!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / FP_KVTS1

2)часть прибыли муниципальных предприятий и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и казенными учреждения платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов (для предприятий норму устанавливает представительный орган местного самоуправления),

3)добровольные пожертвования,

4)иные поступления в соответствии с ФЗ, законами субъектов и решениями ОМС.

Муниципальные образования вправе осуществлять муниципальные заимствования, в том числе путем выпуска муниципальных ценных бумаг, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и уставом муниципального образования.

Расходные обязательства муниципального образования возникают в результате:

принятия муниципальных правовых актов по вопросам местного значения и иным вопросам, которые в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления, а также заключения муниципальным образованием (от имени муниципального образования) договоров (соглашений) по данным вопросам (устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита соответствующего местного бюджета);

принятия муниципальных правовых актов при осуществлении органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий (устанавливаются муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с федеральными законами (законами субъекта Российской Федерации), исполняются за счет и в пределах субвенций из бюджета субъекта Российской Федерации, предоставляемых местным бюджетам);

заключения от имени муниципального образования договоров (соглашений) муниципальными казенными учреждениями.

5. Понятие финансов и финансовой системы

Источники:

xУчебник Химичевой

Финансы – от слова Finare – «окончание, урегулирование спора». Отсюда financia – обязательная уплата денег или денежный платеж вообще. Финансы в экономическом смысле – совокупность экономических отношений, образующихся в процессе формирования, распределения и использования денежных средств. Финансы в материальном смысле – фонды денежных средств, мобилизованные государством для выполнения его задач и функций.

Финансы – это денежные отношения по образованию распределению использованию денежных фондов.

Система ФП

Овчарова:

Финансовая система – это совокупность финансовых институтов, их взаимодействие по созданию, перераспределению и использованию фондов денежных средств.

Финансовая система разделяется на финансовую систему страны и государства или финансовая система в целом и публичная финансовая система.

Вфинансовую систему страны входят публичные и частные денежные фонды, фонды страхования, фонд кредитных организаций.

Вфинансовую систему государства входят государственные и муниципальные фонды денежных средств и иные публичные фонды. Т.е. полностью входит система бюджета страны, включая систему государственных внебюджетных фондов, которая входит в систему бюджета, также система публичных фондов, обслуживающих публичные цели (агентство по страхованию вкладов, а также иные государственные корпорации). В публичную финансовую систему также включается фонды Центробанка и фонды государственных и муниципальных предприятий и учреждений.

Вцелом финансовая система понимается в материальном смысле как совокупность фондов, через которые государство осуществляет свою деятельность, а финансовая система в организационном значении понимается как система органов государственной власти и органов самоуправления, иных государственных и муниципальных органов и учреждений, которая задействована в организации финансовой деятельности государства и денежного обращения страны.

Финансовая система Российской Федерации как совокупность финансовых институтов включает:

1)государственную бюджетную систему, состоящую из федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и бюджетов местного самоуправления; путем ее использования образуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Они необходимы для реализации общегосударственных или территориальных социально-экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Они служат базой самостоятельности субъектов РФ, развития МСУ.

2)внебюджетные специальные фонды - Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования, федеральный и территориальные фонды обязательного мед. страхования. Их средства расходуются на определенные цели.

3)государственный и банковский кредит (привлечение свободных денежных средств различных субъектов, аккумуляция их в денежные фонды и предоставление их другим субъектам во временное использование на началах возмездности и срочности) образуется на федеральном уровне и на уровне субъектов РФ.

4)фонды страхования (имущественного и личного) - формирование страховых денежных фондов, направленных на возмещение материального ущерба, причиненного физическим и юр лицам стихийными бедствиями, несчастными случаями и неблагоприятными событиями.

5)финансы хозяйствующих субъектов и отраслей (финансы предприятий, организаций, учреждений) для выполнения их функций и задач.

Финансовая система РФ как совокупность государственных органов и учреждений:

Государственная Дума обсуждает и принимает федеральные законы по вопросам:

xфедерального бюджета;

xфедеральных налогов и сборов;

xфинансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии.

Федеральные представительные органы и представительные органы субъектов федерации

рассматривают, обсуждают и утверждают федеральный бюджет, бюджет республик, входящих в состав РФ.

