4007
.pdfПродолжение таблицы 30
1 |
2 |
3 |
4 |
|
начислена арендная плата за отчетный период |
220500 |
|
|
|
НДС |
39690 |
|
|
|
4 Реализован станок: |
|
|
|
|
первоначальная стоимость |
1672491 |
|
|
|
сумма начисленной амортизации |
338823 |
|
|
|
остаточная стоимость |
? |
|
|
|
сумма дооценки |
86191 |
|
|
|
выручка от продажи |
1779414 |
|
|
|
НДС |
271436 |
|
|
|
5 Реализованы излишки материалов: |
|
|
|
|
стоимость по учетным ценам |
222355 |
|
|
|
отклонение фактической себестоимости проданных |
13341 |
|
|
|
материалов от стоимости по учетным ценам |
|
|
|
|
выручка от продажи |
296540 |
|
|
|
НДС |
45235 |
|
|
|
6 Начислены проценты по займам, предоставлен- |
|
70500 |
|
|
ным другим организациям |
|
|
|
|
7 Начислены к получению дивиденды по акциям |
|
294985 |
|
|
других организаций |
|
|
|
|
8 Произведены отчисления: |
|
|
|
|
в резервный капитал |
|
492821 |
|
|
9 Проданы акции других организаций: |
|
|
|
|
отражена выручка от продажи акций |
|
785680 |
|
|
списана учетная стоимость проданных акций |
|
655830 |
|
|
10 Списана часть резерва под обесценение финан- |
|
|
|
|
совых вложений, относящаяся к проданным акциям |
|
125640 |
|
|
11 Остаток неиспользованного резерва под обесце- |
|
|
|
|
нение финансовых вложений присоединен к финан- |
|
|
|
|
совому результату |
|
|
|
|
12 За счет резерва по сомнительным долгам списана |
|
|
|
|
дебиторская задолженность с истекшим сроком ис- |
|
|
|
|
ковой давности |
|
129775 |
|
|
13 Остаток неиспользованного резерва по сомни- |
|
|
|
|
тельным долгам присоединен к финансовому ре- |
|
|
|
|
зультату |
|
|
|
|
14 Списаны материалы, утратившие свои первона- |
|
|
|
|
чальные качества: |
|
|
|
|
учетная стоимость списанных материалов |
|
151264 |
|
|
списано отклонение, относящееся к списанным ма- |
|
|
|
|
териалам |
|
9076 |
|
|
списана часть резерва под снижение стоимости ма- |
|
|
|
|
териальных ценностей, относящаяся к списанным |
|
|
|
|
материалам |
|
|
|
|
15 Остаток неиспользованного резерва под сниже- |
|
|
|
|
ние стоимости материальных ценностей присоеди- |
|
|
|
|
нен к финансовому результату |
|
|
|
|
16 Отражаются результаты переоценки основных |
|
|
|
|
средств: |
|
|
|
|
дооценка основных средств |
|
1573221 |
|
|
Окончание таблицы 30
|
1 |
2 |
3 |
4 |
дооценка амортизационных отчислений |
303920 |
|
|
|
17 |
Начислены дивиденды учредителям: |
|
|
|
юридическим лицам |
1566524 |
|
|
|
работникам организации |
450237 |
|
|
|
18 |
Начислены проценты за пользование кредитами: |
|
|
|
по краткосрочным кредитам |
50532 |
|
|
|
по долгосрочным кредитам, всего |
503750 |
|
|
|
в т.ч. по кредитам для создания инвестиционного |
|
|
|
|
актива (в эксплуатацию не принят) |
405680 |
|
|
|
19 |
Начислено за услуги обслуживающего банка |
15000 |
|
|
20 |
Начислены к получению проценты за использо- |
23420 |
|
|
вание банком остатков средств на расчетном счете |
|
|
|
|
21 |
Начислены к уплате штрафы за невыполнение |
29348 |
|
|
организацией договорных обязательств |
|
|
|
|
22 Списан по истечении срока полезного использо- |
|
|
|
|
вания автомобиль: |
|
|
|
|
первоначальная стоимость |
895700 |
|
|
|
начислено за демонтаж: |
|
|
|
|
заработная плата рабочим |
1278 |
|
|
|
отчисления на социальные нужды (по действующей |
|
|
|
|
ставке) |
|
|
|
|
сумма дооценки по предыдущим переоценкам |
71656 |
|
|
|
оприходованы материалы, полученные от демон- |
22498 |
|
|
|
тажа |
|
|
|
|
23 |
По истечению срока исковой давности списана |
39875 |
|
|
кредиторская задолженность поставщику |
|
|
|
|
24 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
|
25 |
Начислен налог на прибыль |
|
|
|
При отражении прочих доходов и расходов их группировку осуществить во вспомогательной таблице 31 в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организа-
ции» и ПБУ 10/99 «Расходы организаций», а затем перенести данные в «Отчет о финансовых результатах» (Приложение Б).
