8483

51

–

–

Продукт n

При подготовке плана продаж учитывают группы факторов – внутренние и внешние. Внутренние факторы определяют ограничения, связанные с самим предприятием:

возможности проектирования новых продуктов (предприятие не может разработать продукт, требуемый покупателю);

возможности создания новых продуктов (предприятие не располагает необходимым оборудованием, соответствующими производственными мощностями, необходимыми материалами и квалифицированными специалистами) и т.д.

Поскольку данные факторы обусловлены самим предприятием, их оценка не представляет особого труда.

Внешние факторы отражают состояние внешней (по отношению к предприятию) среды и место предприятия в этой среде:

уровень спроса на производимую предприятием продукцию и степень его сезонных колебаний;

эластичность спроса (зависимость спроса от уровня цен);

платежеспособность покупателей и динамика ее изменений;

сложившаяся доля предприятий на данном рынке;

количество и поведение конкурентов;

общая экономическая ситуация в стране.

Очевидно, что крайне затруднительно достаточно точно определить количественные и качественные значения перечисленных факторов. Тем не менее они должны быть учтены при формировании плана продаж.

При прогнозировании продаж используют фактические данные прошлых периодов. Далее на их основе строят прогноз будущих продаж. Для этого существуют две группы инструментов:

статистический прогноз на основе математического анализа общеэкономических условий, конъюнктуры рынка, кривых роста производства

ит. д.;

экспертная оценка, получаемая на основе опыта и интуиции менеджеров.

Обе эти оценки имеют достоинства и недостатки, и большая часть крупных корпораций привлекает комбинацию этих оценок. Многие компании прибегают к сложным методикам, например к регрессионному анализу, анализу «выпуск/затраты» и т.д.

На основе данных, полученных в смете продаж, формируется план производства.

План производства определяет виды и количество продукции, которые должны быть выпущены в предстоящем бюджетном (плановом) периоде (табл.

4.1.2).

52

Т а б л и ц а 4. 1.2

План производства

Кроме количества готовой продукции, которая должна быть выпущена, план производства содержит информацию о производственных заделах – незавершенном производстве (НЗП) – на начало и конец периода. Количество готовой продукции определяют из уравнения:

С учетом запасов незавершенного производства рассчитывают количество продукции, которая должна быть запущена в производство в течение планового периода.

Совокупные затраты на производство складываются из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки генерального бюджета – это составление частных бюджетов.

Бюджет прямых материальных затрат содержит информацию о затратах в предстоящем бюджетном периоде сырья, материалов, комплектующих в натуральном и стоимостном выражении по видам продуктов и в целом по предприятию (табл. 4.1.3).

54

затраты, связанные с использованием оборудования в предстоящем периоде

(табл. 4.1.5).

Т а б л и ц а 4.1.5

План потребности в мощностях

План общепроизводственных затрат показывает затраты на содержание производственной инфраструктуры, необходимой для выполнения производственного плана (табл. 4.1.6).

Т а б л и ц а 4.1.6

План общепроизводственных затрат

Статьями плана (сметы) общепроизводственных затрат могут быть:

оплата труда работников, обслуживающих оборудование, машины, механизмы и транспортные средства;

амортизация производственного оборудования, машин, механизмов и транспортных средств;

55

ремонт основных средств цехового назначения: внутризаводское перемещение грузов и материалов;

содержание аппарата управления цеха;

содержание прочего цехового персонала;

амортизация зданий, сооружений, инвентаря цехового назначения;

другие статьи затрат общецехового назначения.

Бюджет цеховой (производственной) себестоимости содержит информацию о себестоимости видов продукции и затратах на производственную программу в предстоящем бюджетном периоде (табл. 4.1.7).

Т а б л и ц а 4.1.7

Бюджет цеховой (производственной) себестоимости

План общехозяйственных затрат представляет затраты на содержание обеспечивающей инфраструктуры по предприятию в целом (табл. 4.1.8).

Т а б л и ц а 4.1.8

План общехозяйственных затрат

56

Статьями затрат плана (сметы) общехозяйственных затрат могут быть:

заработная плата аппарата управления предприятием;

командировки и перемещения;

содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны;

амортизация основных средств и их содержание;

охрана труда;

подготовка кадров;

организованный набор рабочей силы;

налоги, сборы и отчисления;

непроизводственные затраты и др.

План коммерческих затрат учитывает затраты, связанные со сбытом продукции в предстоящем бюджетном периоде. Поскольку часть статей коммерческих затрат носит прямой характер затрат по отношению к видам продукции, а часть – косвенный, желательно при составлении плана (бюджета) разделить затраты на две названные группы (табл. 4.1.9).

В основе составления бюджета проданной продукции лежит следующая

План коммерческих затрат

57

сбыт:

затраты на содержание отдела сбыта услуги по предоставлению маркетинговой информации

–

–

–

Всего

Бюджет доходов и расходов (план прибылей и убытков) отражает структуру и величину доходов и расходов предприятия в целом, отдельных центров ответственности (или направлений деятельности) предприятия и планируемый финансовый результат в предстоящем бюджетном периоде.

Доходную часть данного бюджета формируют на основании содержащейся в плане продаж информации о размере выручки от реализации. Помимо получения денежных средств от продаж учитывают все другие источники поступления наличных и безналичных денег и направления их расходования.

Расходную часть обобщают на основании бюджета цеховой (производственной) себестоимости, плана общепроизводственных и общехозяйственных затрат, плана коммерческих затрат (табл. 4.1.10).

