вания о тветственности за причинение вреда (п. 1 ст. 931 ГК).

Страхование в предпринимательской деятельности 3 вида имущественного страхования (п. 2 ст. 929 Г К):

1.страхование имущества (ст. 930 ГК);

2.страхование гражданской о тветственности (ст. ст. 931, 932 Г К):

а) деликтной; б) договорной.

3. страхование предпринимательского риска (ст. 933 ГК) => риска убытков от п/д.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОЦЕНОЧ НОЙ ДЕЯТЕЛЬ НОСТИ

Законодательство об оценочной деятельности

ФЗ «Об оценочной деятельности» 1998 № 135 -ФЗ

Во тдельных законах есть случаи, когда необ хо димо обязательное привлечение оценщика , например:

Если в ООО вносится вклад неденежными активами и претендует на то, ч тобы получить номиналюную долю на сумму более 20 000 рублей, то привлекается независимый оценщик (п.2 ст. 15 ФЗ «Об А О»)

При оплате акций А О неденежными средствами для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик, если иное не установлено ФЗ. Величина денежной оценки имущества, произведенн ой учредителями общества и СД, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком (п.3 ст. 34 ФЗ)

ФЗ «Об иптеке» (ч.3 ст. 9) - оценка предмет зало га по инициативе сторон, а если госуд арственное или муниципальное имущество выступает предметом ипотеки, то обязательное привлечение независимого оценщика ;

ФЗ «О приватизации» 2001;

ФЗ «О НПФ» 1998 и т.д.

Оценочная деятельность Оценочная деятельность – профессиональная деятельность субъектов оценочной деятельности, направленная на

установление в о тношении объектов оценки рыночной, кадастровой или иной стоимости (ст. 3 ФЗ).

Виды стоимости:

1)рыночная - наиболее вероятная цена , по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необ ходимой информацией, а на величине цены сделки не о тражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства (ст. 3 ФЗ).

2)кад астровая - установленная в резу льтате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению споров о результа тах определения

кадастровой стоимости (ст. 3 ФЗ).

3)иная стоимость(см. Приказ Минэкономразвития РФ от 20.07.2007 N 255 "Об у тверждении федерального стандарта оценки "Цель оценки и виды стоимости (ФСО N 2)")

а) инвестиционная стоимость => стомость для конкретного лица , группы лиц при конкретных инвестиционных целях. Отличие о т рыночной: учет возможности о тчуждения по инвестиционной стоимости на о ткрытом рынке не обязателен.

б) ликвид ационная стоимость =>о тличие от рыночной: учитывается влияние чрезвычайных обстоятельств, вынуждающих продавца про давать объект оценки на условиях, не соответствующих рыночным.

Субъекты оценки (ст. 4 ФЗ):

1)ФЛ занимающийся частной практикой, член СРО;

2)работник ЮЛ, члена СРО.

Требования:

1)Должен быть документ, подтверждающий получение профессиональных знание в области оценочной деятельности (ст. 24 ФЗ) => для вступления в СРО => предполагается, ч то такой документ бу дет и у работника оценочной организации.

2)заключение предусмотренного договора обязате льного страхования ответственности оценщика при осуществлении

оценочной деятельности, размер страховой суммы в котором не может быть менее 300 000 рублей (ст.24.6 ФЗ);

Объекты оценки (ст. 5 ФЗ):

1)о тдельные материальные объекты (вещи);

2)совокупность вещей, составляющих имущество лица, в том числе имущество определенного вида (движимое или

недвижимое, в том числе предприятия);

3)право собственности и иные вещные права на имущество или отдельные вещи из состава имущества;

4)права требования, обязательства (до лги);

5)работы, услуги, информация;

+иные объекты гражданских прав, в отношении которых законодательством РФ установлена возможность их участия в гражданском обороте.

Случаи обязательной оценки :

Сделка с объектами оценки, ко торые частично или полностью принадлеж ат публичному образованию (ст. 8 ФЗ), однако не относится к ГУПам.

СРО и Национальный совет До 2006 деятельность оценщиков была лицензируемой.

Теперь необхо димо членствовСРО.

Сами оценщики или их работо дателидолжныбыть членамиСРО.СРО должны вхо дить в Нацональныйсовет по оценочной

деятельности.

