4007
.pdfМИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЛЕСОТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ Г.Ф.МОРОЗОВА»
БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Методические указания к практическим занятиям
для студентов по направлению подготовки 38.03.01 Экономика
Воронеж 2018
ББК 65.052.21
Бусарина Ю. В. Бухгалтерская финансовая отчетность [Электронный ресурс]: методические указания к практическим занятиям для студентов по направлению подготовки 38.03.01 Экономика / Бусарина Ю. В., Степанова Ю. Н.– М-во науки и высшего образования РФ, ФГБОУ ВО «ВГЛТУ». – Воронеж, 2018. 47 с.
Печатается по решению учебно-методического совета
ФГБОУ ВО «ВГЛТУ» (протокол № ____ от __________)
Рецензент профессор каф. Финансов и кредита Воронежского государственного аграрного университета им. К. Д. Глинки, к.э.н., профессор Брянцева Л.В.
Тема 1. Теоретические аспекты бухгалтерской (финансовой) отчетности
Задание 1
Пользуясь приведенной ниже схемой (рисунок 1), охарактеризовать зна-
чение бухгалтерской (финансовой) отчетности по направлениям ее использова-
ния и иллюстрировать это примерами
|
|
|
В управлении и контроле деятельно- |
|
|
|
|
сти организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В анализе хозяйственной деятельно- |
|
Значение отчет- |
|
|||
|
|
сти |
|
|
ности по направ- |
|
|
|
|
лениям ее исполь- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
зования |
|
|
В планировании деятельности органи- |
|
|
|
|
зации на предстоящий период |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В организующем влиянии на построе- |
|
|
|
|
ние текущего учета |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 1 – Классификация бухгалтерской (финансовой) отчетности по источникам данных текущего учета
Задание 2
Произвести классификацию бухгалтерской отчетности по указанным в нижеприведенной таблице признакам (таблица 1) и охарактеризовать каждый классификационный вид отчетности.
Таблица 1 – Схема классификации бухгалтерской отчетности
Признаки классификации бухгалтерской от- |
Классификационные виды бухгалтерской от- |
четности |
четности |
Периодичность составления отчетности |
|
|
|
|
|
Назначение отчетной информации |
|
|
|
|
|
Степень обобщения отчетных данных |
|
|
|
|
|
Задание 3
В приведенной ниже схеме (рисунок 2), охарактеризовать пользователей
бухгалтерской (финансовой) отчетности, описать их информационные потреб-
ности.
Рисунок 2 – Состав пользователей бухгалтерской отчетности
Задание 4
В приведенной ниже схеме (рисунок 3), отразить систему регулирования бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ, охарактеризовать осо-
бенности ее формирования с учетом экономических преобразований в стране,
представить состав нормативных документов, регламентирующих вопросы со-
ставления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ.
Система регулирования учета и отчетности в РФ
Рисунок 3 – Нормативное регулирование бухгалтерского учета и от четности в РФ
Задание 5
Укажите в таблице аналогичной представленной ниже таблице 2 состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации.
Таблица 2 – Состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации
№ п.п. |
Номер формы |
Наименование форм бухгалтерской отчетности |
бухгалтерской
отчетности
Задание 6
Укажите в таблице аналогичной представленной ниже таблице 3 состав годовой бухгалтерской отчетности некоммерческой организации
Таблица 3– Состав годовой бухгалтерской отчетности некоммерческой организации
Номер формы № п.п. бухгалтерской Наименование форм бухгалтерской отчетности
отчетности
Задание 7
Согласно схеме, представленной ниже на рисунке 4, отразите варианты формирования бухгалтерской отчетности в зависимости от объемов деятельности организации, отразите особенности каждого из имеющихся вариантов.