Правительство РФ разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение;

представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета; обеспечивает проведение единой финансовой кредитной и денежной политики в пределах соответствующей территории.

Президент РФ обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, исходя из положений Конституции РФ и федеральных законов, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, в соответствии с которой строится и финансовая политика.

Министерство финансов РФ обеспечивает проведение единой государственной финансовой политики и осуществляет общее руководство организацией финансов в стране.

Органы государственного управления РФ и субъектов Федерации (министерства, государственные комитеты, департаменты и т.д.).

Центральный банк РФ (Банк России) совместно с Правительством РФ определяет политику государства в области денег и денежного обращения, контролирует и направляет деятельность коммерческих банков, проводит денежную эмиссию. По вопросам, отнесенным к его компетенции, Банк России имеет право издавать нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Органы, осуществляющие контроль в области финансовой деятельности:

-Федеральное казначейство РФ взаимодействует с органами государственного управления субъектов Федерации в процессе зачисления доходов и взаиморасчетов между бюджетами, координирует работу по созданию информационной базы о состоянии бюджетной системы Российской Федерации, следит за государственной казной;

-Счетная палата РФ, подотчетная Федеральному Собранию РФ, осуществляет контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

-Федеральная налоговая служба РФ.

6. Понятие, особенности и виды финансово – правовых норм

Источники:

xУчебник Грачевой

xУчебник Химичевой

Понятие финансово правовых норм Определение 1: Финансово-правовые нормыэто исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права.

Определение 2: Финансово-правовые нормы – писаные правила поведения, которые устанавливаются государством в строго определенном порядке , по определенной форме и вводятся в действие в точно установленный законодателей срок, регулирующие отношения по образованию, распределению и расходованию публичных денежных фондов и финансовый контроль.

Определение 3: финансово-правовая норма (норма финансового права) - это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финанасовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические особенности их участников;

Особенности финансово правовых норм выражается в:

1)Содержании финансово-правовых норм

A.Они регулируют права и обязанности субъектовучастников финансовых правоотношений

B.составляют правила поведения вобщественных отношениях,возникающих в процессе финансовой деятельности гос-ва и муницип.образований....

C.выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических обязанностей ,осуществление которых обеспечивает планомерное образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов(доходов)

D.Содержание обусловило их в основном императивнй характер. Как правило они содержат требоания , выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольного изменения, точно определяют объемы прав и обязанностей участников финансовых отношений. Эти права и обязанности направлены на обеспечение в целом интересов гос-ва и муницип.образований, а также интересов каждого из участников финансовых отношений, в том числе предприятий всех форм собственности, граждан.

E.Особенности в юридических свойствах прав и обязанностей, установленных финансовоправовой нормой. Эти особенности обусловлены участием в финансовых отношениях таких субъектов, как гос.органы, органы МСУ, организации и учреждения, компетенция которых определяется в положениях и уставах. При этом их финансово-правовые обязанности нередко сливаются с правами, выражаясь в едином полномочии.

2)Характере установленных в них предписаний;

3)Мерах ответсвенности за нарушение установленных предписаний;

4)Порядке защиты прав участников правоотношений;

Виды Финансово-правовых норм (классификация по признакам)

По способу воздействия:

-обязывающие – регулируют активное поведение субъектов и предписывают в категорической форме совершать определенные действия, например, платить налоги.

-запрещающие – регулируют пассивное поведение субъектов и предписывают не совершать каких-либо действий(запрещено введение других денежных знаков,кроме рубля,и выпуск денежных суррогатов.Запрет центральному банку предоставлять кредиты Правительству РФ для финансирования бюджетного дефицита)

-уполномочивающие – содержат дозволение определенным органам или должностным лицам конкретизировать предписания, содержащиеся в норме. Возможность принятия самостоятельных решений

По содержанию

-материальные – закрепляют виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством, определяют объем и направление расходов государства, т.е. закрепляют юридические права и обязанности участников финансовых правоотношений.

-процессуальные – устанавливает порядок применения и действия норм материального права. Требуют соблюдения предусмотренных процессуальных правил в этой деятельности: сроков, участия определенных органов, установленной юридической формы принимаемых решений и т.п.

NB: в отличие от некоторых других отраслей права финансовое право концентрирует в единой совокупности материальные и процессуальные нормы.