Таблица 31 – Группировка прочих доходов и расходов
Доходы |
|
Расходы |
|
|
|
|
|
Содержание операций |
Сумма, |
Содержание операций |
Сумма, |
|
р. |
|
р. |
|
|
|
|
% к получению: |
|
% к уплате |
|
|
|
|
|
всего |
|
всего |
|
доходы от участия в других организациях |
|
|
|
прочие: |
|
прочие: |
|
|
|
|
|
всего |
|
всего |
|
Тема 5. Отчет об изменениях капитала
Задание 21
Цель задания – усвоить порядок заполнения отчета об изменениях капи-
тала и методику расчета стоимости чистых активов.
На основании данных заданий 19 и 20 заполнить отчет об изменениях ка-
питала. Рассчитать чистые активы организации по состоянию на 31.12 20__г.
Расчет произвести на основании данных задания 19 в таблице 32.
Таблица 32 – Расчет стоимости чистых активов
Наименование показателя |
Сумма, р. |
1 Активы, принимаемые к расчету |
|
Итого активы, принимаемые к расчету
2 Пассивы, принимаемые к расчету
Итого пассивы, принимаемые к расчету
Стоимость чистых активов
Тема 6. Отчет о движении денежных средств
Задание 22
Цель задания – получить практические навыки заполнения отчета о дви-
жении денежных средств.
На основании данных для выполнения задания и данных для выполнения задания 19 составить отчет о движении денежных средств (приложение Г). Для выполнения задания заполнить журнал регистрации хозяйственных операций
(таблица 33).
Данные для выполнения задания.
Таблица 33 – Хозяйственные операции за отчетный период
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, р. |
1 |
2 |
1 От подотчетных лиц в кассу поступили остатки неизрасходованного |
18965 |
подотчетных сумм |
|
2 От покупателей поступили деньги за реализованную продукцию |
19256125 |
3 С расчетного счета поступило в кассу на выплату заработной платы, |
634326 |
дивидендов и хозяйственные нужды |
|
4 Из кассы выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировоч- |
97200 |
ные расходы |
|
5 Из кассы выдана заработная плата |
455895 |
Окончание таблицы 33
|
1 |
2 |
6 Из кассы выдана депонированная заработная плата |
25525 |
|
7 Из кассы выдано подотчетным лицам в погашение перерасхода |
11236 |
|
8 Из кассы сдана на расчетный счет депонированная заработная плата |
44470 |
|
8 С расчетного счета перечислено поставщикам |
8250687 |
|
9 Перечислено с расчетного счета: |
|
|
|
налоги в бюджет |
290841 |
|
во внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) |
154872 |
10 |
Получено на расчетный счет: |
|
|
за реализованный станок |
1779414 |
|
за проданные материалы |
296540 |
11 |
Зачислена на расчетный счет арендная плата |
220500 |
12 |
С расчетного счета перечислены проценты банку за пользование кре- |
|
дитом: |
|
|
|
краткосрочным |
50532 |
|
долгосрочным |
503750 |
13 |
С расчетного перечислены дивиденды акционерам-юридическим ли- |
1566524 |
цам |
|
|
14 |
Из кассы выплачены дивиденды акционерам-работникам организации |
450237 |
15 |
С расчетного счета перечислено банку за услуги по обслуживанию |
15000 |
16 |
На расчетный счет зачислены проценты за использование банком ос- |
23420 |
татком денег на расчетном счете |
|
|
17 |
Перечислены штрафы за нарушение организацией договорных обяза- |
29348 |
тельств с расчетного счета |
|
|
18 Зачислены на расчетный счет дивиденды по вкладам в уставные капи- |
|
|
талы других организаций |
294985 |
|
19 |
Погашен частично краткосрочный кредит с расчетного счета |
2500000 |
20 |
Зачислены на расчетный счет проценты по займам, предоставленным |
|
другим организациям |
70500 |
Тема 7. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых ре-
зультатах
Задание 23
Цель задания – получить практические навыки заполнения пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
На основании данных для выполнения задания (таблица 34) и данных для выполнения заданий 19, 20, 21 и 22 заполнить формы пояснения к бухгалтер-
скому балансу и отчету о финансовых результатах.
