- •1. Характеристика підприємства та початковий баланс
- •2. Облік придбання та використання товарно – матеріальних цінностей
- •2.1. Облік та документування придбання запасів
- •2.2. Облік використання запасів
- •3. Облік виплати заробітної плати працівникам підприємства
- •4. Облік нарахування заробітної плати та відрахувань на соціальні заходи
- •5. Облік амортизації основних засобів
- •6. Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату
- •7. Складання бухгалтерських регістрів та фінансової звітності
- •Висновки
- •Баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •І. Фінансові результати
- •II. Сукупний дохід
- •III. Елементи операційних витрат
- •Іv. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Список використаних джерел
7. Складання бухгалтерських регістрів та фінансової звітності
Першим регістром накопичення облікової інформації є журнал реєстрації господарських операцій (ЖРГО), який має передовсім контрольне значення. Зафіксовані в цьому реєстрі господарські операції потім розносять за рахунками бухгалтерського обліку до відповідних книг, журналів чи передають на автоматизовану обробку. А щоб розношення господарських операцій мало систематизований і контролюючий характер, тобто в процесі запису кожної операції на рахунках відбувались процедури групування за відповідними ознаками та контроль законності й цілеспрямованості кожної операції, спочатку відкривають необхідну кількість рахунків, для чого вступний баланс підприємства розчленовують перенесенням його показників за статтями активу і пасиву на дебет і кредит відповідних рахунків.
Таблиця 7.1.- Журнал реєстрації господарських операцій
№ |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн |
|
Д-т |
К-т |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Придбано паливо на умовах попередньої оплати |
|
|
|
1.1 |
Оплачено паливо |
631 |
311 |
20553 |
1.2 |
Відображено податковий кредит |
641.2 |
644 |
3425,5 |
1.3 |
Отримано паливо |
203 |
631 |
17127,5 |
1.4 |
Відображено податковий кредит |
644 |
631 |
3425,5 |
2 |
Отримано ПММ на умові післяоплати |
|
|
|
2.1 |
Отримано ПММ |
203 |
631 |
11279,7 |
2.2 |
Відображено податковий кредит |
641.2 |
631 |
2255,94 |
2.3 |
Оплачено ПММ |
631 |
311 |
13535,64 |
3 |
Відпущено для потреб виробництва |
|
|
|
3.1 |
паливо 870 л |
23 |
203 |
18521,5 |
3.2 |
мастило моторне 70 л |
23 |
203 |
13948,88 |
4 |
Перераховано з поточного рахунку податки по заробітній платі за попередній період |
|
|
|
4.1 |
ПДФО |
641.1 |
311 |
3114 |
4.2 |
Військовий збір |
642 |
311 |
306 |
4.3 |
ЄСВ |
651 |
311 |
3806 |
5 |
Виплачено заборгованість по зарплаті співробітникам за поточний період |
661 |
311 |
17300 |
6 |
Нарахована зарплата і утримані податки |
|
|
|
6.1 |
нарахована зарплата виробничому персоналу |
23 |
661 |
15780 |
6.2 |
нарахована зарплата загальновиробничого персоналу |
91 |
661 |
5620 |
6.3 |
нарахована зарплата адміністративного персоналу |
92 |
661 |
20910 |
6.4 |
утримано ПДФО |
661 |
641.1 |
7615,8 |
6.5 |
утримано військовий збір |
661 |
