!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / ФП ТЕМА 5-1
.docxФП ТЕМА 5 (2,5)
2. Приемы и способы финансового контроля. Деление приемов и способов на документальный и фактический контроль по источнику получаемой информации.
5. Правовые основы проведения ревизий и проверок, документальное закрепление их результатов. Юридическое значение акта проверки или ревизии.
[Это два очень смежных вопроса]
Финансовый контроль осуществляется различными методами, под которыми понимаются приемы, способы и средства его осуществления.
МЕТОДЫ ФК – устойчивая совокупность приемов и способов контрольной деятельности
По источнику информации:
Фактический контроль
Инвентаризация – сличение того, что числится, с тем, что есть.
Осмотр
Контрольная закупка.
Зачастую используют для того, чтобы проверить, выдает ли предприятие чеки.
Допрос/опрос
Выдергивают сотрудников.
Документальный контроль
Формальная проверка – только наличие требуемых документов. Практически не практикуется.
Логическая
Математическая
Методы финансового анализа
Юридическая проверка
Электронные документы и электронная переписка могут служить источников информации с тем же успехом, что и бумажные документы.
Традиционный подход к методам:
Обследование
Наблюдение
Анализ (вспомогательное)
Проверка – это проводит налоговый орган.
Ревизия – а это не проводит налоговый орган, этим занимается Счетная палата, это более широкое мероприятие
Является ли метод – процессуальной формой?
СПЛОШНАЯ/ВЫБОРОЧНАЯ – ПО СРОКАМ, ЗА ВЕСЬ НАЛОГОВОЫЙ ПЕРИОД ИЛИ ЗА ОПРЕДЕЛЕННЫЙ СРОК
Проверки и ревизии могут быть:
Плановыми и внеплановыми
Камеральные (камера – комната, где проводит проверку налоговой инспектор), выездные, встречные (проверяют контрагента, чтобы проверить предоставленные данные)
Комплексные, тематические, сплошные, выборочные
[это вот из лекций Настюшки Ивлеевой]
Основным методом финансового контроля является ревизия, т.е. обследование с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте.
Виды ревизии:
По приемам:
Фактическая
проверяются не только документы, но и наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей. Проводится инвентаризация материальных ценностей, проверяется состояние материальных и вещевых складов, производятся подсчеты, взвешивание и измерение товарно-материальных ценностей, находящихся на складах, контрольные обмеры на строительстве и т. д.
Документальная
Проверка финансовых документов в том числе счетов, платежные ведомости, ордера, чеки, отчеты, сметы и др.
По времени осуществления:
Плановые
Внеплановые
Проводятся в случае поступления жалоб, сигналов о нарушениях финансовой дисциплины, требующих немедленной проверки.
По периоду времени:
фронтальная (полная)
проверяется вся финансовая деятельность проверяемого субъекта за определенный период
Выборочная (частичная)
проверка финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.
По объему ревизуемой деятельности:
комплексные,
проверяется финансовая деятельность данного субъекта в различных областях, в них принимают участие одновременно ревизоры нескольких органов;
тематические
обследование какой-либо одной сферы финансовой деятельности (например, правильность исчисления налогов).
Проводят ревизию ревизоры с полномочиями:
- проверять первичные документы, записи в регистрах бухгалтерского учета, статистическую и бухгалтерскую отчетность, планы, сметы, фактическое наличие денег, ценных бумаг, товарно-материальных ценностей и основных фондов;
- проводить частичные или сплошные инвентаризации;
- опечатывать склады, кассы, кладовые;
- проверять в их финансовых учреждениях и кредитных организациях достоверность документов, связанных с операциями ревизуемого предприятия;
- привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии;
- получать от должностных и материально ответственных лиц письменные разъяснения по возникающим в ходе ревизии вопросам и др.
Ревизор может изъять некоторые документы, если их сохранность не может быть гарантирована или совершены подлоги и подделки материалов, но на основании постановления органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры или суда.
Ревизии проводятся, как правило, комплексно, т.е. охватывают не только финансово-хозяйственную, но и производственную деятельность. Внеплановые ревизии проводятся по указанию вышестоящих по отношению к ревизуемому подразделению руководителей, по решению судебно-следственных органов, при ликвидации подразделения либо смене его руководителя, начальника финансовой службы.
Срок проведения ревизии не может превышать, как правило, 30 дней.
Конкретные способы проведения ревизии:
- проверки отчетных, бухгалтерских документов в целях установления их законности и подлинности, правильности оформления, а также целесообразности производственных операций;
- проверки соответствия бухгалтерских записей содержанию операций, фактическому выполнению работ или оказанию услуг;
- внезапной проверки фактического наличия денежных средств, материальных ценностей, бланков строгой отчетности и их соответствия учетным данным;
- взаимного контроля операций и документов;
- проведения встречных проверок;
- анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности подразделений.
Существуют сплошной и выборочный методы проверки документов. Смысл понятен. Кассовые и банковские документы проверяются только сплошным методом. При использование выборочного метода обязательно указание объема исследуемых документов.