!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin
.pdfКакой налогоплательщик считается добросовестным?
•действия добросовестного налогоплательщика, нацеленные на получение налоговой выгоды,
экономически оправданны;
•сведения в налоговых декларациях и бухгалтерской отчётности — достоверны.
ТЕМА
2
Установление налога и налоговая обязанность
1.
Налог:
понятие и правовые признаки
Конституционный Суд РФ о допустимости ограничения права собственности
•Право частной собственности, охраняемой Конституцией (ст. 35), не является абсолютным и не принадлежит к таким правам, которые в соответствии с Конституцией РФ (ст. 56) не подлежат ограничению ни при каких условиях.
•Оно может быть ограничено федеральным законом, но только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.
Международное право о допустимости ограничения права собственности
Всеобщая декларации прав человека 1948 г.: …каждый человек имеет обязанности перед обществом, и при осуществлении своих прав и свобод каждый человек должен подвергаться только таким ограничениям, какие установлены законом исключительно с целью обеспечения должного признания и уважения прав и свобод других и удовлетворения справедливых требований морали, общественного порядка и общего благосостояния в демократическом обществе.
Суть налога и налоговой обязанности
•Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы — это обязанность публично-правового характера, обусловленная публично-правовой природой государственной и муниципальной власти. В этом смысле налоговая обязанность не должна рассматриваться с позиции частноправового регулирования, и к ней неприменимы нормы гражданского законодательства, гарантирующие неприкосновенность права
собственности.
•Налоги являются необходимым условием существования государства, именно поэтому конституционная обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков
в качестве безусловного требования государства.
Конституционный Суд РФ о сути налога и налогообложения
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде
определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и
обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. При этом взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, — оно представляет собой
законное изъятие части имущества, вытекающее из
конституционной публично-правовой обязанности.
Государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых отношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.
(постановление КС РФ от 17.12.1996)
Расширительный подход к определению налога
Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» 1991 г. (ст. 2) :
«Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему».
Налоговый кодекс: узкий подход к определению налога
«обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» (ст. 8 НК).