642 |
634,65 |
6.6 |
нараховано ЄСВ виробничому персоналу |
23 |
651 |
3471,6 |
6.7 |
нараховано ЄСВ загально виробничому персоналу |
91 |
651 |
1236,4 |
6.8 |
нараховано ЄСВ адміністративного персоналу |
92 |
651 |
4600,2 |
7 |
Нарахована амортизація основних засобів |
|
|
|
7.1 |
виробничого призначення |
23 |
131 |
1527,78 |
7.2 |
загальновиробничого призначення |
91 |
131 |
64,5 |
8 |
Видано зі складу |
|
|
|
8.1 |
спецодяг для потреб водіїв |
23 |
22 |
620 |
8.2 |
канцтовари директору |
92 |
22 |
554 |
9 |
Придбано та введення в експлуатацію комп’ютер |
|
|
|
9.1 |
придбано комп’ютер 16400/6*5 = 13666,67 |
151 |
685 |
13666,67 |
9.2 |
нараховано податковий кредит 16400-13666,67 = 2733,33 |
641.2 |
685 |
2733,33 |
9.3 |
оплачено вартість комп’ютера |
685 |
311 |
16400 |
9.4 |
комп’ютер введено в експлуатацію |
10 |
151 |
13666,67 |
10 |
Перераховано з поточного рахунку ПДВ до бюджету за попередній період |
641.2 |
311 |
30614 |
11 |
Сплачено обов’язкові платежі та заробітну плату |
|
|
|
11.1 |
сплачено ПДФО |
641.1 |
311 |
7615,8 |
11.2 |
сплачено військовий збір |
642 |
311 |
634,65 |
11.3 |
сплачено ЄСВ |
651 |
311 |
9308,2 |
11.4 |
виплачено заробітну плату |
661 |
311 |
34059,55 |
12 |
Визначено собівартість реалізованих послуг |
|
|
|
12.1 |
Списано загально виробничі витрати на витрати виробництва |
23 |
91 |
6920,9 |
13 |
Реалізовані транспортні послуги |
|
|
|
13.1 |
- на суму реалізації |
361 |
703 |
138620,35 |
13.2 |
- на суму ПДВ |
703 |
641.2 |
23103,39 |
13.3 |
- списано собівартість реалізованих послуг 53869,76 + 6920,9 = 60790,66 |
903 |
23 |
60790,66 |
14 |
Отримано оплату за надані послуги |
311 |
361 |
138620,35 |
15 |
Списано доходи і витрати на фінансовий результат |
|
|
|
15.1 |
- списано доходи від реалізації 138620,35 – 23103,39 = 115516,96 |
703 |
79 |
115516,96 |
15.2 |
- списано собівартість реалізації послуг |
79 |
903 |
60790,66 |
15.3 |
- списано адміністративні витрати |
79 |
92 |
26064,2 |
15.4 |
- нараховано податок на прибуток 115516,96 – 60790,66- 26064,2 = 28662,1 28662,1*0,18 = 5159,18 |
98 |
641 |
5159,18 |
15.5 |
- списано податок на прибуток |
79 |
98 |
5159,18 |
15.6 |
- визначено фінансовий результат 28662,1- 5159,18 = 23502,92 |
79 |
44 |
23502,92 |
На підставі «Журналу реєстрації господарський операцій» складаємо рахунки-реєстри
Таблиця 7.2 - Рахунки-реєстри
№ п/п за ЖРГО
|
Короткий зміст операції |
Сальдо початкове |
Обороти |
Сальдо кінцеве |
|||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||||
|
рахунок 10 |
370300 |
|
13666,67 |
|
383966,67 |
|
||
9.4 |
комп’ютер введено в експлуатацію |
|
|
13666,67 |
|
|
|
||
|
рахунок 112 |
74320 |
|
|
|
74320 |
|
||
|
рахунок 12 |
52010 |
|
|
|
52010 |
|
||
|
рахунок 13 |
|
78810 |
|
1592,28 |
|
80402,28 |
||
7.1 |
Нарахована амортизація основних засобів виробничого призначення |
|
|
|
1527,78 |
|
|
||
7.2 |
Нарахована амортизація основних засобів загальновиробничого призначення |
|
|
|
64,5 |
|
|
||
|
рахунок 15 |
|
|
13666,67 |
13666,67 |
|
|
||
9.1 |
придбано комп’ютер |
