2377
.pdfТема 4. Права, обязанность и ответственность аудиторов
Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов. Аудиторская тайна.
Тема 5. Планирование аудиторской проверки
Общий план и программа аудита. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Письмообязательство. Оценка системы внутреннего контроля. Уровень существенности. Аудиторский риск.
Тема 6. Методы и процедуры аудита
Аудиторская выборка. Методы получения и обработки аудиторских доказательств. Оценка собранных доказательств. Аудиторские процедуры и их использование при проведении аудиторских проверок разного вида. Рабочие документы аудитора, их состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения.
Тема 7. Процедуры аудита на заключительной его стадии
Искажение бухгалтерской отчетности. Оценка способности организации продолжать свою деятельность. Порядок отражения событий после отчетной даты в аудиторском заключении. Оценка результатов аудиторской проверки.
Тема 8. Аудиторское заключение
Порядок подготовки, структура и содержание аудиторского заключения. Отражение событий, происшедших после даты составления и предоставления бухгалтерской отчетности, в аудиторском заключении. Аудиторское заключение об условных фактах хозяйственной деятельности. Аудиторское заключение по специальным аудиторским заданиям. Модифицированное аудиторское заключение. Заведомо ложное аудиторское заключение.
11
Тема 9. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования. Проверка формирования уставного (складочного) капитала, паевого фонда. Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности. Экспертиза хозяйственных договоров на соответствие применимому законодательству. Проверка эмиссии ценных бумаг.
Тема 10. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
План и программа проверки организации бухгалтерского учета и учетной политики. Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления предприятием.
Тема 11. Аудит расчетов
Проверка кассовых операций, расчетного, валютного и других счетов в банках. Аудиторские процедуры проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, расчетов по претензиям, с подотчетными лица-ми, с дочерними и зависимыми обществами, по совместной деятельности и внутрифирменных расчетов, с бюджетом по налогам и внебюджетным платежам, по оплате труда и налогообложению физических лиц, по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа
Тема 12. Аудит кредитных операций, финансовых вложений и операций с ценными бумагами
Аудиторские процедуры проверки кредитных операций и займов, финансовых вложений, эмиссии ценных бумаг.
Тема 13. Аудит операций с основными средствами, нематериальными активами, материально-производственными
запасами.
Аудиторские процедуры проверки капитальных вложений, основных
12
средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов.
Тема 14. Аудит затрат на производства, выпуска, отгрузки, продажи продукции и финансовых результатов
Аудиторские процедуры проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг) и расходов на продажу. Аудиторские процедуры проверки учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Аудиторские процедуры проверки учета и оценки незавершенного производства. Проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство. Аудиторские процедуры проверки выпуска, отгрузки и продажи продукции. Проверка учета коммерческих расходов и их распределения. Проверка формирования финансовых результатов. Аудит правильности исчисления налога на прибыль. Проверка правильности распределения чистой прибыли.
Тема 15. Аудит составления бухгалтерской финансовой отчетности
Аудиторские процедуры проверки форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и источники аудиторских доказательств. Особенности аудита консолидированной отчетности. Аудиторские процедуры проверки информации о связанных сторонах. Проверка состояния забалансового учета при проведении аудита.
Тема 16. Особенности организации и аналитических процедур внутреннего аудита
Организационная структура внутренних аудиторских служб и профессиональные требования, предъявляемые к деятельности аудиторов. Права и обязанности работников службы внутреннего аудита, их взаимосвязь с другими подразделениями организации и видами контроля.
13
3.Рекомендации по самостоятельной работе студентов
В данном разделе представлены темы из тематического плана, подлежащие самостоятельному изучению студентами. Задания для самостоятельной работы выполняются во внеаудиторное время и сдаются преподавателю, ведущему практические занятия в письменном виде (эссе или решение заданных ситуаций и задач). В изложении материала студенту следует отразить собственное видение предмета изучения. Выполненные индивидуальные занятия обязательно должны содержать обоснование, самостоятельные выводы студента по рассматриваемому вопросу. При выполнении заданий студент изучает рекомендуемую литературу и может дополнить ответ, используя дополнительные источники, подобранные самостоятельно. Объём работ должен быть минимально необходимым для раскрытия поставленных вопросов.
Одним из видов самостоятельной работы является выполнение курсовой работы, которая заключается в изучении определенной темы, выбранной студентом. Список тем курсовых работ представлен в разделе. Практическое руководство по выполнению курсовых работ представлено в пособии [6]
Вопросы для устного опроса:
1.Назовите сущность, цели и задачи аудита и аудиторской деятельности? 2.Какова роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики?
