!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Овчарова. Финансовый контроль. Пособие

6.Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках

ибанковской деятельности» в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года № 17-ФЗ «О внесении изменений

идополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492. (С последующими изменениями и дополнениями).

7.Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // СЗ РФ. 2003. № 21. Ст. 1957. (С последующими изменениями и дополнениями).

8.Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859. (С последующими изменениями и дополнениями).

9.Указ Президента РФ от 8 июня 2004 г. № 729 «Об утверждении Положения о Контрольном управлении Президента Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 24. Ст. 2395. (С последующими изменениями и дополнениями).

10.Указ Президента РФ от 13 мая 2000 г. № 849 «О полномочном представителе Президента Российской Федерации в федеральном округе» // СЗ РФ. 2000. № 20. Ст. 2112. (С последующими изменениями и дополнениями).

11.Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712 (С последующими изменениями

идополнениями).

12.Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и

структуре федеральных органов исполнительной власти» с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента РФ от 20 мая 2004 г. № 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 2004.

№11. Ст. 945; 2004. № 21. Ст. 2023. (С последующими изменениями и дополнениями).

13.Указ Президента РФ от 21 мая 2012 г. № 636 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 2012.

№22. Ст. 2754. (С последующими изменениями и дополнениями).

14.Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258. (С последующими изменениями и дополнениями).

15. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961. (С последующими изменениями и дополнениями).

16. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» // СЗ РФ. 2004. № 49. Ст. 4908. (С последующими изменениями и дополнениями).

17. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г.

№278 «Об утверждении Положения о федеральной службе финансово-бюджетного надзора» // СЗ РФ. 2004. № 25. Ст. 2561. (С последующими изменениями и дополнениями).

18.Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459 «О Федеральной таможенной службе» // СЗ РФ. 2006. № 32. Ст. 3569. (С последующими изменениями и дополнениями).

19.Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999.

№42. Ст. 5005. (С последующими изменениями и дополнениями).

20.Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об об-

щих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822. (С последующими изменениями и дополнениями).

21.Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // СЗ РФ. 2013. № 14. Ст. 1649. (С последующими изменениями и дополнениями).

22.Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» // СЗ РФ. 2011. № 7. Ст. 903.

23.Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790. (С последующими изменениями и дополнениями).

24.Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14 ноября 2002 г. № 138-ФЗ // СЗ РФ. 2002. № 46. Ст. 4532. (С последующими изменениями и дополнениями).

25.Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3012. (С последующими изменениями и дополнениями).

26.Федеральный закон от 17 января 1992 г. № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 47. Ст. 4472. (С последующими изменениями и дополнениями).

27.Федеральный закон от 4 апреля 2005 г. № 32-ФЗ «Об Общественной палате Российской Федерации» // СЗ РФ. 2005. № 15. Ст. 1277. (С последующими изменениями и дополнениями).

28.Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 2011. № 50. Ст. 7344.

29.Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // СЗ РФ. 2009. № 1. Ст. 15. (С последующими изменениями и дополнениями).

Ли т е р а т у р а :

1.Финансовое право: Учебник для бакалавров / Под ред. Е.Ю. Грачевой. — М.: Проспект, 2013.

2.Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма — Инфра-М, 2012.

3.Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учебник. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

4.Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. Финансовый контроль: Учебное пособие. – М.: ИД «Камерон», 2004.

5.Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. – М.: Финансы и статистика, 1999.

6.Терехова Е.В. Негосударственный финансовый контроль. — М.: Издательство МГУ, 2006.

К о н т р о л ь н ы е т е с т ы п о т е м а м 1 – 2 :

Выберите правильный либо наиболее полный ответ: 1. Финансовый контроль – это

а. мера государственного принуждения; б. функция финансов, финансовой деятельности государ-

ства и государственного управления; в. публичные финансы.

2.Финансовая система государства – это

а.система публичных денежных фондов и система субъектов, наделенных государственно-властной компетенцией в области финансовой деятельности государства и денежного обращения страны;

б. система публичных и частных денежных фондов;

в.система субъектов финансовой деятельности и денежного обращения.