|
|
13666,67 |
|
|
|
||
9.4 |
комп’ютер введено в експлуатацію |
|
|
|
13666,67 |
|
|
||
|
рахунок 20 |
94217 |
|
28407,2 |
32470,38 |
90153,82 |
|
||
1.3 |
Отримано паливо |
|
|
17127,5 |
|
|
|
||
2.1 |
Отримано ПММ |
|
|
11279,7 |
|
|
|
||
3.1
|
Відпущено для потреб виробництва паливо 870 л |
|
|
|
18521,5 |
|
|
||
3.2 |
Відпущено для потреб виробництва мастило моторне 70 л |
|
|
|
13948,88 |
|
|
||
|
рахунок 22 |
10050 |
|
|
1174 |
8876 |
|
||
8.1 |
Видано зі складу спецодяг для потреб водіїв |
|
|
|
620 |
|
|
||
8.2 |
Видано зі складу канцтовари директору |
|
|
|
554 |
|
|
||
|
рахунок 23 |
|
|
60790,66 |
60790,66 |
|
|
||
3.1
|
Відпущено для потреб виробництва паливо 870 л |
|
|
18521,5 |
|
|
|
||
3.2 |
Відпущено для потреб виробництва мастило моторне 70 л |
|
|
13948,88 |
|
|
|
||
6.1 |
нарахована зарплата виробничому персоналу |
|
|
15780 |
|
|
|
||
6.6 |
нараховано ЄСВ виробничому персоналу |
|
|
3471,6 |
|
|
|
||
7.1 |
Нарахована амортизація основних засобів виробничого призначення |
|
|
1527,78 |
|
|
|
||
8.1 |
Видано зі складу спецодяг для потреб водіїв |
|
|
620 |
|
|
|
||
12.1 |
Списано загально виробничі витрати на витрати виробництва |
|
|
6920,9 |
|
|
|
||
13.3 |
списано собівартість реалізованих послуг |
|
|
|
60790,66 |
|
|
||
|
рахунок 28 |
14300 |
|
|
|
14300 |
|
||
|
рахунок 30 |
12100 |
|
|
|
12100 |
|
||
|
рахунок 31 |
459067 |
|
138620,35 |
157246,84 |
440440,51 |
|
||
14 |
Отримано оплату за надані послуги |
|
|
138620,35 |
|
|
|
||
1.1 |
Оплачено паливо |
|
|
|
20553 |
|
|
||
2.3 |
Оплачено ПММ |
|
|
|
13535,64 |
|
|
||
4.1 |
Перераховано з поточного рахунку податки по заробітній платі за попередній період ПДФО |
|
|
|
3114 |
|
|
||
4.2 |
Перераховано з поточного рахунку податки по заробітній платі за попередній період ВЗ |
|
|
|
306 |
|
|
||
4.3 |
Перераховано з поточного рахунку податки по заробітній платі за попередній період ЄСВ |
|
|
|
3806 |
|
|
||
5 |
Виплачено заборгованість по зарплаті співробітникам за поточний період |
|
|
|
17300 |
|
|
||
9.3 |
оплачено вартість комп’ютера |
|
|
|
16400 |
|
|
||
10 |
Перераховано з поточного рахунку ПДВ до бюджету за попередній період |
|
|
|
30614 |
|
|
||
11.1 |
сплачено ПДФО |
|
|
|
7615,8 |
|
|
||
11.2 |
сплачено військовий збір |
|
|
|
634,65 |
|
|
||
11.3 |
сплачено ЄСВ |
|
|
|
9308,2 |
|
|
||
11.4 |
виплачено заробітну плату |
|
|
|
34059,55 |
|
|
||
|
рахунок 361 |
|
|
138620,35 |
138620,35 |
|
|
||
13.1 |
Реалізовані транспортні послуги на суму реалізації |
|
|
138620,35 |
|
|
|
||
14 |
Отримано оплату за надані послуги |
|
|
|
138620,35 |
|
|
||
|
рахунок 40 |
|
814000 |
|
|
|
814000 |
||
|
рахунок 43 |
|
78664 |
|
|
|
78664 |
||
|
рахунок 441 |
|
52700 |
|
23502,92 |
|
76202,92 |
||
15.6 |
визначено фінансовий результат |
|
|
|
23502,92 |
|
|
||
|
рахунок 631 |
|
|
34088,64 |
34088,64 |
|
|
||
1.1 |
Оплачено паливо |
|
|
20553 |
|
|
|
||
2.3 |
Оплачено ПММ |
|
|
13535,64 |
|
|
|
||
1.3 |
Отримано паливо |
|
|
|
17127,5 |
|
|
||
1.4 |
Відображено податковий кредит |
|
|
|
