Занятие 3. Финансовый контроль.
Автор: Овчарова Е.В.
На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
Блок I. Понятие финансового контроля.
Контрольная функция финансов как экономической категории.
Понятие и роль финансового контроля.
Финансовый контроль в публичном и частном хозяйстве. Взаимосвязь публичного и частного финансового контроля. Принципиальное единство системы финансового контроля страны (публичного и частного, государственного и муниципального).
Цель и задачи финансового контроля. Функции финансового контроля. Контроль законности и контроль эффективности.
Сферы и области государственного (муниципального) финансового контроля: бюджетный, налоговый, валютный, государственный контроль за денежным обращением.
Правовые принципы финансового контроля.
Источники правового регулирования финансового контроля.
Блок II. Виды финансового контроля.
Классификация финансового контроля: основания классификации и различия в терминологии. Виды финансового контроля в зависимости от контролирующих субъектов.
Принципы организации государственного и муниципального финансового контроля. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля. Особенности системы финансового контроля в федеративном государстве.
Субъекты общегосударственного финансового контроля, их компетенция (на примере Российской Федерации).
Правовая характеристика ведомственного финансового контроля.
Характеристика внутрихозяйственного контроля, обоснование его связи с финансовой деятельностью государства и государственным финансовым контролем.
Характеристика независимого финансового контроля (аудита), обоснование его связи с финансовой деятельностью государства и государственным финансовым контролем.
Блок III. Формы и методы финансового контроля.
Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль (формы или виды, выделяемые по времени проведения контрольных мероприятий).
Приемы и способы финансового контроля, их традиционное деление на приемы и способы документального и фактического контроля по источнику информации.
Аналитические приёмы и способы, их возрастающая значимость в условиях внедрения автоматических систем контроля и цифровизации экономики. Big data как новый источник информации, характерный для аналитических приемов и способов.
Понятие метода как устойчивой совокупности способов и приёмов контроля.
Характеристика проверки и ревизии как методов финансового контроля. Риск-ориентированный подход при применении этих методов.
Правовая характеристика наблюдения как метода финансового контроля. Соотношение наблюдения, в том числе сплошным способом, и риск-ориентированного подхода (на примере налогового мониторинга).
Правовая характеристика анализа (финансового анализа) как дополнительного (вспомогательного) метода финансового контроля (на примере использования налоговыми органами автоматизированной информационной системы контроля АИС «Налог-3», включая АСК «НДС-2». Необходимость анализа, в том числе анализа big data, то есть массива информации, собираемой сплошным способом, для риск-ориентированного подхода.
Соотношение мероприятий финансового контроля (приемов и способов, методов) и производства по делам о юридической ответственности за нарушения законодательства в областях публичной финансовой деятельности, денежно-кредитного и валютного регулирования.
Блок IV. Особенности финансового контроля Счетной палаты Российской Федерации.
Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации.
Порядок проведения и оформления результатов контрольных мероприятий Счетной палаты.
Блок V. Особенности аудита как вида финансового контроля.
Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
Порядок проведения и оформления результатов аудиторских проверок. Виды аудиторских заключений, их правовое значение.
Задания:
1. Проанализируйте содержание признаков, характеризующих понятие «финансовый контроль государства и муниципальных образований». Каково правовое значение каждого из них?
2. Каким образом характеризуется правовое регулирование и в чем заключается содержание принципов финансового контроля? Дайте характеристику Лимской декларации о руководящих принципах финансового контроля. В чем состоит ее значение для Российской Федерации?
3. Проведите классификацию финансового контроля по основаниям и видам. Каким образом отдельные виды финансового контроля характеризуются в законодательстве Российской Федерации, регулирующем отношения в области публичных финансов и денежного обращения страны, и в чем заключается различие между ними?
4. Какова система субъектов публичного (государственного и муниципального) и непубличного финансового контроля?
5. В чем заключается различие существующих методов финансового контроля с учетом особенностей их правового регулирования? Какие методы являются наиболее перспективными в риск-ориентированном финансовом контроле в условиях цифровизации экономики ?
6. Охарактеризуйте формы финансового контроля, используемые в процессе мероприятий финансового контроля.
7. Перечислите формы реагирования Счетной палаты РФ на выявленные ею нарушения в ходе проведения контрольных мероприятий. Охарактеризуйте каждую из этих форм. Каковы последствия и последовательность их применения?
8. Каковы цели, задачи и основные принципы бухгалтерского учета?
9. Является ли главный бухгалтер организации субъектом государственного финансового контроля?
10. В чем заключается разница между англосаксонской и континентальной моделями аудита?
11. Назовите источники правового регулирования аудита в Российской Федерации. Какова общая характеристика стандартов (правил) аудита? В чем заключается их иерархия?
12. Назовите виды аудиторских заключений. В чем их правовое значение?
13. Является ли акт проверки (ревизии) основанием для взыскания санкций?
14. Можно ли обжаловать результаты проверки (ревизии) в административном и (или) судебном порядке?
15. Предусмотрена ли действующим законодательством Российской Федерации юридическая ответственность органов финансового контроля и их должностных лиц за вред, причиненный неправомерными актами (действиями, бездействием, решениями) в ходе контрольных мероприятий?
16. Проанализируйте действующее Положение о Главном контрольном управлении города Москвы, утвержденное Постановлением Правительства Москвы, и определите, к какому виду финансового контроля относится финансовый контроль, осуществляемый Главным контрольным управлением города Москвы.
17. Охарактеризуйте меры юридической ответственности и иные меры государственного принуждения за нецелевое использование бюджетных средств. Какие субъекты и в каком порядке уполномочены их применять?