3.Цели финансового контроля

а. определяются целями публичных денежных фондов; б. определяются целями частных денежных фондов;

в.должны обеспечивать необходимый обществу баланс публичных и частных интересов в области финансовой деятельности и денежного обращения.

4.При финансовом контроле публичных доходов проверяется:

а. точность и своевременность; б. законность и полнота;

в. обоснованность и эффективность.

5.В предмет государственного (публичного) финансового контроля входит:

а. только исполнение бюджетов бюджетной системы РФ;

б.исполнение бюджетов бюджетной системы РФ и состояние государственных резервов;

в.исполнение бюджетов бюджетной системы РФ, состояние государственных резервов, организация денежного обращения страны и использование кредитных ресурсов.

6.Принципами организации системы публичного финансового контроля являются:

а. законность и плановость; б. разделение властей, федерализм и самостоятельность

местного самоуправления; в. независимость.

7. Принципами, характеризующими особенности именно институционального финансового контроля, являются:

а. независимость, объективность, компетентность, прозрачность (гласность);

б. разделение властей и федерализм;

в. независимость.

8.По времени проведения контрольного мероприятия по отношению ко времени совершения подконтрольной операции финансовый контроль делится на:

а. бюджетный и налоговый контроль, банковский надзор, контроль налоговых органов за наличным денежным обращением и валютный контроль;

б. предварительный, текущий и последующий; в. публичный и непубличный.

9.Счетная палата РФ – это орган а. парламентского финансового контроля;

б. административного финансового надзора;

в. институционального финансового контроля.

10.Административный финансовый надзор в отличие от ведомственного финансового контроля:

а.проводится вышестоящими субъектами государственного управления в отношении организационно подчиненных субъектов по предметам ведения последних в областях финансовой деятельности и денежного обращения;

б.проводится специально уполномоченными субъектами государственного управления при исполнении возложенных на них контрольно-надзорных и административноюрисдикционных функций в областях финансовой деятельности государства и денежного обращения страны в отношении организационно неподчиненных субъектов;

в.проводится органами институционального финансового контроля.

11.Аудит – это финансовый контроль, который относится к:

а. внутрихозяйственному; б. публичному и независимому; в. общественному;

г.непубличному и независимому.

Тема 3. Правоотношения, методы и формы финансового контроля

В о п р о с ы п р о г р а м м ы :

Содержание контрольных правоотношений в областях публичной финансовой деятельности и денежного обращения страны.

Методы (способы) финансового контроля: проверка, ревизия, наблюдение, анализ, обследование.

Проверка и ревизия, их виды. Процедуры проведения проверок и ревизий.

Основы правового статуса контролирующих и контролируемых субъектов. Организационно-правовые гарантии защиты от злоупотреблений контролирующих и противодействия контролируемых при проведении мероприятий финансового контроля.

Формы (акты) финансового контроля и их правовое значение: приказ (распоряжение) либо решение о проведении контрольного мероприятия, справка о проведенном контрольном мероприятии, акт контрольного мероприятия и иная рабочая документация по контрольному мероприятию, решение в процессуальной форме о привлечении к юридической ответственности.

Обжалование актов финансового контроля в административном и судебном порядке.

Проблема отсутствия единой (унифицированной) правовой регламентации проведения мероприятий финансового контроля в РФ и изъятия публичного финансового контроля из сферы правового регулирования Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

О с н о в н ы е п о л о ж е н и я :

3.1. Правоотношения финансового контроля

В рамках публичного финансового контроля возникают, изменяются

ипрекращаются правоотношения, которые определяются как урегулированные нормами публичных отраслей права — конституционного, административного и финансового права – организационные

ивластные общественные отношения по проведению мероприятий государственного и муниципального контроля за образованием, распределением, перераспределением и организацией использования публичных денежных фондов, за организацией и регулированием денежного обращения в стране.