3425,5 |
|
|
||
2.1 |
Отримано ПММ |
|
|
|
11279,7 |
|
|
||
2.2 |
Відображено податковий кредит |
|
|
|
2255,94 |
|
|
||
|
рахунок 641.2 ПДВ |
|
30614 |
39028,77 |
23103,39 |
|
14688,62 |
||
1.2 |
Відображено податковий кредит |
|
|
3425,5 |
|
|
|
||
2.2 |
Відображено податковий кредит |
|
|
2255,94 |
|
|
|
||
9.2 |
нараховано податковий кредит |
|
|
2733,33 |
|
|
|
||
10 |
Перераховано з поточного рахунку ПДВ до бюджету за попередній період |
|
|
30614 |
|
|
|
||
13.2 |
Реалізовані транспортні послуги на суму ПДВ |
|
|
|
23103,39 |
|
|
||
|
рахунок 641.1 ПДФО |
|
3114 |
10729,8 |
7615,8 |
|
|
||
4.1 |
Перераховано з поточного рахунку податки по заробітній платі за попередній період ПДФО |
|
|
3114 |
|
|
|
||
11.1 |
сплачено ПДФО |
|
|
7615,8 |
|
|
|
||
6.4 |
утримано ПДФО |
|
|
|
7615,8 |
|
|
||
|
рахунок 641.3 (податок на прибуток) |
|
7050 |
|
5159,18 |
|
12209,18 |
||
15.4 |
нараховано податок на прибуток |
|
|
|
5159,18 |
|
|
||
|
рахунок 642.ВЗ |
|
306 |
940,65 |
634,65 |
|
|
||
4.2 |
Перераховано з поточного рахунку податки по заробітній платі за попередній період ВЗ |
|
|
306 |
|
|
|
||
11.2 |
сплачено військовий збір |
|
|
634,65 |
|
|
|
||
6.5 |
утримано військовий збір |
|
|
|
634,65 |
|
|
||
|
рахунок 644 |
|
|
3425,5 |
3425,5 |
|
|
||
1.4 |
Відображено податковий кредит |
|
|
3425,5 |
|
|
|
||
1.2 |
Відображено податковий кредит |
|
|
|
3425,5 |
|
|
||
|
рахунок 651 |
|
3806 |
13114,2 |
9308,2 |
|
|
||
4.3 |
Перераховано з поточного рахунку податки по заробітній платі за попередній період ЄСВ |
|
|
3806 |
|
|
|
||
11.3 |
сплачено ЄСВ |
|
|
9308,2 |
|
|
|
||
6.6 |
нараховано ЄСВ виробничому персоналу |
|
|
|
3471,6 |
|
|
||
6.7 |
нараховано ЄСВ загально виробничому персоналу |
|
|
|
1236,4 |
|
|
||
6.8 |
нараховано ЄСВ адміністративного персоналу |
|
|
|
4600,2 |
|
|
||
|
рахунок 661 |
|
17300 |
59610 |
42310 |
|
|
||
5 |
Виплачено заборгованість по зарплаті співробітникам за поточний період |
|
|
17300 |
|
|
|
||
6.4 |
утримано ПДФО |
|
|
7615,8 |
|
|
|
||
6.5 |
утримано військовий збір |
|
|
634,65 |
|
|
|
||
11.4 |
виплачено заробітну плату |
|
|
34059,55 |
|
|
|
||
6.1 |
нарахована зарплата виробничому персоналу |
|
|
|
15780 |
|
|
||
6.2 |
нарахована зарплата загальновиробничого персоналу |
|
|
|
5620 |
|
|
||
6.3 |
нарахована зарплата адміністративного персоналу |
|
|
|
20910 |
|
|
||
|
рахунок 685 |
|
|
16400 |
16400 |
|
|
||
9.3 |
оплачено вартість комп’ютера |
|
|
16400 |
|
|
|
||
9.1 |
придбано комп’ютер |
|
|
|
13666,67 |
|
|
||
9.2 |
нараховано податковий кредит |
|
|
|
2733,33 |
|
|
||
|
рахунок 703 |
|
|
138620,35 |
138620,35 |
|
|
||
13.2 |
Реалізовані транспортні послуги на суму ПДВ |
|
|
23103,39 |
|
|
|
||
15.1 |
- списано доходи від реалізації |
|
|
115516,96 |
|
|
|
||
13.1 |
Реалізовані транспортні послуги на суму реалізації |
|
|
|
138620,35 |
|
|
||
|
рахунок 79 |
|
|
115516,96 |
115516,96 |
|
|
||
15.2 |
списано собівартість реалізації послуг |
|
|
60790,66 |
|
|
|
||
15.3 |
списано адміністративні витрати |
|
|
26064,2 |
|
|
|
||
