2049

основной своей массе люди не склонны к рисковой деятельности. Такое поведение объясняется помимо особенностей человеческой психики, чисто экономической причиной, а именно: действием закона убывающей предельной полезности. В случае проигрыша убытки будут в условных единицах полезности больше, чем приобретение в случае выигрыша.

Теория ожидаемой полезности, по мнению автора, во многом объясняет отношение людей к страхованию. Подавляющая масса людей стремится максимально снизить риск, так как относится к категории противников риска.

Исключения из теории ожидаемой полезности связаны также с желанием большинства людей избежать риска любой ценой. Существует эффект определенности. Он заключается в том, что привлекательность определенных исходов для людей оказывается непропорционально выше, чем неопределенных. Страхование - это тоже своего рода риск, риск того, что. заключив договор со страховой компанией и заплатив денежные средства, страхователь, если не наступит страховой случай, лишится этой суммы денег.

Как и любой товар, страховая услуга имеет стоимость, потребительную стоимость и меновую стоимость. Потребительная стоимость страховой услуги

заключается в ее полезности, в способности удовлетворять человеческую потребность в защите от непредвиденных негативных обстоятельств.

Особенностью потребительной стоимости страховой услуги является ее двойственное проявление, заключающееся в материальных (вещественных) и ожидаемых невещественных полезностях. Материальная (вещественная) полезность выражается в денежной и (или) натуральной форме. Обе формы всегда вполне понятны покупателю и потребителю: страховщик платит, а клиент получаст страховую выплату деньгами или натурой.

Ожидаемая невещественная полезность - это предлагаемый продавцом комфорт от спокойствия и уверенности в надежной защищенности застрахованных имущественных интересов. Эту часть потребительной стоимости страховщик не может показать покупателю.

По мнению автора, абстрактная полезность страхования проявляется в исходном предназначении страховой услуги - помочь в случае непредвиденных

обстоятельств. Конкретная полезность страхования представляет собой субъективную оценку пользы данного страхового продукта для данного страхователя. Общая полезность страхования заключается в удовлетворении, получаемого при покупке набора страховых продуктов. Предельная полезность

страхования выражается в увеличении общей полезности в результате покупки дополнительного страхового продукта (страхового полиса). Все эти полезности

также имеют двойственный характер, т.е. являются вещественными (материальными) и невещественными (ожидаемыми).

Меновая стоимость страховой услуги как товара заключается в ее способности к обмену на другой товар, деньги. Особенностью меновой

стоимости страховой услуги является возможность ее двойственного проявления. Во-первых, в момент покупки страхователем страхового полиса: деньги страхователя обмениваются на страховой полис; во-вторых, в момент выплаты страхового возмещения при наступлении страхового случая: страховщик

выплачивает страховое возмещение страхователю при предоставлении

необходимых документов (следует отметить, что страховая премия и страховое возмещение по сумме не равнозначны). Если страховой случай не наступит, то страховой выплаты не будет, следовательно, меновая стоимость страховой услуги проявится лишь в момент покупки страхового полиса.

Стоимость страховой услуги определяется с помощью актуарных расчетов.

Актуарные расчеты преследуют две основные цели:

1. Определение и анализ расходов на страхование конкретного объекта,

себестоимость страховой услуги:

2. Расчет тарифа по конкретному виду страхования, стоимости услуги,

характер и представляет собой синтез двух основных свойств товара - его стоимости и потребительной стоимости. Цена страховой услуги представляет денежное выражение ценности услуги и находит выражение в страховом тарифе.

13

Спрос на страховую услугу - это платежеспособная потребность в страховых продуктах, представленная на рынке. Предложение страхования - это

совокупность страховых продуктов, представленных на рынке.

На спрос и предложение страховой услуги значительно влияет наличие трансформационных и трансакционных издержек. Исследование проблемы

трансакционных издержек обусловлено ежегодным увеличением

соответствующих расходов в страховом бизнесе. Понятие "трансакционные издержки" впервые использовал экономист Р.Коуз в своей знаменитой статье "Природа фирмы" (1937). Трансакционные издержки - это издержки, которые несут стороны в процессе достижения и выполнения соглашения.