В зависимости от характера регулируемых отношений:

-бюджетные

-налоговые

-финансового контроля

-страховые

Состав финансово - правовой нормы:

-Гипотеза

-Диспозиция

-Санкция

7. Финансово – правовые отношения, их содержание и особенности

Понятие Финансово-правовых отношений:

Определение 1: Финансовые правоотношения – урегулированные финансовым правом общественные отношения в сфере финансовой деятельности государства или государственных и муниципальных образований, регулирование денежной системы, денежного обращения, включая валютное регулирование и валютного контроля.

Определение 2: - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных, муниципальных и иных публичных денежных фондов;

Особенности финансово-правовых отношений:

1)Возникают в процессе планового образования, распределения и использования государственных (а также муниципальных) денежных фондов и доходов, т.е. в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления;

2)Являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств;

3)Одной из сторон в них всегда выступает государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления (=> возникает неравенство сторон, хотя дело не доходит до прямой подчиненности, свойственной административному праву. Некая промежуточная форма между административным подчинением и гражданско – правовым равенством с уклоном на подчинение).

Возникновение изменение и прекращение финансовых правоотношений:

Происходит при наличии четко определенных в правовых нормах условий, или юридических фактов. К юридическим фактам в финансовом праве относятся:

-действия — юридические факты, которые являются результатом волеизъявления лиц, они могут быть правомерными, т.е. отвечать требованиям закона, и неправомерными — не соответствующими им;(уведомление налогоплательщика со стороны налогового органа о необходимости уплаты определенного

-события — это обстоятельства, не зависящие от воли людей (смерть или рождение человека, стихийное бедствие).

Классификация финансовых правоотношений:

1) В зависимости от структуры финансовой системы Российской Федерации, можно применить следующую классификацию финансовых правоотношений:

-бюджетные; -налоговые;

-организация финансов государственного предприятия; -организация государственного страхования; -иные.

2) В зависимости от объекта правового регулирования:

-Материальные - в материальных реализуются права и обязанности субъектов по получению, распределению и использованию определенных финансовых ресурсов(выражены в конкретном размере или определенном виде доходов и расходов)

-Процессуальные-в процессуальных выражается юридическая форма, в которой происходит получение государством и органами МСУ в свое распоряжение финансовых ресурсов, их распределение и использование. Направлены на использование определенной юридической форы и порядка финансовой деятельности.(на стадии составления проекта бюджета к ним относятся обязанность Правительства РФ представить в установленный срок Госдуме проект федерального бюджета по определенному перечню показателей)

8. Система источников финансового права РФ, ее конституционные основы

Источник Финансового права:

- это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти (федеральных и субъектов РФ) и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права;

NB: для финансового права характерен трехуровневый состав вытекающий:

xиз федеративного устройства государства и действия органов местного самоуправления;

xиз разграничения компетенции по правовому регулированию финансовых отношений между федеральными, региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления;

Виды источников:

-Основа всех источников – Конституция РФ:

x Основы государственного устройства, предопределяющее бюджетное устройство и основы правого статуса человека и гражданина, предопределяющие статус субъектов, которым принадлежат частные фонды при формировании частных норма и права гражданского общества на использование фондов в общественных интересах. Верховенство закона

xКонституционные акты субъектов РФ (все эти акты закрепляют основы финансовой деятельности государства и служат базой для развития финансового законодательства). Уделяется большое внимание бюджету, т.к. бюджет – финансовая основа деятельности государства.

xКонкретные положения:

9В ст. 4 Конституции говорится, что Конституция и федеральные законы имеют верховенство на всей территории РФ. Поэтому все остальные законы, в т.ч. и те, которые принимаются субъектами РФ, не могут противоречить Конституции и федеральным законам.

9В соответствии со ст. 75 Конституции денежной единицей в Российской Федерации является рубль. Денежная эмиссия осуществляется исключительно ЦБ РФ. Введение и эмиссия других денег в Российской Федерации не допускаются.

9В Российской Федерации (ст. 8 Конституции) гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности.

9Каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию (ст. 34 Конституции).

-Международные договоры, содержащие нормы, которые регулируют финансовые отношения между РФ

изарубежными государствами. Приоритет МП.