Национальный совет – НКО, созданная более чем 50% всех СРО, объединяющих более 50% все оценщиков (ст. 24.10). Он вырабатывает политику в области оценочной деятельности, вносит законопроекты и т.д.

СРО => вырабатывают стандарты и правила оценочной деятельности. Создают компенсационныйфонд, по 30 000 р. должен внести каждый ч лен. Фонд нужен, если недостаточно средств выплаченных страховщиком по договору обязательного страхования о тветственности оценщиков. 40% фонда д.б . вложено в государственные ЦБ. Нельзя вкладывать более чем в 5% средств фонда в акции одного эмитента.

Государственное регулирование оценочной деятельности Регулирование оценочной деятельности воложено на ФС государственной регистрации, кадастра и картографии

(Росреестр)=> надзор.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА АУДИТОРСКИХ УСЛУ Г

История: XVII-XVIII вв. наметились 2 основных типа развития ау диат:

а) А.-С. – ау диторские фирмы, переросшие в корпорации. б) КОНТ – активная роль гос-ва в регулировании ау дита.

Новый институ т – около 20 лет в РФ.

Впервые появился в Англии в I четвер ти XIX века (с появление акционерных компаний), т.к. у акционеров и управляющих возникали конфликты по поводу отчѐтов управляющих => появление 3-их независимых лиц: обычно авторитетные профессора, экономисты и юристы . Закон о ко мпаниях 1844 (1 раз в го д обязательные проверки).

ВДореволюционной России в начале XX вопрос о введении аудита обсуждался, но не ввели.

ВСССР не было необ ходимости, т.к. был госконтроль.

С появлением частных фирм возникла необ ходимость аудита (в первую очередь совместных предприятий с иностранными инвестициями): Указ Президиума ВС СССР 1987 + 2 постановления Совмина СССР (1ая в РФ фирма «ИНКОМ - Ауд ит» => далее дочерние и иностранные фирма, осталось 4: PWC, Deloitte, Ernst&Young и KPM G. Их мнение соответствует международным стандартам банков. Раньше было 6, но ArthurAnderson была разорена из-за скандала с компанией Enro n).

Источники:

Указ Президента « О временных правилах аудиторской деятельности» 1993 года ФЗ «Об аудиторской деятельности» 2001 года – не действуют.

ФЗ «Об аудиторской деятельности» 2008 года .

Постановление Правительства РФ о т 23.09.2002 N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

Кодекс профессиональной этики аудиторов (п.4 ст. 7 ФЗ).

1. Аудиторская деятельности и аудит

Понятие аудита в зарубежных странах:

Ауд ит (в ширкокм смысле) –различные виды деятельности, суть которых – независимая проверка, оценка, экспертиза бухучѐта и финансовой о тчѐтности.

Ауд ит (в узком смысле) –проверка, результатом которой является формирование мнения о верности и объективности финансовой отчѐтности.

Понятие аудита в РФ По закону 2001 года : ауд иторская деятельность = аудит.

По закону 2008 года : ауд иторская деятельность = аудит + сопутствующиеуслуги.

Ауд иторская деятельность(аудиторские услуги) – деятельности по прведению ау дита аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными ау диторами (п.2 ст.1 ФЗ).

1)Ауд ит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности ау дируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой о тчетности (ранее и законности) (ФЗ « Об аудиторской деятельности» 30.12.2008).

2)Сопутствующие аудиту услуги (п.4 ст. 1 ФЗ ) =>Переченьустанавливается стандартами аудиторской деятельности => Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696"Об у тверждении федеральных правил (стандар тов) ау диторской деятельности":

а) обзорные проверки – проверка без выражение мнения, нет заключения («недоаудит») , представляется собой оценку

правдоподобия финансовой (бу хгалтерской) о тчетности с использованием меньшего количества процедур, чем при проведении ау дита;

б) согласованные процед уры – проверка конкретных по казателей финансовой информации (точечная проверка); в) компиляция финансовой информации – сбор, классификация, обощение финансовой информаии

ПЕРЕЧЕНЬ ЗАКРЫТ.

Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги (п. 7 ст. 1 ФЗ) (?) является ли аудиторской деятельностью:

кафедра ПП считает, ч то да; из определения вытекает, что нет. Примеры услуг:

1)постановку, восстановление и ведение бухгалтерскогоучета, составление бу хгалтерской (финансовой) о тчетно сти, бухгалтерское консультирование;

2)налоговоеконсультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета , составление нало говых

расчетов и деклараций;

3)анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, э кономическое и финансовое консультирование;

4)управленческоеконсультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;

5)юрид ическуюпомощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и

таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6)автоматизацию бу хгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7)оценочнуюдеятельность;

8)разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес -планов;

9)проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью,

ираспространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

10)обучение в областях, связанных с ау диторской деятельностью .

ПЕРЕЧЕНЬ ОТКРЫТ.

Характер ау диторской деятельности

По закону 2001 года =>п/д.

По закону 2008 года =>не сказано, что п/д.

2 точки зрения:

1) п/д (до Временных правил 1993 реально осуществлялась на свой страх и риск с целью извлечения прибыли + удобно для целей налогообложения);

2)особый юридический процесс=>профессиональная деятельность, целью которой является не извлечение прибыли, а выполнение социально значимых функций.

Виды аудита

Iпо обязательности (в ФЗ):

1)обязательный (в законе или по поручению правоохранительных органов) (ст. 5 ФЗ « Об аудиторской деятельности» ):

1.в ОАО;

2.если ЦБ организации д опущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ЦБ;

3.По определѐнным видам деятельности : страховая, банковская, клириновая, товарная, валютная, фондовая биржа и

т.д.

4.если объем выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего о тчетному года превышает 60 миллионоврублей;

5.если организация представляет и (или) публикуетсводную (консолид ированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

Проводится ежегод но.

Обязательный аудит, ко торые проводя только ауд иторскиеорганизации (п.3 ст. 5):

-госкомпании, госкорпорации,

-доля государства 25% ,

-ЦБ ЮЛ допущены к обращению на организованных торгах,

-кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов.

Если обязательный ау дит проводится в ЮЛ, где 25% в госсобственности, а также в ГУПе , МУПе , госкомпании, госкорпорации => договор об оказании аудиторских услуг заключается по итогам торгов в форме открытого конкурса по ФЗ №-94 (п.4 ст. 5).

2) инициативный - по решению хозяйствующего субъекта

II по получателю заключения(в доктрине):

1)внешний => для внешних пользователей (в основном обязательный)

2)внутренний =>для себя (инициативный).

Принципы

1.независимостиаудитора => не могут проводить участники, органы, работники ЮЛ, их ро дственники и иные зависимые лица, а также нельзя проводит аудит своих зависимых, дочерних обществ, филиалов и представительств (п.1 ст. 8 ФЗ ).

2.объективности;

3.профессиональнойкомпетентности (сдача экзаменов, членств в СРО);

4.принципконфиденциальности => со храняют тайну.

2. Субъекты рынка аудиторских услуг

А. Проверяющие:

1)аудиторские организации (ЮЛ , член саморегулируемой организации, лицензирование, специальная правоспособность: аудит + сопутствующие услу ги) => любая форма кроме ОАО, Г УП, МУП.

2)аудитор (ИП, высшее образование, член саморегулируемой организации с квалификационным аттеста том; специальная правоспособность: аудит + сопутствующие услуги).

Б. Проверяемые:

Ауд ируемые лица, заключившие договор на оказание ауд иторских услуг.

В. Контролирующие органы :

1)уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, существляющий функции по выработке госу дарственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности => МинфинРФ (ст. 15):

а) организационное регулирование => ведѐт реестр СРО, ведѐт экземпляр реестра аудиторов б) стратегическое регу лирование => НПА регулирование, в т.ч.у тверждение стандартов.

Советпоаудиторской деятельности при Минфине РФ (ст. 19 ФЗ ):

-принимает участие в разработке стандартов;

-вносит в Минфин предложения;

2)СРОаудиторов (НЕКОМ ЮД, объединения ау диторов не 500 ЮЛ и не менее 700 ФЛ => вносится в реестр Минфина ):

Аудитор

2 вида :

1)Ау дитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из СРО

(индивид уальныйаудитор).

2)Ау дитор, являющийся работником ауд иторской организации на основании ТД.