Варианты формирования бухгалтерской отчетности
Рисунок 4 – Схема вариантов формирования бухгалтерской отчетности
Задание 8
В приведенной ниже таблице охарактеризовать смысловое содержание требований, предъявляемых к бухгалтерской финансовой отчетности
Таблица 4 – Характеристика требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности
Требования к бухгалтерской финансовой |
Содержание требований, предъявляемых к |
отчетности |
бухгалтерской финансовой отчетности |
Достоверность |
|
Целостность |
|
Сопоставимость |
|
Последовательность |
|
Правильное оформление отчетности |
|
Нейтральность |
|
Соблюдение отчетного периода |
|
Существенность |
|
Методические рекомендации к выполнению задания: смысловое содержа-
ние требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, следует четко сформулировать и в краткой форме отразить в правой части таблицы 4.
Задание 9
В таблице 5 схематично представьте характеристику моделей бухгалтер-
ского учета и отчетности, объединяющие страны с общими подходами к орга-
низации и методологии бухгалтерского учета и отчетности.
Таблица 5 – Системы бухгалтерского учета и отчетности, имеющиеся в мире
Название системы |
Страны-участницы |
Особенности системы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 10
Кратко и схематично сформулируйте основные задачи Совета по между-
народным стандартам финансовой отчетности (СМСФО).
Задачи СМСФО
Рисунок 5 – Основные задачи СМСФО
Задание 11
В таблице 6 схематично представьте характеристику международных
стандартов финансовой отчетности (МСФО).
Таблица 6 – Краткая характеристика стандартов МСФО
|
|
|
Методы внедрения |
Разработчик стандар- |
Содержание стандар- |
Особенности стан- |
стандартов МСФО в |
тов МСФО |
та МСФО |
дарта |
практическую дея- |
|
|
|
тельность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Тема 2. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
Задание 12.
Выявленные при инвентаризации излишки запасов приходуются по ры-
ночным ценам, и одновременно их стоимость относится на финансовые резуль-
таты (п. 29 Методических указаний по учету МПЗ).
1а) При проведении плановой инвентаризации выявлены неучтенные ма-
териалы. Рыночная стоимость неоприходованных материалов 9 500 р. Записать проводки и суммы по каждой хозяйственной операции в регистрационный ин-
формации журнал (таблица 7).
Таблица 7 – Журнал регистрации хозяйственных операций
Документ и содержание операции |
Корреспонди- |
Сумма, р. |
|
|
рующие счета |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Оприходованы неучтенные материалы, выявленные при |
10(41) |
91-1 |
9500 |
инвентаризации |
|
|
|
10материалы; 41товары.
91-1 – «Прочие доходы и расходы» счет 91, а 91-1 «Прочие доходы» предназначен для обобщения информации о поступлении активов, признаваемых прочими доходами
При списании материалов их фактическая себестоимость (сумма стоимо-
сти материалов по учтенным ценам и доля отклонений или транспортно-
заготовительных расходов, связанная с их приобретением) относится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (п. 127 методических указа-
ний по учету МПЗ).
В зависимости от конкретных причин потерь фактическая себестоимость материалов подлежит списанию с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счетов учета затрат на производство или издержки обращения (расходы), расчетов по возмещению ущерба, финансовых результа-
тов, в порядке, предусмотренном п. 30 Методических указаний (п. 128 Методи-
ческих указаний по учету МПЗ).
Недостача запасов и их порча списывается со счета 94 «Недостача и по-
тери от порчи ценностей» в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство или (и) на расходы на продажу; сверх норм – за счет виновных лиц (п. 30 Методических указаний по учету МПЗ).
Расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работни-
ком организации в результате недостач и хищений товарно-материальных цен-
ностей, учитываются на субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы,
подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Не-
достача и потери от порчи ценностей» и 91 «Прочие доходы и расходы» (за не-
достающие товарно-материальные ценности) (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 73).
По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расче-
ты по возмещению материального ущерба») отражается разница между суммой,
подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценно-
стей.
б) Со склада организации похищены материалы на сумму 4 500 р. Винов-
ные установлены. Материалы не возвращены. Рыночная стоимость материалов
5 000 р. Сумма ущерба взыскивается из заработной платы виновного работника.
Записать проводки и суммы по каждой хозяйственной операции в регист-
рационный журнал (таблица 8).