58

общепроизводственные расходы коммерческие расходы общие и административные расходы капитальные затраты налог на прибыль процент за кредит возврат займов

Бюджет инвестиций (план капитальных затрат) учитывает инвестиции,

которые предприятию необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде, с указанием их размера и направления использования (табл. 4.1.11).

Бюджет движения денежных средств (план денежных потоков)

показывает прогнозируемое поступление и выбытие денежных средств и других платежных инструментов в предстоящем бюджетном периоде. По сути

– это план движения денежных средств по расчетному счету и кассе. Он призван обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использования денежных средств. Если в бюджете доходов и расходов в некоторые промежутки времени расходы могут превышать доходы, то в бюджете движения денежных средств в каждом периоде конечное сальдо должно быть положительным.

Принято различать основные и вспомогательные бюджеты. Рассмотренные выше виды планов относят к основным. Вспомогательные планы обеспечивают составление основных. Например, для составления «Бюджета движения денежных средств», относящегося к категории основных, подготавливают вспомогательные планы «График поступления денежных средств от реализации» и «График налоговых выплат».

Выделяют также статистические (фиксированные) и гибкие бюджеты. Статистический бюджет – это бюджет, составленный для определенного

59

уровня деловой активности. Понятие гибкого бюджета можно трактовать двояко:

–гибкий бюджет – это совокупность бюджетов, рассчитанных для нескольких уровней деловой активности; в этом смысле гибкий бюджет – это совокупность статических бюджетов для определенного диапазона деловой активности;

–гибкий бюджет – это бюджет, рассчитанный для фактического уровня деловой активности (например, для объема производства), но с использованием плановых показателей (например, цен реализации продукции, стоимости приобретаемых ресурсов и т.д.); в такой трактовке гибкий план применяют после окончания отчетного периода для анализа отклонений между фактическими и плановыми показателями.

4.2. Финансовое планирование

Финансовый план разрабатывается на основе других разделов плана экономического и социального развития предприятия. В свою очередь разработка финансового плана оказывает существенное влияние на формирование плана себестоимости, использование материальных и других ресурсов. При составлении финансового плана непременно должны учитываться имеющиеся резервы производства, так как в нем устанавливаются задания по улучшению использования ресурсов, повышению рентабельности производства. Поэтому перед разработкой финансового плана необходимо всесторонне проанализировать имеющиеся отчетные и другие материалы по выполнению производственного плана.

Финансовый план составляется в виде баланса доходов и расходов, который выражает в денежной форме результаты хозяйственно-финансовой деятельности, взаимоотношения с бюджетом, банками, вышестоящими организациями. Финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия состоит из четырех разделов: доходы и поступления средств, расходы и отчисления, кредитные взаимоотношения, взаимоотношения с бюджетом. Размер плановых доходов и расходов определяется на основе обоснованных расчетов, которые составляются по каждой статье баланса.

В разделе «Доходы и поступления средств» отражается доход в виде прибыли, амортизационных отчислений, других внутренних доходов предприятия, а также разного рода поступлений из внешних источников. В составе прибыли основную часть занимает прибыль oт реализации товарной продукции. В общую балансовую прибыль предприятия входит прибыль от реализации прочей продукции и услуг непромышленного характера. Планирование амортизационных отчислений осуществляется по каждому виду или группе основных фондов, числящихся на балансе предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется умножением среднегодовой стоимости этих фондов на соответствующие нормы амортизационных отчислений.

60

В разделе «Расходы и отчисления средств» предусматриваются централизованные капитальные вложения, затраты на капитальный ремонт, расходы на прирост норматива собственных оборотных средств, убытки от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, расходы на содержание зданий и сооружений, отчисления на образование фондов экономического стимулирования, расходы на НИОКР, подготовку кадров и премирование работников за создание и внедрение новой техники, для оказания финансовой помощи, другие расходы и отчисления.

Примерное содержание разделов финансового плана можно представить следующими основными статьями доходов и расходов.

I.Доходы и поступления средств.

1.Прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

2.Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов).

3.Планируемые внереализационных доходы, в том числе:

-доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий;

-доходы, полученные от ценных бумаг;

-доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях;

-доходы от сдачи имущества в аренду.

4.Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и нематериальных активов.

5.Поступления средств от других предприятий.

II.Расходы и отчисления средств

1.Налоги, уплаченные из прибыли (по видам налогов).

2.Распределение чистой прибыли, в том числе:

-на накопление (по направлениям использования);

-на потребление (по направлениям использования).

3.Долгосрочное инвестирование (по формам инвестиций), в том числе:

-за счет амортизационных отчислений;

-за счет других источников финансирования (по видам источников).

4.Прочие расходы.

При составлении плана особое внимание уделяется правильному расчету источников финансирования капитальных вложений, которые по характеру образования можно подразделить на четыре группы: внутренние ресурсы строительства, средства основной (промышленной) деятельности, ассигнования из бюджета и долгосрочный кредит банка.

Плановая потребность в финансировании капитальных вложений в первую очередь должна обеспечиваться за счет мобилизации внутренних ресурсов в капитальном строительстве, осуществляемом хозяйственным способом, амортизации, отчисляемой на восстановление фондов и части прибыли основной деятельности.

Основным источником финансирования капитальных вложений предприятия является фонд развития производства, направляемыq на техническое переоснащение действующих производств, и фонд социально-