4217
.pdf51
-неотложный характер ситуации;
-вовлеченность руководства или лиц, отвечающих за корпоративное управление, в данную ситуацию;
-вероятность нанесения существенного ущерба интересам клиента, инвесторов, кредиторов, работников или общественности в целом.
11.35.П2. К дальнейшим действиям со стороны аудитора относятся следующие:
а) доведение информации о ситуации до соответствующей инстанции даже в отсутствие требований нормативных правовых актов о таком действии;
б) отказ от выполнения задания и от профессиональных взаимоотношений с клиентом, если это разрешено нормативными правовыми актами.
11.35.П3. К числу факторов, которые следует учитывать при решении вопроса об информировании соответствующей инстанции, относятся следующие:
а) будут ли предпринимаемые действия противоречить нормативным правовым актам;
б) имеются ли ограничения на раскрытие информации, установленные соответствующим органом регулирования или обвинителем в ходе продолжающегося расследования факта несоблюдения или подозрений в несоблюдении;
в) состоит ли цель задания в исследовании потенциального несоблюдения в рамках организации для предоставления ей возможности принятия соответствующих мер.
11.36.Т. Если аудитор установит, что предоставление информации о несоблюдении или подозрении в несоблюдении соответствующей инстанции является надлежащим действием в сложившихся обстоятельствах, то данное действие считается разрешенным раскрытием информации согласно подпункту (г) пункта 2.11.Т Кодекса. При предоставлении такой информации аудитор должен действовать добросовестно и проявлять осмотрительность при высказывании заявлений и суждений. Кроме того, аудитор должен оценить уместность информирования клиента о своем намерении предоставить информацию о ситуации.
Неизбежное нарушение нормативных правовых актов
11.37.Т. В исключительных случаях аудитор может узнать о фактическом или предполагаемом поведении, в отношении которого у него имеются основания полагать, что оно неизбежно приведет к нарушению нормативных правовых актов и способно нанести существенный ущерб инвесторам, кредиторам, работникам или общественности в целом. Проанализировав уместность обсуждения ситуации с руководством или лицами, отвечающими за корпоративное управление, аудитор должен использовать профессиональное суждение и установить, есть ли необходимость незамедлительно предоставить информацию о ситуации соответствующей инстанции, чтобы предотвратить или уменьшить последствия такого неизбежного нарушения. Такое раскрытие информации считается разрешенным согласно подпункту (г) пункта 2.11.Т Кодекса.
Консультации
11.38.П1. Аудитор может счесть необходимым:
52
а) провести внутренние консультации;
б) получить консультацию юриста в целях понимания вариантов профессиональных или правовых последствий совершения им определенных действий;
в) проконсультироваться на конфиденциальной основе в саморегулируемой организации аудиторов, членом которой он является, или в уполномоченном органе регулирования.
Документация
11.39.П1. В отношении несоблюдения или подозрения в несоблюдении, подпадающего под действие раздела, аудитору целесообразно задокументировать следующее:
а) описание ситуации;
б) результаты обсуждения с руководством и, если уместно, с лицами, отвечающими за корпоративное управление, иными лицами;
в) каким образом отреагировало на ситуацию руководство и, если уместно, лица, отвечающие за корпоративное управление;
г) действия, рассматриваемые аудитором, вынесенные им суждения и принятые решения;
д) каким образом аудитор убедился в соблюдении обязанности согласно пункту 11.35.Т Кодекса.