-ФКЗ и органические законы субъектов. Например, ФКЗ ―о правительстве РФ‖, ФКЗ ―О судебной системе‖, ФКЗ ―О КС‖.

-ФЗ. Кодифицированные акты по институтам финансового права (БК, НК) + фз ―о Счѐтной Палате РФ‖, ―о Центробанке‖, ―о банках и банковской деятельности‖, ―о валютном регулировании и валютном контроле‖, ―о бухгалтерском учѐте‖, ―об аудиторской деятельности‖. В форме фз принимается бюджет и утверждается отчѐт о его исполнении

-Законы субъектов РФ. Принимаются бюджеты субъектов и отчѐт об их исполнении, устанавливаются и вводятся региональные налоги и сборы.

-Нормативные и смешанные правовые акты Президента РФ. Указ ―о системе и структуре федеральных органов исполнительной власти‖.

-Подзаконные акты: приказы и инструкции Министерства финансов, ЦБ РФ.Постановления Правительства

-Нормативные и смешанные межотраслевые акты субъектов. Финансовые органы. Компетенция как у Минфина, но на уровне субъекта.

-Нормативные и смешанные акты муниципальных образований. Их бюджеты, местные налоги.

-Акты должностных лиц. Органы общей компетенции местной администрации и о финансовых органах.

-Судебные акты. Официальное толкование норм финансового права в судебной практике. Это постановления ВС и КС РФ. Судебные акты Конституционных и Уставных Судов субъектов. Постановления, решения и определения ВС и ВАС. Судебные акты судов кассационных судов в системе судов общей юрисдикции и в системе арбитражных судов, которые фактически являются актами, сложившегося в судебной практике, официального толкования норм финансового права. Роль КС, решения которого принимаются в форме постановлений и определений определена в статье 6 фз, где

сказано, что его решения обязательны на всей территории РФ для всех субъектов права и правоприменительной деятельности. Причѐм как при принятии, так и при применении и толковании законных и подзаконных нормативных актов. Таким образом, решения в форме определений и постановлений можно ставить сразу после Конституции. Аналогичное значение у Конституционных и Уставных Судов субъектов.

- Соглашения между финансово-кредитными органами по различным финансовым вопросам

9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов

Источник:

xУчебник Грачевой,

xУчебник Химичевой

Указы Президента РФ

Всистеме подзаконных актов, являющихся источниками финансового права, имеют приоритетное значение и по юридической силе приближаются к федеральным законам. Ни Государственная Дума, ни Совет Федерации не вправе отменять и изменять указы Президента РФ. В качестве примера можно назвать следующие указы: от 25 июля 1996 г. No 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ», от 26 мая 1998 г. No 597 «О мерах по обеспечению экономии государственных расходов».

Постановления Правительства РФ

это наиболее распространенные источники финансового права, так как с помощью финансово-правовых норм, содержащихся в этих актах. Постановления правительства конкретизируют финансовые законы. Так, нормы Федерального закона «О лотереях» конкретизированы постановлением Правительства РФ от 5 июля 2004 г. No 338 «О мерах по реализации Федерального закона «О лотереях». Типичной формой нормативных актов Правительства РФ, являющихся источниками финансового права, являются правила.

Правила

— это нпа, регулирующий общественные отношения в какой - либо одной области финансовой деятельности государства.

Ведомственные нормативные акты

Как источники финансового права регулируют в основном финансовую деятельность соответствующих ведомств (министерств, служб, комитетов и т.д.). Наиболее типичным ведомственным нормативным актом, выступающим в качестве источника финансового права, является инструкция, утверждаемая приказом данного ведомства.

Главное место среди них занимают инструкции Минфина России, а также ЦБ РФ.

В качестве примера можно назвать приказ Минфина России от 7 февраля 2003 г. No 15н «Об организации работы Министерства финансов РФ» по реализации положений Бюджетного кодекса РФ. Специфика инструкции как источника финансового права состоит в том, что она имеет целью разъяснение деталей, подробностей исполнения закона или иного акта государства.

Письма Минфина

xимеют информационно - разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ

оналогах и сборах

xне препятствуют налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании,

xотличающемся от трактовки, изложенной Минфином России. Опубликованные письменные разъяснения Минфина России должны восприниматься субъектами

xналоговых правоотношений наряду с иными публикациями специалистов в этой области.

