книги / Финансовые инструменты учёт, анализ и аудит

Продолжение табл. 3 . 4 . 2

Справедливая стоимость серии поставочных форвардных сделок признана в составе статьи «Прочие долгосрочные финансовые активы – Производные финансовые инструменты» в сумме 1 млрд руб. и 2 млрд руб. в консолидированном балансе по состоянию на 31 декабря 2013 и 2012 гг. (см. табл. 3.4.2) соответственно. Изменение справедливой стоимости привело к формированию убытка в неденежной форме в сумме 1 млрд руб. Прибыль в денежной форме, равная нетто-платежам, пересчитанным в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату платежа, между контрагентами по сделке, составила 0 млрд руб. в 2013 г. Нетто-эффект по серии поставочных форвардных сделок отражен в составе статьи «Финансовые расходы – Чистый убыток от операций с производными финансовыми инструментами» в сумме 1 млрд руб. за 2013 г. (см. табл. 3.4.2).

В табл. 3.4.3 представлены результаты анализа движения денежных средств ПАО НК «Роснефть» за 2011–2013 гг.

Данные таблицы показывают, что в компании в течение всего исследуемого периода наблюдается положительный денежный поток по текущей деятельности и отрицательный – по инвестиционной деятельности.

Чистая прибыль занимает 45,42 % в общей сумме чистых денежных средств, полученных от операционной деятельности, изменение за период сократилось на 23,36 %. Финансовые расходы превалируют над финансовыми доходами, удельный вес равен соответственно 4,62 и 1,73 %.

Компания приобрела в 2013 г. краткосрочных финансовых активов на сумму 237 млрд руб., абсолютное отклонение составило 103 млрд руб., удельный вес в общей структуре денежных средств, использованных в инвестиционной деятельности, равен 10,68 %, изменение за период уменьшилось на 23,33 %. Выручка же от реализации краткосрочных финансовых активов, напротив, снизилась на 120 млрд руб., изменение удельного веса сократилось на 46,53 %.

193

193

Продолжение табл. 3 . 4 . 3

Продолжение табл. 3 . 4 . 3

Чистые денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности, увеличились на 1826 млрд руб. (463,45 %). Чистые денежные средства, полученные от финансовой деятельности, составили в 2013 г. 968 млрд руб., что больше, чем в аналогичном периоде 2012 г., на 895 млрд руб.

Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного года увеличились за исследуемый период на 109 млрд руб., но показатель меньше предшествующего отчетного периода на 24 млрд руб.

Втабл. 3.4.4 приведен анализ консолидированного отчета об изменениях в акционерном капитале предприятия ПАО НК «Роснефть». По результатам исследования можно констатировать факт повышения количества выпускаемых акций, отклонение составило 1010 млн шт. за период 2011–2013 гг., темп прироста равен 10,53 %. Добавочный капитал вырос на 91 млрд руб., акционерный капитал компании увеличился на

1061 млрд руб. (50,43 %).

Далее проанализируем основные аспекты учетной политики

вобласти финансовых активов и обязательств, а также производных финансовых инструментов и заключенных контрактов на проведение серии сделок с опционами, форвардами и валютнопроцентнымисвопами(табл. 3.4.5–3.4.7).

Втабл. 3.4.5 приведен авторский анализ основных положений по оценке финансовых активов и обязательств. В результате полученных сведений можно прийти к следующим выводам:

– справедливая стоимость – цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства при проведении операции на добровольной основе между участниками рынка на дату оценки;

– после первоначального признания справедливая стоимость финансовых инструментов (оцененных по справедливой стоимости), которые котируются на активном рынке, определяется как котировка на покупку активов и котировка на продажу выпущенных обязательств на дату оценки;

199

199