Должен иметь квалификационный аттестат (ст. 11 ФЗ )

Выдаѐтся СРО при условии, ч то претендент:

1)сд ал экзамен => порядок устанавливает Минфин, вопосы устанавливаются аттестационной комиссией;

2)стаж 3 года, по ау диорской или бу хгалтерской профессии (не менее 2 последних лет, должны прихо дится на ау диторскую деятельность).

Аттестат бессрочен, но нужно каждый год про ходить про ходить повышение квалификации в СРО.

4.Порядок проведения аудита

3 э тапа:

1.планирование;

2.проведение;

3.завершение.

1. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА

а) Определяется тактика и стратегия;

б) Заключается договор оказания ауд иторских услуг .

Содержание договора (п. 6 Постановление Правительства РФ о т 07.10.2004 N 532) =>как правило, договор должен содержать:

цель ау дита финансовой (бу хгалтерской) отчетности;

ответственность руководства ау дируемого лица за по дго товку и представление финансовой (бу хгалтерской) отчетности;

объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

аудиторское заключение и любые иные документы, ко торые предполагается подготовить по результатам аудита;

информация о том, что в связи с применением в хо де ау дита выборочных методов тестирования и другими свойственными ау диту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, ч то неко торые, в том числе существенны е, искажения финансовой (бу хгалтерской) о тчетности могут остаться необнаруженными;

требование обеспечения свободного доступа ко всей бу хгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в хо де проведения ау дита;

цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядо к признания услуги оказанной и порядо к расчетов.

2.ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

На данном этапе проводится сама проверка => собираются ауд иторские доказательства.

3. ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТА

По окончанию проверки составляется аудиторское заключение. Формируется мнение о состоянии бу хгалтерской

отчѐтности.

Аудиторское заключение - официальный до кумент, предназначенный для пользователей бу хгалтерской (финансовой) отчетности ау дируемых лиц, со держащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской ор ганизации,

индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ау дируемого лица.

Заключение предоставляется тольколицу, котороезаключилодоговор об оказании ау диторских услуг.

Аудитор может запрашивать документы, но не может производить принудительную выемку => если компания отказывает в предоставлении документов, то э то просто отражается в заключении.

3 части:

1.ввод ная => реквизиты , адрес, наименование проверяющего и проверяемого.

2.аналитическая=> сам отчѐт о бу хо тчѐтности, о состоянии внутреннего контроля и соблюдении зак-ва (для внутренних пользователей).

3.итоговая => мнение о достоверности (для внешних пользователей)

Формы заключений :

I1.немод ифицированные (положительные заключения, нет недостатков в отчѐтности)

2.мод ифицированные (о трицательное мнение, есть недостатки => не доступны открыто, а передаются руково дителю организации или органа, т.к. аудиторская тайна).

II1. безусловноположительные;

2.условнополож ительные с оговоркой (достоверно, но есть опасения, риски)

3.отрицательныезаключение (не достоверна)

4.невозможностьсоставитьзаключение (не предоставили документы )

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭНЕРГЕТИЧ ЕСКОГО РЫНКА Основные понятия

Понятие энергия

С греч. «энергия» действую, совершаю.

К. Штейнбух : «Мы не можем дать исчерпывающего и достаточного определния понятия энергия, материя, информация» =>

выделял семантический (semantos – обозначающий) и прагматический момент.

Семантический момент:

Энергия–ко личественная меры движения материи, т.е . способность выпо лнять работу (естественно -научное определение). Виды: механическая, тепловая, электрическая, физическая, химическая и т.д. Не бывает энергии в общем, она всегда

конкретна .

Прагматический момент:

Для юриспруденции энергия до лжна иметь определѐнного владельца – субъекта, а также должны быть определѐнные средства еѐ передачи. В РФ для передачи есть договорэнергоснабжения, предметом которого является «энергия», но не разъясняется, что значит энергия.

В Г К есть перечень объектов гражданских прав: вещи, имущественные права, работы и услу ги, РИД и приравненны средства индивидуализации, нематериальные б лага (ст. 128 Г К) => энергия не по дхо дит ни под один из объектов, хо тя является товаром с точки зрения договора энергоснабжения => энерия объект «безместа» => нужно признать самостоятельным объектом права.

ИТОГ : энергия – объект гражданских прав, ко торые не вписывается в традиционную структуру объектов, закреплѐнну в ст. 128 Г К.