В состав трансакционных издержек принято включать:

1.Издержки поиска информации;

2.Издержки ведения переговоров;

3.Издержки измерения качества товаров и услуг;

4.Издержки заключения контракта;

5.Издержки мониторинга и предупреждения оппортунизма (попытки уклонения от выполнения условий сделки);

6.Издержки спецификации и защиты прав собственности.

Правомерно ли считать эту классификацию трансакционных издержек

завершенной? По нашему мнению для некоторых отраслей экономики, в частности для страхового бизнеса, этот перечень статей является неполным. Мы считаем необходимым дополнить вышеприведенный список следующими видами трансакционных издержек: 1) издержки убеждения и обучения, 2) издержки на усвоение информации, 3) процедурные издержки.

Издержки поиска информации в страховании являются существенным, едва ли не самым значимым видом издержек. Убедить потенциальных страхователей в необходимости страхования - самая сложная и требующая немалых затрат задача. Так как страховая услуга - это все-таки специфический и достаточно новый вид товара для россиян, то в состав трансакционных издержек в страховании необходимо включить издержки, связанные с организацией обучающих

семинаров, разъяснительных курсов и школ. Этот вид издержек, но нашему мнению, следует назвать издержки убеждения и обучения.

Справедливым будет отметить, что трансакционные издержки несет и

страхователь. Это затраты страхователя на обучение, на оплату семинаров, курсов, школ. Сюда же мы относим затраты на анализ полученной информации и ее верификацию. Этому виду издержек целесообразно дать название издержки на

усвоение информации.

В состав трансакционных издержек страхователя входят также затраты на сбор различных документов, необходимых для подтверждения наступления страхового случая и затраты на ожидание страховых выплат. Этот вид издержек страхователя, по нашему мнению, следует назвать процедурные издержки.

Выделенные нами новые виды трансакционных издержек (издержки убеждения и обучения, издержки на усвоение информации, процедурные издержки) присущи не только страховому бизнесу. Они входят в состав трансакционных издержек при продвижении на рынке новых видов товаров и услуг. В современных условиях эти издержки, инновационные по своей природе, приобретают универсальный характер, и, следовательно, возникает необходимость их бухгалтерского и налогового учета.

Как известно, трансакционные издержки разделяют на издержки, возникающие до заключения контракта (издержки ex ante) и издержки, возникающие после заключения контракта (издержки ex post). В связи с открытием новых видов трансакционных издержек возникает необходимость дополнить существующую ныне классификацию издержек ex ante и издержек ех post в страховании (табл.1).

Вышеприведенная классификация трансакционных издержек, возникающих у страховщиков и страхователей в процессе заключения и исполнения страховой сделки, необходима для совершенствования бухгалтерского и налогового учета, снижения затрат в страховом бизнесе.

Страхование, как вид деятельности, необходимо рассмотреть через структуру страхового рынка: его природу, субъектов, работающих на нем, и функций, которые он выполняет.

страховой сделки

Анализируя различные трактовки понятия страховой рынок, мы пришли к

выводу, что институционального определения этой категории нет. Страховой

рынок представлен как особая социально-экономическая среда, определенная

сфера экономических отношений, где объектом купли-продажи выступает

страховая защита, формируется спрос и предложение на нее. Однако, по нашему

мнению, такое определение недостаточно и неточно, так как в основе

функционирования страхового рынка лежат не только экономические отношения,

но и правовые, моральные, этические, психологические.

Автор определяет страховой рынок как особую институциональную среду, совокупность взаимодействующих институтов, в основе деятельности которых лежат экономические, правовые, моральные, этические, психологические отношения по поводу купли-продажи специфического товара - страховой услуги.

Страховой рынок формируется в процессе развития товарного хозяйства и является его неотъемлемым элементом. Условием возникновения того и другого служат общественное разделение труда и существование различных собственников - обособленных товаропроизводителей. Страховой рынок предполагает самостоятельность субъектов рыночных отношений, их равноправное партнерство по поводу купли-продажи страховой услуги, развитую систему горизонтальных и вертикальных связей, конкуренцию.

