2. Аналітична частина

Завдання: За звітними даними підприємства провести горизонтальний та вертикальний аналіз оборотних коштів. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

Аналіз динамічних змін та структурних зрушень, що відбулися як в загальному значенні оборотних активів, так і розрізі окремих складових.

Таблиця 1

№ з/п	Показники	За попередній період		За звітний період		∆абс		Тпр, %
		Сума, тис грн.	ПВ, %	Сума, тис грн.	ПВ, %
1	Оборотні активи	9110	100,00	11531	100,00		2421		26,58
1.1	Оборотні фонди, у т.ч.	901	9,90	710	6,16		-191		-21,20
	Виробничі запаси	901		710			-191		-21,20
	Незавершене виробництво	0		0			0
1.2	Фонди обігу, у т.ч.	7104	77,98	8540	74,06		1436		20,21
	Готова продукція	0		0			0
	Товари	927		721			-206		-22,22
	Дебіторська заборгованість	6064		6679			615		10,14
	Гроші та їх еквіваленти	101		1130			1029
	Витрати майбутніх періодів	12		10			-2		-16,67
1.3	Інші оборотні активи	1104	12,12	2281	19,78		1177		106,61

Завдання: Оцінити рівень ефективності використання оборотних фондів та фондів обігу. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

Таблиця 2.

№ з/п	Показники	Ум. позн.	За попередній період	За звітний період	∆абс	Тпр, індекс
1	Чистий оборотний капітал (робочий капітал), грн.	ЧОК	3425	3980	555	16,20
2	Дохід за рік, грн.	Д	8040	9251	1211	15,06
3	Матеріальні витрати, грн.	Вм	1311	1228	-83	-6,33
4	Матеріаловіддача, грн.	Мв	6,13	7,53	1,40	22,84
5	Маневреність робочого капіталу	МРК	0,53	0,36	-0,17	-32,67
6	Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів, обороти	Кобмз	3,79	5,17	1,38	36,50
7	Термін обороту матеріальних запасів, дні	Томз	95	70	-25	-26,74
8	Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	КоДЗ	23,54	21,67	-1,88	-7,98
9	Строк погашення (період інкасації) дебіторської заборгованості, дні	ТоДЗ	15	17	2	13,08

Аналіз ефективності використання оборотних фондів та фондів обігу.

Ефективність використання характеризується показниками матеріаловіддачі (М_в ) та матеріаломісткості (М_м):

­­­­­­ (1)

де Д – дохід (виручка ) від реалізації (ф.№2 р. 2000), грн.

В_м – величина матеріальних витрат (ф.№2 р. 2500), грн.

Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів (К_оМЗ)

Ко_М.З. = Св / В_МЗсер , кількість оборотів (2)

де Св – собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (ф.№2 р. 2050), грн.;

В_МЗсер – середня вартість матеріальних активів, які визначені запасами (виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари).

Термін обороту матеріальних запасів у днях:

Томз = Дк / Ко МЗ. , дні (3)

де Д_к – кількість днів у звітному періоді (рік – 360 днів, квартал – 90, місяць – 30 днів).

Томз = 360 / 3,79 = 95

Томз = 360 / 5,17 = 70

Маневреність робочого капіталу (М_рк)

(4)

де Вз – величина запасів (ф.№1 р. 1100), грн.

ЧОК = Ф.1 (р.1195-р.1695) (5)

ЧОК – чистий оборотний капітал, грн.

Аналіз фондів обігу включає визначення показників, що характеризують ефективність використання фондів обігу, зокрема, аналіз дебіторської (кредиторської заборгованості).

Аналіз дебіторської (кредиторської заборгованості) передбачає визначення коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості (Ко_Д.З) (коефіцієнта оборотності кредиторської заборгованості (Ко_К.З.)), строку погашення (період інкасації) дебіторської (То_ДЗ) та кредиторської заборгованості (То_КЗ), частку дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних активів (ПВ_ДЗ):

Ко_ДЗ = Д / ДЗ_сер (6)

де ДЗ_сер – середня величина дебіторської заборгованості.

Ко_ДЗ = 8040 / ((683 + 0) / 2) = 23,54

Ко_ДЗ = 9251 / ((854 + 0) / 2) = 21,67

То_ДЗ = Д_к / Ко_ДЗ; (7)

Д_к – тривалість аналізованого періодую, кількість днів у звітному періоді (рік – 360 днів, квартал – 90, місяць – 30 днів).

То_ДЗ = 360 / 23,54 = 15

То_ДЗ = 360 / 21,67= 17

Частка дебіторської заборгованості в оборотних активах:

ПВ_ДЗ = (ДЗ: ОА) ·100% (8)

ПВ_ДЗ = ( 6064 / 9110) * 100 = 66,56

ПВ_ДЗ = ( 6679 / 11531) * 100 = 57,92

де Дз — дебіторська заборгованість;

ОА — оборотні активи (ф.1 р.1195).

Завдання: Провести аналіз оборотності оборотних активів. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

Таблиця 3.

№ з/п	Показник	Ум. позн.	За попередній період	За звітний період	∆абс
1	Дохід за рік, грн.	Д	8040	9251	1211
2	Оборотні активи, грн.	ОАсер	9110	11531	2421
3	Коефіцієнт оборотності оборотних активів	КоОА	0,88	0,80	-0,08
4	Тривалість одного обороту оборотних коштів, дні	ТоОА	408	449	41
5	Одноденна виручка (оборот)	р. 1 : 360	22,33	25,70	3,36
6	Сума залучених з обороту коштів, грн.	∆ОА	1048,83

Аналіз оборотності оборотних активів. Ефективність використання оборотних активів вимірюється швидкістю їх обороту.

Коефіцієнт оборотності оборотних активів капіталу (Ко_ОА)

Ко_ОА = Д / ОА_сер (9)

де ОА_сер – середній залишок оборотних коштів, грн.

Тривалість одного обороту оборотних коштів.

То_ОА = Дк / Ко_ОА або То_ОА = Дк · ОА_сер / Д (11)

Дк – кількість днів у звітному періоді (рік – 360, квартал – 90, місяць – 30 днів).

То_ОА = 360 / 0,88 = 408

То_ОА = 360 / 0,80 = 449

Одноденна виручка (оборот):

8040 / 360 = 22,23

9251 / 360 = 25,70

Сума вивільнених(залучених) з обороту коштів (∆ОА) у зв’язку з прискоренням (уповільненням) оборотності оборотних коштів:

∆ ОА = (Д₁ / Дк₁)· ∆То_ОА, грн. (10)

де Д₁ / Дк₁ – одноденна виручка від реалізації продукції за звітний період, грн.;

∆То_ОА = (То_ОА1 - То_ОА0) – зміна тривалості обороту, дні.

∆ ОА = (9251 / 360) * (41) = 1048,83