3.Каковы направления аудиторских проверок?
4.Назовите отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы?
5. Перечислите нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности?
6.Перечислите виды аудита и аудиторских услуг?
14
7.Назовите различия международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности?
8.Охарактеризуйте качество аудита?
9.Что включает в себя профессиональная этика аудитора?
10.Охарактеризуйте понятие - Аудиторская деятельность?
11.Какова основная цель аудиторской проверки?
12.Какая аудиторская проверка может быть?
14.Дайте определение инициативного аудита?
15.Когда проводиться обязательная аудиторская проверка?
16.Охарактеризуйте систему внутреннего контроля экономического субъекта.
17.Назовите основные условия функционирования системы внутреннего контроля.
18.Назовите основные методы оценки средств системы внутреннего контроля.
19.Приведите определение существенности для аудиторской деятельности и охарактеризуйте ее.
20.Определите понятие «аудиторский риск».
21.Что понимают под внутрихозяйственным риском?
22.Что означает риск контроля?
23.Что такое риск необнаружения?
24.Что понимается под приемлемым аудиторским риском?
25.Какие основные этапы выделяют при планировании проверки?
26.В чем состоит суть предварительного планирования проверки?
27.Раскройте сущность подготовки и составления общего платна проверки.
28.В чем смысл подготовки и составления программы проверки?
29.Перечислите виды аудиторских доказательств.
30.В каких ситуациях аудитор может использовать работу эксперта?
31.Что такое аудиторская выборка?
15
32.В каких случаях применяется выборочный метод проверки?
33.Что такое общая и аномальная ошибки?
34.Приведите примеры элементов выборки.
35.Что такое статистический подход к выборочной проверке?
36.В чем состоят риски выборки?
37.Каковы основные действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности?
38.Какие документы должен составить аудитор на заключительной стадии проверки?
39.Дайте определение аудиторского заключения, приведите его структуру и содержание.
40.Какие виды аудиторских заключений вы знаете? Приведите их краткую характеристику.
41.Какие элементы должна включать методика детальной проверки оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета?
42.Назовите признаки среды компьютерной обработки данных.
43.Приведите основные принципы проведения аудита с применением компьютеров.
16
4.Планы проведения практических занятий
Общие указания для практических работ
Практические занятия по аудиту организациях могут проводиться без применения ПЭВМ. Студент должен владеть приведенным в задачах хозяйственных операции информационным материалом, который позволит изучить правовые основы аудиторской деятельности, организации и планирования аудита, а также практических навыков по применению федеральных стандартов аудита при проведении аудита бухгалтерской финансовой отчетности экономических субъектов различных организационно-правовых форм и видов деятельности.
Практические задания:
Задание 1.При проверке затрат, включаемых в себестоимость, установлено, что снабженец Иванов В.П. использует личный автомобиль (марка ВАЗ-2121) в служебных целях. Иванов В.П. получил в 2015 г. (отчетный год) по данным кассовых, других платежных документов 20 500 руб., в том числе: ежемесячная компенсация за 12 месяцев составила 2 800 руб., стоимость текущего ремонта в сентябре - 12 200 руб., стоимость ГСМ (бензин) - 5 500 руб. Вся сумма 20 500 руб. включена в расходы в целях бухгалтерского учета, при рас-чете налогооблагаемой прибыли корректировки не внесены. На предприятии отсутствует приказ об использовании личного автотранспорта и состав (смета) выплат.Задание: 1.
На основании собранных данных охарактеризовать соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета. 2.
Систематизировать выявленные искажения и оформить результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита. Указать правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Задание 2.При аудиторской проверке кассовых операций ОАО
17
«Прогресс», проводившейся в январе 2015 года после отчетного 2014 года, в кассовой книге обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: а) приходный ордер № 18 от 01.11.2014 г. на поступление денег от экономиста Павлова С.П. в сумме 2 400 руб. 00 коп. за перевозку автомобилем личного имущества 11.11.2014 отчетного года (аудируемого периода); б) приходный ордер № 19 от 01.11.2014 г. на поступление денег от слесаря Иванова А.Л. в сумме 3 500 руб. 00 коп. за отпущенные строительные материалы 20.11.2014 г. отчетного года (аудируемого периода); в) расходный ордер № 20 от 04.11.2014 г. на выдачу денег в подотчет помощнику директора Корниловой И.С. на хозяйственные расходы в сумме 2 000 руб. 00 коп.Кассовая книга не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы и не прошнурованы, сургучной печатью не скреплены.Кассир Морозова З.И. принята на работу с 01.03.2014 г. (отчетный год). Приказ о принятии на работу составлен от 20.03.2011 г. (отчетный год). Обязательство о материальной ответственности с кассиром подписано 03.06.2014 г. (отчетный год).Последняя инвентаризация кассы проведена работниками ОАО «Прогресс» по состоянию на 24.12.2014 г. (отчетный год) комиссией в составе: главный бухгалтер Шапошникова O.K., бухгалтер Васильева В.Н., менеджер Сафронова Н.Д., кассир Морозова З.И. Недостач и излишков в кассе не выявлено.Кассир Морозова З.И. совмещает обязанности, выполняя функции кассира кассы взаимопомощи предприятия, денежные средства которой хранятся в сейфе кассы ОАО «Прогресс».Задание: 1. На основании собранных данных охарактеризовать соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета. 2.
