2. Аналітична частина

Завдання: За звітними даними підприємства провести горизонтальний та вертикальний аналіз оборотних коштів. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

Аналіз динамічних змін та структурних зрушень, що відбулися як в загальному значенні оборотних активів, так і розрізі окремих складових.

Таблиця 1

№ з/п	Показники	За попередній період		За звітний період		∆абс		Тпр, %
		Сума, тис грн.	ПВ, %	Сума, тис грн.	ПВ, %
1	Оборотні активи	59800	100	241103	100		181303		4,03
1.1	Оборотні фонди, у т.ч.	1405	2,35	5045	2,09		3640		3,59
	Виробничі запаси	1405		5045			3640		3,59
	Незавершене виробництво	0		0			0
1.2	Фонди обігу, у т.ч.	55628	93,02	233595	96,89		177967		4,20
	Готова продукція	593		943			350		1,59
	Товари						0
	Дебіторська заборгованість	9499		176128			166629		18,54
	Гроші та їх еквіваленти	45487		56446			10959		1,24
	Витрати майбутніх періодів	49		78			29		1,59
1.3	Інші оборотні активи	2767	4,63	2463	1,02		-304		0,89

Завдання: Оцінити рівень ефективності використання оборотних фондів та фондів обігу. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

Таблиця 2.

№ з/п	Показники	Ум. позн.	За попередній період	За звітний період	∆абс	Тпр, індекс
1	Чистий оборотний капітал (робочий капітал), грн.	ЧОК	20817	196683	175866	9,45
2	Дохід за рік, грн.	Д	410728	306995	-103733	0,75
3	Матеріальні витрати, грн.	Вм	1994	1425	-569	0,71
4	Матеріаловіддача, грн.	Мв	205,98	215,44	9,45	1,05
5	Маневреність робочого капіталу	МРК	0,10	0,03	-0,07	0,32
6	Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів, обороти	Кобмз	57,29	18,06	-39,24	0,32
7	Термін обороту матеріальних запасів, дні	Томз	6,00	20,00	14,00	3,33
8	Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	КоДЗ	443,79	15,97	-427,82	0,04
9	Строк погашення (період інкасації) дебіторської заборгованості, дні	ТоДЗ	1	23	22	23

Аналіз ефективності використання оборотних фондів та фондів обігу.

Ефективність використання характеризується показниками матеріаловіддачі (М_в ) та матеріаломісткості (М_м):

­­­­­­ (1)

де Д – дохід (виручка ) від реалізації (ф.№2 р. 2000), грн.

В_м – величина матеріальних витрат (ф.№2 р. 2500), грн.

М_в= 410728 / 1994 = 205,98

М_в= 306995 / 1425 = 215,44

Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів (К_оМЗ)

Ко_М.З. = Св / В_МЗсер , кількість оборотів (2)

де Св – собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (ф.№2 р. 2050), грн.;

В_МЗсер – середня вартість матеріальних активів, які визначені запасами (виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари).

Ко_М.З. = 114472 / 1998 = 57,29

Ко_М.З. = 108116 / 5988 = 18,06

Термін обороту матеріальних запасів у днях:

Томз = Дк / Ко МЗ. , дні (3)

де Д_к – кількість днів у звітному періоді (рік – 360 днів, квартал – 90, місяць – 30 днів).

Томз = 360 / 57,29 = 6

Томз = 360 / 18,06 = 20

Маневреність робочого капіталу (М_рк)

(4)

де Вз – величина запасів (ф.№1 р. 1100), грн.

М_рк= 1998 / 20817 = 0,10

М_рк= 5988 / 196683 = 0,03

ЧОК = Ф.1 (р.1195-р.1695) (5)

ЧОК – чистий оборотний капітал, грн.

ЧОК = 59800 – 38983 = 20817

ЧОК = 241103 – 44420 = 196683

Аналіз фондів обігу включає визначення показників, що характеризують ефективність використання фондів обігу, зокрема, аналіз дебіторської (кредиторської заборгованості).

Аналіз дебіторської (кредиторської заборгованості) передбачає визначення коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості (Ко_Д.З) (коефіцієнта оборотності кредиторської заборгованості (Ко_К.З.)), строку погашення (період інкасації) дебіторської (То_ДЗ) та кредиторської заборгованості (То_КЗ), частку дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних активів (ПВ_ДЗ):

Ко_ДЗ = Д / ДЗ_сер (6)

де ДЗ_сер – середня величина дебіторської заборгованості.

Ко_ДЗ = 410728 / ((1851 + 0) / 2) = 443,79

Ко_ДЗ = 306995 / ((38448 + 0) / 2) = 15,97

То_ДЗ = Д_к / Ко_ДЗ; (7)

Д_к – тривалість аналізованого періодую, кількість днів у звітному періоді (рік – 360 днів, квартал – 90, місяць – 30 днів).

То_ДЗ = 360 / 443,79 = 1

То_ДЗ = 360 / 15,97 = 23

Частка дебіторської заборгованості в оборотних активах:

ПВ_ДЗ = (ДЗ: ОА) ·100% (8)

ПВ_ДЗ = ( 9499 / 59800) * 100 = 15,88

ПВ_ДЗ = ( 176128 / 241103) * 100 = 73,08

де Дз — дебіторська заборгованість;

ОА — оборотні активи (ф.1 р.1195).

Завдання: Провести аналіз оборотності оборотних активів. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

Таблиця 3.

№ з/п	Показник	Ум. позн.	За попередній період	За звітний період	∆абс
1	Дохід за рік, грн.	Д	410728	306995	-103733
2	Оборотні активи, грн.	ОАсер	59800	241103	181303
3	Коефіцієнт оборотності оборотних активів	КоОА	6,87	1,27	-5,60
4	Тривалість одного обороту оборотних коштів, дні	ТоОА	52	280	228
5	Одноденна виручка (оборот)	р. 1 : 360	1140,91	852,76	-288,15
6	Сума залучених з обороту коштів, грн.	∆ОА	194430,17

Аналіз оборотності оборотних активів. Ефективність використання оборотних активів вимірюється швидкістю їх обороту.

Коефіцієнт оборотності оборотних активів капіталу (Ко_ОА)

Ко_ОА = Д / ОА_сер (9)

де ОА_сер – середній залишок оборотних коштів, грн.

Ко_ОА = 410728 / 59800 = 6,87

Ко_ОА = 306995 / 241103 = 1,27

Тривалість одного обороту оборотних коштів.

То_ОА = Дк / Ко_ОА або То_ОА = Дк · ОА_сер / Д (11)

Дк – кількість днів у звітному періоді (рік – 360, квартал – 90, місяць – 30 днів).

То_ОА = 360 / 6,87 = 52

То_ОА = 360 / 1,27 = 280

Одноденна виручка (оборот):

410728 / 360 = 1140,91

306995 / 360 = 852,76

Сума вивільнених(залучених) з обороту коштів (∆ОА) у зв’язку з прискоренням (уповільненням) оборотності оборотних коштів:

∆ ОА = (Д₁ / Дк₁)· ∆То_ОА, грн. (10)

де Д₁ / Дк₁ – одноденна виручка від реалізації продукції за звітний період, грн.;

∆То_ОА = (То_ОА1 - То_ОА0) – зміна тривалості обороту, дні.

∆ ОА = (306995 / 360) * (228) = 194430,17