Таблица 34 – Данные для выполнения задания
Хозяйственные операции |
Сумма, р. |
1 Начислена амортизация нематериальных активов, |
35697 |
в т.ч. патенты |
35697 |
2 Начислена амортизация основных средств, всего |
|
|
|
в т.ч.: здания |
99285 |
сооружения и передаточные устройства |
13463 |
машины и оборудование |
1012082 |
транспортные средства |
288278 |
производственный и хозяйственный инвентарь |
31250 |
другие виды основных средств |
33975 |
3 Учтены затраты за отчетный период на строительство объекта основных |
2499382 |
средств |
|
4 Введен в эксплуатацию объект основных средств в оценке по первона- |
2054786 |
чальной стоимости (объект относится к группе машины и оборудование) |
|
Библиографический список
Основная литература
1. Соколов Я. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Электронный ресурс]: рек. УМО по образованию в области финансов, учета и мировой эко-
номики в качестве учебного пособия для студентов вузов / Я. В. Соколов, 2-е
изд., переработанное и дополненное - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. -
512 с.: - ЭБС "Знаниум". - http://znanium.com/bookread2.php?book=486160
Дополнительная литература:
1. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Электрон-
ный ресурс]: рек. УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов / Е. Н. Домбровская. -
М.: ИЦ РИОР, ИНФРА-М Издательский Дом, 2016. - 96 с. - ЭБС "Знаниум". - http://znanium.com/bookread2.php?book=522107
2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Электронный ресурс]: рек.
УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в каче-
стве учебного пособия для студентов высших учебных заведений / под ред.
Ю.И. Сигидова. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 340 с. - ЭБС "Знаниум".
|
|
|
|
Приложение А |
||||
Бухгалтерский баланс |
|
|
|
|
|
|
|
|
на ____31. 12. 20__ г. |
|
|
|
Коды |
|
|||
|
Форма по ОКУД |
|
0710001 |
|
||||
Дата (число, месяц год) |
|
|
|
|
|
|
||
Организация |
|
|
|
|
|
|
|
|
______________________________________________________ по ОКПО |
|
|
|
|
|
|
||
Идентификационный номер налогоплательщика _________________ИНН |
|
|
|
|
|
|
||
Вид экономической деятельности _______________________по ОКВЭД |
|
|
|
|
|
|
||
Организационно-правовая форма / форма собственности |
|
|
|
|
|
|
|
|
___________________________ |
|
|
|
|
|
|
|
|
______________________________________________по ОКОПФ / ОКФС |
|
|
|
|
|
|
||
Единица измерения: |
|
|
|
384/385 |
|
|||
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
( млн руб). |
|
по ОКЕИ |
|
|
|
|
|
|
Местонахождение (адрес) __________________________ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Актив |
Код |
На начало от- |
На конец от- |
|
||||
|
стро |
четного года |
четного пе- |
|
||||
|
ки |
|
|
|
риода |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
1150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу I |
1100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
1210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретен- |
1220 |
|
|
|
|
|
|
|
ным ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных |
1240 |
|
|
|
|
|
|
|
эквивалентов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу II |
1200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
1600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пассив |
Код |
На начало от- |
На конец от- |
|
стро |
четного |
четного |
|
ки |
года |
периода |
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный |
|
|
|
фонд, вклады товарищей) |
1310 |
|
|
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
|
|
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
1360 |
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу III |
1300 |
|
|
|
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Заемные средства |
1410 |
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу IV |
1400 |
|
|
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Заемные средства |
1510 |
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
|
|
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу V |
1500 |
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
1700 |
|
|
|
|
|
|
Приложение Б
Отчет о финансовых результатах
за __________20___г.