По позиции А.С. Гуркина, существует 2 группы писем налоговых органов:

xНеперсонифицированные разъяснения ФНС и Минфина (в целом несут в себе регулятивное воздействие, но технически не могут быть признаны нормативными, так как не оформляются должным образом),

xРазъяснения налогоплательщику1 (имеют персонифицированный характер, и именно поэтому они тоже не являются нормативными; разъяснения по применению и толкованию налогового законодательства; следование им освободит от вины в случае правонарушения, а также освободит от пени, но (!) не спасет от недоимки).

Всоответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции исключает его вину в налоговом правонарушении.

1 Подробнее – пп.3 п.1 ст. 111 НК, п.8 ст. 75 НК, п.14 ст. 101 НК, пп..2 п.1 ст.21 НК, пп.5

п.1 ст. 32 НК, ст. 34.2 НК

Еще можно сказать о Постановлении КС РФ от 31 марта 2015 года, в котором суд выразил позицию о том, что оспариваемая статья ФКЗ «О Верховном Суде Российской Федерации» (что ВС рассматривает дела об оспаривании НОРМАТИВНЫХ правовых актов) противоречит Конституции РФ в той мере, в какой это положение порождает правовую неопределенность в вопросе об основаниях и условиях судебного оспаривания актов ФНС России, обладающих нормативными свойствами и содержащих разъяснения налогового законодательства, которые могут противоречить действительному смыслу его положений. Отказ налогоплательщикам в судебной защите на основании лишь несоответствия этих документов формальным требованиям (по форме, субъекту и порядку принятия, регистрации и опубликования) приводит к нарушению конституционных гарантий права на судебную защиту.

Судьи КС РФ подчеркнули, что возможно оспаривать не любое разъяснение государственного органа, а только то, которое по сути является актом с нормативными свойствами – то есть оказывает общерегулирующее воздействие на общественные отношения, содержит предписания о правах и обязанностях неопределенного круга лиц и рассчитан на многократное применение. Но если акт ФНС России не выходит за рамки «адекватного истолкования положений налогового законодательства» и «не влечет изменения правового регулирования соответствующих отношений, то заявителям может быть отказано в их судебной проверке».

В Постановлении также указано, что в настоящее время не установлены «ни четкая компетенция, ни условия, ни процессуальный порядок оспаривания актов органов государственной власти с нормативными свойствами». Следовательно, необходимо внести изменения в действующее законодательство и определить особенности рассмотрения подобных дел. Однако пробел в законодательстве не может быть основанием для отказа судов принимать заявления об оспаривании актов с нормативными свойствами. До тех пор, пока не будут подготовлены изменения в законодательство, рассматривать разъяснения государственных органов, отвечающие признакам НПА, суды будут в порядке, предусмотренном для НПА.

Но постановление вызвало спор даже в самом КС РФ, согласились с ним не все судьи. В частности, судья КС РФ Г.К. Жилин, непосредственно участвовавший в рассмотрении жалобы ОАО «Газпром нефть», оставил особое мнение. В нем судья отметил, что по существу КС РФ был прав, но следуя положениям закона, он должен был оставить жалобу без рассмотрения. Во-первых, ОАО «Газпром-нефть» не имело право обращаться с запросом о проверки конституционности НПА вне связи с применением судом оспоренной нормы в конкретном деле. Во-вторых, оспариваемая заявителем норма устанавливает лишь правила подсудности, а не порядок рассмотрения судами дел по оспариванию разъяснений ФНС России, поэтому ее нельзя рассматривать как не допускающую разрешение судом какой-либо категории дел.

Но в целом это победа Хаменушко, он молодец, вот.

Соглашения по финансовым вопросам

Соответственно развитию методов финансово-правового регулирования используются новые формы совместных решений финансово-кредитных органов, в частности соглашения между ними Соглашения по финансовым вопросам не исключены и между другими органами.

Финансово-правовые нормы могут содержаться в актах таких органов исполнительной власти, как министерства, ведомства и др., регулирующих вопросы финансов в пределах соответствующей отрасли или сферы управления. И, наконец, в локальных актах, принимаемых администрацией или иными органами предприятий, организаций, учреждений (например, положение о порядке распределения прибыли предприятия, доходов учреждения, полученных от предпринимательской и иной деятельности).