Правоотношения в рамках непубличного финансового контроля являются управляемыми, то есть возникающими, изменяющимися и прекращающимися без непосредственного участия в качестве субъектов соответствующих правоотношений, но с опосредованным участием субъектов государственной власти и управления путем установления правил и стандартов непубличного финансового контроля, государственного надзора за их соблюдением и применения мер административного принуждения в случае их несоблюдения, обязательного представления в уполномоченные государственные органы бухгалтерской отчетности с приложением аудиторского заключения в случаях обязательного аудита.

Структуру правоотношений в сфере публичного финансового контроля составляют субъекты, объекты и содержание.

Субъектами правоотношений публичного финансового контроля являются:

•Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования;

•граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства;

•коммерческие и некоммерческие организации (с правами и без прав юридического лица);

•контрольно-счетные органы Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

•Центральный банк РФ;

•Президент РФ, обладающий государственно-властными полномочиями в сфере исполнительной власти как глава государства, гарант Конституции РФ, т.е. предусмотренной в ней системы разделения властей и федерализма, прав и свобод человека и гражданина;

•органы законодательной власти и представительные органы местного самоуправления, их должностные лица;

•органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, их должностные лица;

•органы судебной власти: суды и судьи судебной системы РФ (с оговоркой, что это обеспечивающий финансовый контроль судебный контроль);

•органы прокуратуры (с оговоркой, что это обеспечивающий финансовый контроль прокурорский надзор);

•государственные и муниципальные служащие. Обязательным субъектом правоотношений публичного финан-

сового контроля и пользователем бухгалтерской отчетности, в том числе с аудиторским заключением в случаях обязательного аудита, является субъект (орган (уполномоченная организация) или должностное лицо), наделенный государственно-властной компетенцией, включающей административно-территориальные предметы ведения и контрольно-юрисдикционные полномочия по охране правопорядка в публичных финансах и денежном обращении страны, общественные отношения в которых рассматриваются в качестве объектов правоотношений финансового контроля.

Содержание правоотношений финансового контроля составляют взаимные права, обязанности и ответственность их субъектов.

В правоотношениях публичного финансового контроля реализуется государственно-властная компетенция субъекта — обя-

зательного участника правоотношений публичного финансового контроля, которая включает предметы ведения соответствующих административно-территориальных образований – Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований и полномочия как их самих, так и уполномоченных ими органов, организаций и должностных лиц по проведению мероприятий публичного финансового контроля и применению мер государственного принуждения в сферах публичных финансов (бюджетного устройства и налоговой системы, публичных денежных фондов, не входящих в бюджетную систему страны) и денежного обращения (наличного и безналичного, электронного, валютного регулирования). Особенности содержания правоотношений публичного финансового контроля заключаются в том, что полномочия субъекта, наделенного указанной государственно-властной компетенцией, являются в них одновременно его правами и обязанностями и характеризуются как мера должного поведения.

Для субъектов, не наделенных государственно-властной компетенцией в правоотношениях публичного финансового контроля — физических лиц либо учрежденных ими коммерческих или некоммерческих организаций, их права составляют меру их возможного поведения, а обязанности — меру их должного поведения в сфере публичного финансового контроля.

В правоотношениях публичного финансового контроля полномочиям в пределах ведения субъектов, наделенных государственновластной компетенцией, корреспондируют права и обязанности в сфере публичного финансового контроля субъектов, не наделенных государственно-властной компетенцией. При этом субъекты, наделенные государственно-властной компетенцией, для реализации своего правового статуса в правоотношениях публичного финансового контроля уполномочены совершать только юридически значимые действия, прямо предусмотренные и регламентированные законодательством, в то время как субъекты, не наделенные государственно-властной компетенцией, вправе использовать любые не запрещенные законодательством возможности способами, которые не ущемляют прав и законных интересов других лиц, для реализации своего правового статуса в правоотношениях публичного финансового контроля.

Правоотношения непубличного финансового контроля являются обязательственными правоотношениями, вытекающими из договоров либо из причинения вреда, отягощенными публичным регулированием и государственным контролем.