Наименование показателя |
Код |
За |
___ |
За ___ |
|
строки. |
20__г. |
|
20___г. |
|
|
|
|
|
Выручка |
2110 |
|
|
|
Себестоимость продаж |
2120 |
|
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
|
|
|
Коммерческие расходы |
2210 |
|
|
|
Управленческие расходы |
2220 |
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
|
|
|
Проценты к получению |
2320 |
|
|
|
Проценты к уплате |
2330 |
|
|
|
Прочие доходы |
2340 |
|
|
|
Прочие расходы |
2350 |
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
|
|
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
|
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
|
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
|
|
|
Прочее |
2460 |
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
|
|
|
СПРАВОЧНО |
|
|
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не |
2510 |
|
|
|
включаемый в чистую прибыль ¦(убыток) периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чис- |
2520 |
|
|
|
тую прибыль (убыток) периода |
|
|
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
|
|
|
Приложение В
Отчет об изменениях капитала за 20__ г.
1. Движение капитала
Наименование по- |
Устав- |
|
Собствен- |
Добавоч- |
Резерв- |
Нераспре- |
|
Итого |
|||
казателя |
ный ка- |
|
ные ак- |
ный ка- |
зерв- |
деленная |
|
|
|||
|
питал |
|
ции, вы- |
|
питал |
ный |
прибыль |
|
|
||
|
|
|
куплен- |
|
|
капи- |
(непокры- |
|
|
||
|
|
|
ные у ак- |
|
|
тал |
тый убы- |
|
|
||
|
|
|
ционеров |
|
|
|
|
ток) |
|
|
|
Величина капитала |
|
|
( |
) |
|
|
|
|
|
|
|
на 31.12. 20__ г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За 20__ г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Увеличение капи- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тала - всего: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
чистая прибыль |
х |
|
|
х |
|
х |
х |
|
|
|
|
переоценка иму- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
щества |
х |
|
|
х |
|
|
х |
|
|
|
|
доходы, относя- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
щиеся непосредст- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
венно на увеличе- |
х |
|
|
х |
|
|
х |
|
|
|
|
ние капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дополнительный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
выпуск акций |
|
|
|
|
|
|
х |
|
х |
|
|
увеличение номи- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нальной стоимости |
|
|
|
|
|
|
х |
|
|
|
|
акций |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
реорганизация |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
юридического лица |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уменьшение капи- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тала - всего: |
( |
) |
|
|
( |
) |
|
( |
) |
( |
) |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
убыток |
х |
|
|
х |
|
х |
х |
( |
) |
( |
) |
переоценка иму- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
щества |
х |
|
|
х |
( |
) |
х |
( |
) |
( |
) |
расходы, относя- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
щиеся непосредст- |
х |
|
|
х |
( |
) |
|
( |
) |
( |
) |
венно на уменьше- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ние капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
уменьшение номи- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нальной стоимости |
( |
) |
|
|
|
|
х |
|
|
( |
) |
акций |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
уменьшение коли- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
чества акций |
( |
) |
|
|
|
|
х |
|
|
( |
) |
реорганизация |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
юридического лица |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
( |
) |
дивиденды |
х |
|
|
х |
|
х |
х |
( |
) |
( |
) |
Изменение доба- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вочного капитала |
х |
|
|
х |
|
|
|
|
|
|
х |
Изменение резерв- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ного капитала |
х |
|
|
х |
|
х |
|
|
|
|
х |
Величина капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на 31 декабря 20__ |
|
|
( |
) |
|
|
|
|
|
|
|