В настоящее время почти все страховые компании России нуждаются в перестраховании. Автор определяет перестрахование как финансовый институт, образованный для оказания помощи страховщикам путем вторичного распределения риска, возникающего в результате асимметричного распределения информации на рынке.

Большинство страховщиков не располагают значительными финансовыми средствами и не могут брать на себя крупные риски. Развитие перестрахования поможет максимально использовать емкость национального страхового рынка.

Вторая глава «Институциональные отношения в страховании»

посвящена рассмотрению институциональных условий функционирования и развития страховых компаний, а также законодательным и финансовым методам регулирования рынка страховых услуг.

Важнейшим методологическим принципом институционализма является рассмотрение экономических проблем во взаимосвязи с проблемами социальными, политическими, правовыми, этическими. Это позволяет дать более реалистическое объяснение происходящим экономическим процессам.

Главным понятием институционально-эволюционной теории является категория институт. Д.Норт определяет институты как «структуры, которые люди накладывают на свои взаимоотношения, определяя таким образом стимулы, наряду с другими ограничениями (бюджетными, технологическими и т.д.),

очерчивающие границы выбора, а они, в свою очередь, задают рамки функционирования экономики и общества в течение того или иного периода времени». (Порт Д. Институциональные изменения: рамки анализа.//Вопросы экономики.-1997. №3, с.б).

Важную роль в развитии рынка страховых услуг играют финансовые институты. Основными их функциями являются аккумуляция сбережений, распределение инвестиционных ресурсов во времени, перераспределение риска.

Повышение спроса на страховые услуги невозможно без развития страховой грамотности населения, поэтому основой для понимания процесса страхования является рассмотрение процесса функционирования страховой компании.

Анализируя функционирование страховой компании с позиции институционально-эволюционной теории, необходимо рассмотреть теорию контрактов. Контракт - это экономическое соглашение по поводу изменения структуры распределения прав собственности. При заключении контракта индивиды используют в качестве данных формальные и неформальные нормы, применяя и интерпретируя их для нужд конкретной сделки. Иными словами, контракт отражает осознанный и свободный выбор индивидами целей и условий обмена, осуществляемого в заданных институциональных рамках. Институциональные рамки не только ограничивают, они могут и создавать предпосылки осуществления рационального выбора. Так, неформальная норма «доверие» и формальное правило об обязательствах сторон, возникающее из контракта, позволяют совершать обмен правомочиями даже при условии, что между моментом заключения контракта и его выполнением проходит значительный промежуток времени. Норма доверия особенно актуальна для личного страхования, когда контракты заключаются на длительный период.

Теория контрактов, по мнению институционалистов, позволяет соединить воедино многочисленные и разноплановые стороны функционирования фирм и управления ими (вертикальная интеграция, управление корпорацией, государственное регулирование и антимонопольные процедуры и так далее). Большую роль в теории соглашений играет признание наличия внешних эффектов (влияние деятельности одного субъекта на благосостояние других). Если это

влияние неблагополучно, то возникает отрицательный внешний эффект; если влияние благотворно, то положительный. Регулировать внешние эффекты могут соглашения сторон (участники сделки). Часто, но далеко не всегда, требуется вмешательство государства. Институционализм признает частное и централизованное решение проблемы внешних эффектов.

В случае страхования, по мнению автора, целесообразно разумное вмешательство государства. С позиций институционализма государство - это особая организация, которая определяет формальную сторону правил, само играет по правилам, является особым институтом принуждения и наказания.

Основной целью государственного регулирования страховой деятельности является обеспечение формирования и развития в стране эффективно функционирующего рынка страховых услуг, создание необходимых условий для деятельности страховых организаций, защита интересов страхователей.

Анализируя основные нормативные акты, регулирующие страховую деятельность (ГК РФ глава 48, Закон РФ «Об организации страхового дела в РФ»), мы пришли к выводу, что, кроме общеизвестных нерешенных проблем (несовершенство налогового законодательства, регулирующего страхование, слабость надзорного органа), действующее страховое законодательство не защищает в равной степени интересы всех заинтересованных лиц, защищая лишь одну из сторон - страховщиков.