Систематизировать выявленные искажения и оформить результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита. Указать правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Задание 3. В процессе аудита выявлено, что в ООО «Лидер» в проверяемом периоде 11.11.2014 г. (отчетный год) выбыл вследствие
18
физического износа объект основных средств - подъемник первоначальной стоимостью 1 800 000 руб. Оприходован металлолом на сумму 20 000 руб., начислена заработная плата рабочим за демонтаж станков - 25000 руб., без начислений взносов на социальное страхование и обеспечение. Отсутствует акт списания подъемника.На сумму начисленной заработной платы сделана бухгалтерская запись:Дт сч. 20 «Основное производство» Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Металлолом оприходован бухгалтерской записью:Дт сч. 10 «Материалы» Кт сч. 99 «Прибыли и убытки». Результат от ликвидации подъемника отдельно не подсчитан и не отнесен на соответствующие счета бухгалтерского учета. Расчетным путем полученный убыток в сумме 77 500 руб. учтен при расчете налогооблагаемой прибыли, так как преждевременный физический износ произошел вследствие длительной эксплуатации подъемника в помещениях с повышенной влажностью, а также недостаточного технического ухода, что установлено аудитором при получении разъяснений от должностных лиц.По данным инвентарной карточки учета основных средств установлено: первоначальная стоимость - 1 800 000 руб., дата ввода - 11.03.2004 г., дата выбытия - 11.11.2015 г. (отчетный год), в целях бухгалтерского учета срок эксплуатации в соответствии с технической документацией 8 лет.Задание: 1. На основании собранных данных охарактеризовать соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета. 2.
Систематизировать выявленные искажения и оформить результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита. Указать правильные варианты отражения хозяйственных операций.
19
Задание 4. Аудиторская организация получила заказ на восстановление учета, который велся с нарушением установленных правил, в частности, лицевые счета работников не велись и была утеряна расчетно-платежная ведомость по заработной плате за сентябрь 2014 года.В качестве исходного документа для восстановления расчетов по заработной плате за сентябрь и связанных с ней расчетов аудиторская организация использовала выписку банка, согласно которой было перечислено за сентябрь 2014 года в фонд социального страхования 350000 рублей и налог на доходы физического лица 700000 рублей.Других перечислений, связанных с расчетами по заработной плате за сентябрь, в выписках банка не обнаружено.Задание: 1.
Восстановить все возможные хозяйственные операции, при условии, что клиентом является коммерческая организация, уплачивающая все налоги. 2. Рассчитать, как отсутствие записи этих и связанных с ними операций повлияло на уплаты налогов, в какой форме возможно исправление нарушений, как штрафных санкций избежит заказчика при исправлении нарушений, обнаруженных аудитором.
Задание 5. Аудиторская организация получила заказ на восстановление учета, который велся с нарушением установленных правил, в частности, лицевые счета работников не велись и была утеряна расчетно-платежная ведомость по заработной плате за сентябрь 2014 года.В качестве исходного документа для восстановления расчетов по заработной плате за сентябрь и связанных с ней расчетов аудиторская организация использовала выписку банка, согласно которой было перечислено за сентябрь 2014 года в фонд социального страхования 350000 рублей и налог на доходы физического лица 700000 рублей. Других перечислений, связанных с расчетами по заработной плате за сентябрь, в выписках банка не обнаружено.Задание: 1.
Восстановить все возможные хозяйственные операции, при условии, что клиентом является коммерческая организация, уплачивающая все налоги. 2. Рассчитать, как отсутствие записи этих и связанных с ними операций повлияло на уплаты налогов, в какой форме возможно исправление
20