!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Бюджетный кодекс РФ_Поглавный комментарий
.pdfГлава 9. Доходы местных бюджетов
за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов; (абзац введен Федеральным законом от 08.11.2007 № 257-ФЗ)
государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления муниципального района, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий в населенном пункте, который расположен на межселенной территории и в котором отсутствует нотариус; (абзац введен Федеральным законом от 25.12.2008 № 281-ФЗ)
налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, — по нормативу 100 процентов. (абзац введен Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов. (абзац введен Федеральным законом от 27.12.2009 № 374-ФЗ)
3. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)
Статья 61.2. Налоговые доходы бюджетов городских округов
(введена Федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ)
1. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
земельного налога — по нормативу 100 процентов;
201
Часть вторая |
Раздел II |
|
|
налога на имущество физических лиц — по нормативу
100процентов.
2.В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)
налога на доходы физических лиц — по нормативу 20 процентов; (в ред. Федерального закона от 30.11.2011 № 361-ФЗ)
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов; (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ)
единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 100 процентов; (в ред. Федеральных законов от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
государственной пошлины — в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса;
налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, — по нормативу 100 процентов. (абзац введен Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
3.В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов в соответствии с пунктом 1 статьи 58 настоящего Кодекса. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от налога на доходы физических лиц по дополнительным нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 58 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)
Статья 62. Неналоговые доходы местных бюджетов
(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются
всоответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса,
втом числе за счет:
202
Глава 9. Доходы местных бюджетов
доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, — по нормативу 100 процентов; (в ред. Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ)
доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, — по нормативу 100 процентов; (в ред. Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ)
доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями; (в ред. Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ)
части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Вбюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.
Часть третья утратила силу. — Федеральный закон от 27.12.2009
№374-ФЗ.
Вбюджеты городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают:
доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков — по нормативу 80 процентов;
доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, — по нормативу 80 процентов.
Вбюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают:
доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые
203
Часть вторая |
Раздел II |
|
|
расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков — по нормативу 50 процентов;
доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, — по нормативу 100 процентов;
доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, — по нормативу 50 процентов;
доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков — по нормативу 100 процентов.
Вбюджеты поселений до разграничения государственной собственности на землю поступают:
доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков — по нормативу 50 процентов;
доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, — по нормативу 50 процентов.
Вбюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов подлежит зачислению плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100 процентов.
Вбюджеты городских округов поступают:
доходы от продажи земельных участков, которые расположены в границах городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, — по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;
204
Глава 9. Доходы местных бюджетов
доходы от передачи в аренду земельных участков, которые расположены в границах городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков — по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;
доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены в границах городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, — по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное. (часть восьмая введена Федеральным законом от 24.07.2008 № 161-ФЗ)
В бюджеты муниципальных районов поступают:
доходы от продажи земельных участков, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, — по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;
доходы от передачи в аренду земельных участков, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков — по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;
205
Часть вторая |
Раздел II |
|
|
доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, — по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное. (часть девятая введена Федеральным законом от 24.07.2008 № 161-ФЗ)
В бюджеты поселений поступают:
доходы от продажи земельных участков, которые расположены в границах поселений, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, — по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;
доходы от передачи в аренду земельных участков, которые расположены в границах поселений, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков — по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;
доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены в границах поселений, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, — по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное. (часть десятая введена Федеральным законом от 24.07.2008 № 161-ФЗ)
206
Глава 9. Доходы местных бюджетов
Статья 63. Полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений
(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ)
Муниципальным правовым актом представительного органа муниципального района (за исключением решения о бюджете муниципального района или иного решения на ограниченный срок действия) могут быть установлены единые для всех поселений муниципального района нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и (или) законом субъекта Российской Федерации в бюджет муниципального района. (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)
Статья 64. Полномочия муниципальных образований по формированию доходов местных бюджетов
(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)
1.Муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования вводятся местные налоги, устанавливаются налоговые ставки по ним и предоставляются налоговые льготы по местным налогам в пределах прав, предоставленных представительному органу муниципального образования законодательством Российской Федерации о налогах
исборах. (п. 1 в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)
2.Муниципальные правовые акты представительного органа муниципального образования о внесении изменений в муниципальные правовые акты о местных налогах, муниципальные правовые акты представительного органа муниципального образования, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в очередном
207
Часть вторая |
Раздел II |
|
|
финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до дня внесения в представительный орган муниципального образования проекта решения о местном бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования. (п. 2 в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)
3. Внесение изменений в муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных налогах, предполагающих их вступление в силу
втечение текущего финансового года, допускается только
вслучае внесения соответствующих изменений в решение
представительного органа муниципального образования о местном бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период). (п. 3 в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)
4.Утратил силу. — Федеральный закон от 19.12.2005 № 159-ФЗ.