15.5 |
списано податок на прибуток |
|
|
5159,18 |
|
|
|
||
15.6 |
визначено фінансовий результат |
|
|
23502,92 |
|
|
|
||
15.1 |
- списано доходи від реалізації |
|
|
|
115516,96 |
|
|
||
|
рахунок 903 |
|
|
60790,66 |
60790,66 |
|
|
||
13.3 |
списано собівартість реалізованих послуг |
|
|
60790,66 |
|
|
|
||
15.2 |
списано собівартість реалізації послуг |
|
|
|
60790,66 |
|
|
||
|
рахунок 91 |
|
|
6920,9 |
6920,9 |
|
|
||
6.2 |
нарахована зарплата загальновиробничого персоналу |
|
|
5620 |
|
|
|
||
6.7 |
нараховано ЄСВ загально виробничому персоналу |
|
|
1236,4 |
|
|
|
||
7.2 |
Нарахована амортизація основних засобів загальновиробничого призначення |
|
|
64,5 |
|
|
|
||
12.1 |
Списано загально виробничі витрати на витрати виробництва |
|
|
|
6920,9 |
|
|
||
|
рахунок 92 |
|
|
26064,2 |
26064,2 |
|
|
||
6.3 |
нарахована зарплата адміністративного персоналу |
|
|
20910 |
|
|
|
||
6.8 |
нараховано ЄСВ адміністративного персоналу |
|
|
4600,2 |
|
|
|
||
8.2 |
Видано зі складу канцтовари директору |
|
|
554 |
|
|
|
||
15.3 |
- списано адміністративні витрати |
|
|
|
26064,2 |
|
|
||
|
рахунок 98 |
|
|
5159,18 |
5159,18 |
|
|
||
15.4 |
нараховано податок на прибуток |
|
|
5159,18 |
|
|
|
||
15.5 |
списано податок на прибуток |
|
|
|
5159,18 |
|
|
||
|
Усього |
1086364 |
1086364 |
924181,71 |
924181,71 |
1076167 |
1076167 |
для активних рахунків:
Сальдо кінцеве = Сальдо початкове + Обороти дебетові - Обороти кредитові
для пасивних рахунків:
Сальдо кінцеве = Сальдо початкове + Обороти кредитові - Обороти дебетові
Використовуючи дані рахунків-реєстрів, а саме підсумкового рядка по кожному рахунку, складаємо оборотно-сальдову відомість
Таблиця 7.3.- Оборотно-сальдова відомість
№ рахунку |
Сальдо початкове |
Обороти |
Сальдо кінцеве |
|||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
10 |
370300 |
|
13666,67 |
|
383966,67 |
|
112 |
74320 |
|
|
|
74320 |
|
12 |
52010 |
|
|
|
52010 |
|
13 |
|
78810 |
|
1592,28 |
|
80402,28 |
15 |
|
|
13666,67 |
13666,67 |
|
|
20 |
94217 |
|
28407,2 |
32470,38 |
90153,82 |
|
22 |
10050 |
|
|
1174 |
8876 |
|
23 |
|
|
60790,66 |
60790,66 |
|
|
28 |
14300 |
|
|
|
14300 |
|
30 |
12100 |
|
|
|
12100 |
|
31 |
459067 |
|
138620,35 |
157246,84 |
440440,51 |
|
361 |
|
|
138620,35 |
138620,35 |
|
|
40 |
|
814000 |
|
|
|
814000 |
43 |
|
78664 |
|
|
|
78664 |
441 |
|
52700 |
|
23502,92 |
|
76202,92 |
631 |
|
|
34088,64 |
34088,64 |
|
|
641.2 ПДВ |
|
30614 |
39028,77 |
23103,39 |
|
14688,62 |
641.1 ПДФО |
|
3114 |
10729,8 |
7615,8 |
|
|
641.3 (податок на прибуток) |
|
7050 |
|
5159,18 |
|
12209,18 |
642.ВЗ |
|
306 |
940,65 |
634,65 |
|
|
644 |
|
|
3425,5 |
3425,5 |
|
|
651 |
|
3806 |
13114,2 |
9308,2 |
|
|
661 |
|
17300 |
59610 |
42310 |
|
|
685 |
|
|
16400 |
16400 |
|
|
703 |
|
|
138620,35 |
138620,35 |
|
|
79 |
|
|
115516,96 |
115516,96 |
|
|
903 |
|
|
60790,66 |
60790,66 |
|
|
91 |
|
|
6920,9 |
6920,9 |
|
|
92 |
|
|
26064,2 |
26064,2 |
|
|
98 |
|
|
5159,18 |
5159,18 |
|
|
Усього |
1086364 |
1086364 |
924181,71 |
924181,71 |
1076167 |
1076167 |