Кроме проблем, связанных с формальными установлениями, в России существуют сложности, носящие неформальный характер: обычаи, традиции, привычки людей. Сложившийся менталитет россиян не способствует развитию страхования в нашей стране.

Принципы ограниченной рациональности также объясняют желание или нежелание страхователя заключить договор со страховой компанией. На решения страхователя оказывают влияние не только его убеждения и предпочтения, но и окружающая среда. Особенностью ограниченной рациональности является и то, что она может быть объяснена через анализ факторов, влияющих на ее уровень: мотивация, сложность ситуации выбора, частота воспроизводства однотипной ситуации выбора, информированность. Чем сильнее мотивация, тем более

19

тщательным будет оценивание, результативность которого, однако, может быть снижена вследствие сложности и (или) уникальности ситуации выбора или неинформированности данного человека.

Огромное значение имеет недоверие населения к страховым компаниям. Важно отметить, что именно в России наблюдается постоянный рост финансовых махинаций в сфере страхования, причем не только со стороны страховщиков, но и со стороны страхователей.

Из года в год одной из основных причин застоя темпов развития классических видов страхования страховщики называют отсутствие платежеспособного спроса. Существование страхового рынка зависит от наличия потребности предприятий и населения в страховании и их способности оплачивать страховые услуги. В настоящее время налогообложение потенциальных клиентов страховой компании нерационально, и большая их часть теряет всякий интерес к заключению договора. Необходимо обратить внимание на то, что именно реформирование налогообложения потребителей страховых услуг - вопрос первостепеннойважности.

К преимуществам Налогового кодекса РФ, регулирующего налогообложение в сфере страхования, следует отнести то, что перечень доходов и расходов страховщиков является открытым. В соответствии со ст.243 Налогового кодекса расходы па обязательное и добровольное страхование отнесены к расходам, связанным с производством и реализацией продукции, составным элементом которых также признаны расходы на оплату труда, включающие в себя затраты на обязательное и добровольное личное страхование. Революционным является снятие ограничений по отнесению к расходам затрат по добровольному страхованию имущества. Ранее положение о составе затрат ограничивало суммарный размер отчислений юридических лиц на добровольное имущественное страхование двумя процентами от объема реализуемой продукции (работ, услуг).

Однако, по нашему мнению, существенным недостатком Налогового Кодекса является отсутствие четкого деления затрат на трансформационные и трансакционные. Трансформационные затраты связаны с производством страховой услуги, а трансакционные - с ее реализацией. Следует подчеркнуть, что структура

трансакционных затрат включает не только прямые денежные затраты, но и затраты времени на выполнение тех или иных процедур. Причем, именно эта составляющая часто бывает особенно велика.

Автором был исследована и проанализирована структура затрат САО

«Росгосстрах-Нижний Новгород» за 2000-2002гг. Были выявлены и классифицированы условно-трансформационные и условно-трансакционные

издержки этой страховой компании, показана их динамика. Установлено, что трансакционные издержки по своему удельному весу в общем объеме расходов превосходят трансформационные. Четкое разграничение трансформационных и трансакционных издержек в Налоговом Кодексе необходимо для более детального анализа работы страховой организации и поиска путей повышения эффективности страховой деятельности.

Третья глава «Актуальные направления развития институтов

страхования в России» посвящена разработке предложений и рекомендаций, направленных на совершенствование структуры и повышение эффективности функционирования институтов страхования, проблемам интеграции российского страхового рынка в мировую экономику.

Основными целями развития страхового дела остаются разработка и реализация мер по удовлетворению потребностей в страховой защите населения, организаций и государства, которые являются стимулом расширения предпринимательской деятельности и аккумулирования долгосрочных инвестиционных ресурсов для развития экономики государства.

Для достижения указанных целей необходимо:

обеспечение надежности и финансовой устойчивости системы страхования; проведение активной структурной политики на рынке страховых услуг: повышение эффективности государственного регулирования страховой

деятельности; развитие взаимоотношений российских и международных страховых

рынков; демонополизация страхового сектора российской экономики.