Таблица 8 – Журнал регистрации хозяйственных операций
Документ и содержание операции |
Корреспонди- |
Сум- |
|
|
рующие счета |
ма, р. |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Списана недостача материалов, выявленная при инвентариза- |
|
|
4500 |
ции |
|
|
|
Списана недостача материалов на виновных лиц |
|
|
4500 |
Отражена разница между суммой, взыскиваемой с виновного |
|
|
500 |
лица, и фактическим размером ущерба |
|
|
|
Удержана из заработной платы виновных лиц рыночная стои- |
|
|
5000 |
мость похищенных материалов |
|
|
|
Зачислена в доходы отчетного месяца оплаченная разница |
|
|
500 |
между рыночной стоимостью и фактической себестоимостью |
|
|
|
недостающих материалов |
|
|
|
П «Расчеты с персоналом по оплате труда» 70 – 73-2 отражены суммы возмещения материального ущерба причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей,
атак же суммы возмещения других ущербов.
А91-9 -99 – определена прибыль по прочим доходам и расходам органи-
зации за отчетный месяц (91-9 сальдо прочих доходов и расходоа)
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убыт-
ков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финан-
совые результаты у коммерческой организации и на увеличение расходов у не-
коммерческой организации (п. 30 Методических указаний по учету МПЗ).
1в) На складе выявлена недостача материалов на сумму 3 000 р. Винов-
ные лица не установлены. Материалы списаны с баланса за счет финансовых результатов. Записать проводки и суммы по каждой хозяйственной операции в регистрационный журнал (таблица 9).
Таблица 9 – Журнал регистрации хозяйственных операций
Документ и содержание операции |
Корреспонди- |
Сумма, |
|
|
рующие счета |
р. |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Списана недостача материалов, выявленная при инвентариза- |
|
|
3000 |
ции |
|
|
|
Списана недостача материалов за счет финансовых результа- |
|
|
3000 |
тов |
|
|
|
1г) По результатам инвентаризации склада материалов составлена сличительная ведомость, в которой указан излишек – 5 литров технического спирта (фактическая себестоимость 20 р. за 1 л) и недостача бензина А-92 в количестве 20 литров (фактическая себестоимость 25 р. за 1 л). Приказом руководителя организации утверждены результаты инвентаризации склада материалов. Приказано также оприходовать выявленные излишки, недостачу взыскать с заведующего складом Петрова А.А. по рыночным ценам, возмещение недостачи произвести путем удержания из заработной платы за отчетный месяц (рыночная цена технического спирта 24 р. за 1 л, бензина А-92 – 27 руб. за 1 л). Сформулируем хозяйственные операции по приведенным данным и запишем их в регистрационный журнал (таблица 10).
Таблица 10 – Журнал регистрации хозяйственных операций
Документ и содержание операции |
Корреспонди- |
Сумма, |
|
|
рующие счета |
р. |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товар- |
|
|
120 |
но-материальных ценностей № 1, приказ по организации № |
|
|
|
12. Оприходованы излишки технического спирта, выявленные |
|
|
|
на складе материалов (5 литров х 24 руб.) |
|
|
|
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товар- |
|
|
500 |
но-материальных ценностей № 1. Выявлена недостача бензи- |
|
|
|
на А-92 (20 л х 25 р.) |
|
|
|
Приказ по организации № 12. Списана недостача бензина на |
|
|
540 |
материально ответственное лицо: |
|
|
|
фактическая себестоимость бензина |
|
|
|
разница между рыночной стоимостью и фактической себе- |
|
|
|
стоимостью (20 литров х (27 руб. – 25 руб.)) |
|
|
|
Расчетно-платежная ведомость. Удержана из заработной пла- |
|
|
540 |
ты Петрова А.А. рыночная стоимость недостачи |
|
|
|
Задание 13
В целях бухгалтерского и налогового учета товарные потери делят на нормируемые и ненормируемые.
К ненормируемым потерям относятся поломка, порча и бой товаров и
тары.
Списание испорченных МПЗ оформляется актом о порче, бое, ломе то-
варно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-15).