5.Утратил силу с 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 26.04.2007 № 63-ФЗ.
Структура гл. 9 БК РФ соответствует структуре двух предшествующих глав — 7-й и 8-й — и обусловлена, как уже отмечалось, содержанием принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ (ст. 30 БК РФ).
Законодатель в гл. 9 устанавливает правила и нормативы зачисления налоговых и неналоговых доходов в местные бюджеты, а также полномочия муниципальных образований по формированию доходов местных бюджетов и их перераспределению.
Законодатель дифференцирует доходы местных бюджетов и полномочия муниципальных образований с учетом положения ст. 10 БК РФ,
всоответствии с которой в системе местных бюджетов выделяют:
бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
бюджеты городских и сельских поселений.
Нормы, содержащиеся в гл. 9 БК РФ, следует рассматривать вместе с законодательными предписаниями гл. 6 и 8 БК РФ, а также ст. 55–63 Закона № 131-ФЗ.
208
Глава 9. Доходы местных бюджетов
В ст. 61 БК РФ определены правила формирования налоговых доходов бюджетов поселений.
В Законе № 131-ФЗ под поселениями понимаются:
городское поселение — город или поселок, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления; сельское поселение — один или несколько объединенных об-
щей территорией сельских населенных пунктов (поселков, сел, станиц, деревень, хуторов, кишлаков, аулов и других сельских населенных пунктов), в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления.
Вбюджеты поселений зачисляются поступления как от местных налогов, которыми в соответствии со ст. 15 НК РФ являются земельный налог и налог на имущество физических лиц, так и от ряда федеральных и региональных налогов и сборов.
Местные налоги зачисляются в бюджеты поселений по нормативу 100%. В отношении федеральных налогов и сборов, зачисляемых
вбюджеты поселений, нормативы зачисления дифференцируются
взависимости от вида налога, объекта налогообложения, порядка расчета налога и т.д.
Вполном объеме (по нормативу 100%) зачисляется в бюджеты поселений федеральный сбор — государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.
Поступления от федерального налога на доходы физических лиц зачисляются в бюджеты поселений по нормативу 10%, а от единого сельскохозяйственного налога (специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей) — по нормативу 35%.
Кроме этих налоговых поступлений, в бюджет поселений зачисляются налоговые доходы:
209
Часть вторая |
Раздел II |
|
|
от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии со ст. 58 БК РФ;
от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со ст. 63 БК РФ.
В ст. 61.1 БК РФ содержатся нормы, регулирующие порядок формирования налоговых доходов муниципальных районов.
Под муниципальным районом понимаются несколько поселений или поселений и межселенных территорий, объединенных общей территорией, в границах которой местное самоуправление осуществляется в целях решения вопросов местного значения межпоселенческого характера населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов РФ (ст. 2 Закона № 131-ФЗ).
Под межселенными территориями понимаются территории, находящиеся вне границ поселений (ст. 2 Закона № 131-ФЗ).
В бюджеты муниципальных районов по нормативу 100% зачисляются поступления от местных налогов (земельного налога и налога на имущество физических лиц), взимаемых на межселенных территориях.
Кроме местных налогов, зачисляются также:
налог на доходы физических лиц — по нормативу 10% (для налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 20%);
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100%;
единый сельскохозяйственный налог — по нормативу 35% (для налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 70%);
210