Всфере финансового контроля юридическую ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей субъект, наделенный государственно-властной компетенцией, несет перед лицом, права и законные интересы которого нарушены им в правоотношении публичного финансового контроля (имущественная, материальная ответственность), а субъект, не наделенный государственно-властной компетенцией, несет указанную ответственность перед государством, а не перед субъектом, с которым он вступает в правоотношения финансового контроля (уголовная, административная, дисциплинарная ответственность).

Предпосылками возникновения, изменения и прекращения правоотношений финансового контроля служат одновременно нормы права, юридические факты и сочетание правосубъектности и деликтоспособности субъектов правоотношений.

Особенностью правовых норм, регулирующих общественные отношения финансового контроля, в качестве правил поведения, отражающих предмет и метод правового регулирования и реализующихся в финансовых правоотношениях, является их комплексность. Указанные нормы нельзя отнести строго к какой-либо одной публичной отрасли права правовой системы РФ. Финансовый контроль регулируется нормами конституционного, административного, финансового, гражданского, гражданско-процессуального, уголовного

иуголовно-процессуального права.

Втеории права юридическими фактами признаются фактические обстоятельства, с которыми законодательные и подзаконные нормативные правовые акты связывают возникновение, изменение

ипрекращение правоотношений. Ими являются деяния и события. Деяния — это обусловленные волеизъявлением субъектов правоотношения правомерные и противоправные действия и бездействие; события — объективные явления, не зависящие от воли субъектов правоотношения. В правоотношениях финансового контроля к категории действий относятся совершение подконтрольных финансовых операций, представление финансовой отчетности и проведение контрольных мероприятий, к категории событий – наступление сроков с учетом вышеописанных плановости и цикличности, а к категории бездействия – соблюдение запретов и ограничений на совершение финансовых операций и неисполнение либо ненадлежащее исполнение нормативных предписаний финансово-правовых норм и индивидуальных предписаний финансово-плановых актов.

Правосубъектность складывается из правоспособности (возможности иметь права и обязанности в сфере финансового контроля) и

дееспособности (возможности своими действиями приобретать права и исполнять обязанности в сфере финансового контроля). Правоспособность физического лица возникает с момента его рождения и прекращается смертью. Дееспособность физического лица обусловлена его возрастом и состоянием здоровья. В полном объеме дееспособность физического лица возникает с достижением 18 лет, до этого возраста правовой статус физических лиц в правоотношениях финансового контроля реализуется их законными представителями (родителями, опекунами, попечителями).

Правоспособность и дееспособность иных субъектов правоотношений финансового контроля возникает одновременно и в полном объеме с момента их создания — для органов публичной власти (государственной власти и местного самоуправления), коммерческих

инекоммерческих организаций, с момента назначения на должность — для должностных лиц и государственных, муниципальных служащих. Прекращается правоспособность и дееспособность указанных субъектов в момент ликвидации органов публичной власти (государственной власти и местного самоуправления), коммерческих и некоммерческих организаций и в момент освобождения от должности должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

Субъекты правоотношений финансового контроля должны обладать деликтоспособностью, которая позволяет юрисдикционным органам в лице их уполномоченных должностных лиц привлекать указанных субъектов к юридической ответственности за совершенные ими нарушения в сферах публичных финансов и денежного обращения, в том числе против порядка государственного управления

иконтроля в указанных сферах.

Следует обратить внимание, что деликтоспособностью, которая при эффективном механизме правового регулирования должна быть реализована во всех случаях нарушения законности, в финансовом контроле обладают как контролирующие субъекты, наделенные публично-властной компетенцией, так и подконтрольные субъекты, не наделенные указанной компетенцией либо наделенные ею в меньшем объеме. Деликтоспособность возникает для физического лица с достижением 16 лет, прекращается смертью и отсутствует при невменяемости. Деликтоспособность иных субъектов возникает и прекращается так же, как и их правосубъектность.

Правоотношения финансового контроля можно классифицировать по корреспонденции прав и обязанностей субъектов, юридическому содержанию, функциям субъектов финансового контроля и областям финансового контроля.