Понятие мощность Генерирующая мощность – процесс работы машины, в результате которого на выхо де получается определѐнное

количество и качество вырабатываемой энергии (с физической точки зрения ).

Генерирующая мощность – объект гражданских прав, услуга по содержанию генерирующего оборуд ования в состоянии готовности выработать электрическую энергию в необ хо димом количестве и необ хо димого качества в опр еделѐнный промежуток времени (с правовой точки зрения ) (см. п. 42 Постановление Правительства РФ о т 27.12.2010 N 1172 , там названа «особым товаром», но на деле услуга)

ст. 3 ФЗ «Об э лектроэнергетике» есть понятие « потребителимощность» - лица, приобретающие мощность

=>мощностьявляется объектом гражданских прав. Есть даже свой оптовый рынок мощности => см. раздел IV Постановление Правительства РФ от 27.12.2010 N 1172.

ИТОГ : мощность – особого рода услуга по поддержанию оборудования в состоянии го товности.

Понятие источников энергии

Энергия не может существовать без носителя.

Носители, источники энергии (энергоносители):

1)нефть

2)газ

3)у голь

4)уран

5)древесина

6)возобновляемые источники энергии

7)гидроэнергетика и т.д.

!!! о тличать рынок энергии (объект – энергия, как материальный но невещественный объект) от рынка энергоресурсов (объект – имущество, вещи).

Объекты предпринимательских отношений в области энергетики:

1)Энергоносители – первичные источники энергии.

2)Электрическаяэнергия–вторичная, вырабатывается в результате испо льзования первичных источников.

Виды источников энергии:

1)невозобновляемые : неф ть, газ, уголь и т.д.

2)возобновляемые (ст. 3 ФЗ « Об электроэнергетике») : энергия солнца, энергия ветра, энергия во д (в том числе энергия

сточных вод), энергия приливов, энергия волн во дных объектов, а также о тхо ды произво дства и по требления.

Понятие энергетики

Энергетика – энергосистема

1)в широком смысле –все о трасли топливно-энергетическогокомлекса, т.е. первичная и вторичная нергия;

2)в узком смысле – электроэнергетика – отношения связанные с передачей, использованием и преблением э лектрической

итепловой энергии (только вторичная энергия) => ниже будет говорится именно в таком контексте.

Также энергетика понимается как наука о получении, передачи, преобразовании и исп ользовании различных видов энергии.

Топливно-энергетический баланс – необ ходимость поддержания баланса между возобновляемыми и невозобновляемыми видами энергии, а также баланса между источниками первичным источниками энергиии и вторичной энергией.

Понятие и вид ы энергетических рынков

Понятие энергетического рынка Энергетический рынок – совокупность структурно связанных продавцов и покупателей, других инфраструктурных

звеньев, участвующих в продвижении энергии от генератора (источника) к по требителям .

Реформа 2008 года :

С 1992-2008 года существовало ОАО РАО « ЕЭС России» =>монополист, вся энергетика у неѐ.

В 2008 произошла ликвидация, связанная с реорганизацией энергетической сферы. На еѐ основе возникли:

1)генерирующиекомпании (вырабатывают энергию )

2)энергосбытовыекомпании(продают энергию потребителям)

3)сетевыекомпании (распредилительные э лектрические сети ):

а) магистральные => к ОАО ФСК (федеральной сетевой компании )

б) региональные => к МРСК (межрегиональной распределительной сетевой компании)

4)субъекты оперативно-диспетчерского управления(занимаются централизованным управлением технологическимм режимами работы объектов э лектроэнергетики) => к общероссийскому системному оператору (СО).

ИТОГ РЕФОРМЫ: до 2008 го да всѐ было естественной монополией. После 2008 году выделились конкурентнаясфера (генерировани и сбыт) + осталась естественнаямонополия (передача по электричесим сетмя и оперативно -диспетчерское управление).

Оптовый рынок электрической энергии и мощности -сфера обращения особых товаров - э лектрической энергии и мощности в рамках Единой энергетической системы России в границах единого экономического пространства РФ (ст. 3 ФЗ).

ОБЪЕКТЫ: особый товар: э лектриеская энергия и мощность.

СУБЪЕКТЫ:

1)крупные производителия

2)крупные покупатели