4.3. Планирование прибыли
Управление формированием прибыли от реализации продукции предполагает расчет ее планового размера. Для этого может быть использовано несколько методов: прямого расчета, на основе использования показателя затрат на одну гривну продукции, экономический (аналитический).
Метод прямого расчета. Прибыль рассчитывается по отдельным видам продукции (услуг) произведенным или реализуемым. Для расчета необходимы следующие исходные данные:
1. Планируемое количество производства или реализации продукции соответствующей номенклатуры, ассортимента.
2. Полная себестоимость единицы продукции.
3.Оптовая цена единицы продукции (цена производителя).
Рассчитывается прибыль от выпуска товарной продукции как разница между стоимостью всего товарного выпуска по ценам продаж и полной себестоимостью товарной продукции планируемого периода.
Этот метод расчета применяется при относительно небольшом ассортименте продукции. Метод достаточно точный, но трудоемкий при большом ассортименте продукции. При этом методе нельзя рассчитать влияние на прибыль отдельных факторов.
Метод расчета прибыли на основе показателя затрат на 1 грн. продукции. Это укрупненный метод. Может применяться по предприятию в целом при расчете прибыли от выпуска, реализации всей продукции.
Для расчета необходимы следующие исходные данные:
Данные о затратах на производство за предыдущий период,
Данные о реализации продукции за предыдущий период,
Ожидаемое (прогнозируемое) изменение затрат на производство и объема реализации продукции в планируемом периоде.
Определяются планируемые затраты на 1 грн. реализованной продукции, как разница (или сумма) затрат на производство и реализацию продукции на 1 грн. в отчетном периоде и их планируемым изменением.
Рассчитывается полная себестоимость реализованной продукции в планируемом периоде, как произведение планируемых затрат на 1 грн. продукции и объема реализации в планируемом периоде в оптовых ценах.
Прибыль от реализации продукции в планируемом периоде определяется как разница между объемом реализации в оптовых ценах и полной себестоимостью реализованной продукции в планируемом периоде.
При этом методе расчета прибыли также не представляется возможным определить влияние отдельных факторов на объем прибыли, ее изменение.
Экономический (аналитический) метод. Может использоваться для расчета прибыли от выпуска, реализации продукции. Он отличается от выше рассмотренных методов расчета прибыли тем, что позволяет определить не только общую сумму прибыли, но также влияние на нее отдельных факторов: изменение объема производства продукции, ее себестоимости; изменение уровня оптовых цен и рентабельности продукции; изменение ассортимента и качества продукции.
Расчет прибыли этим методом производится раздельно по сравнимой и несравнимой продукции планируемого периода. Сравнимая продукция — это продукция, которая производилась в предыдущем периоде. Несравнимая продукция — это продукция, которая не производилась на предприятии в предыдущем периоде.
Расчет прибыли по сравнимой продукции производится в такой последовательности:
определяется ожидаемая базовая прибыль и базовая рентабельность продукции;
сравнимая продукция планируемого периода определяется по себестоимости периода, предшествовавшего планируемому;
исходя из уровня базовой рентабельности продукции, рассчитывается прибыль по сравнимой продукции (планируемого периода);
рассчитывается влияние на изменение прибыли в планируемом периоде отдельных факторов.
Расчет базовой прибыли производится исходя из отчетных или ожидаемых данных за предыдущий период. Базовая прибыль — это прибыль от выпуска, реализации продукции за период предшествовавший планируемому. При ее расчете производится корректировка отчетной, ожидаемой прибыли с учетом факторов, которые на нее повлияли, но которые не будут действовать в планируемом периоде: изменение оптовых цен, прекращение выпуска отдельных видов продукции, изменение рентабельности отдельных видов продукции, снижение себестоимости. Точный расчет базовой прибыли имеет важное значение для точности последующих расчетов.
Базовая рентабельность – это отношение базовой прибыли к полной себестоимости товарной продукции базисного года.
Прибыль от выпуска, реализации несравнимой продукции. Может быть рассчитана методом прямого расчета, если имеются соответствующие исходные данные. При их отсутствии прибыль рассчитывается по всей несравнимой продукции с использованием показателя средней рентабельности продукции по предприятию.
Метод операционного рычага. Этот метод планирования прибыли базируется на разделении затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчете валовой маржи.
Валовая маржа – это разница между выручкой от реализации (без НДС, акцизного сбора и таможенных пошлин) и условно-постоянными затратами.
Финансовый результат деятельности предприятия определяется как разница между валовой маржой и условно-переменными затратами.
Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли.
Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации продукции. Чем выше доля условно-постоянных затрат в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема реализации доля условно-постоянных затрат снижается и воздействие операционного рычага уменьшается.
Сила воздействия операционного рычага рассчитывается как отношение валовой маржи к прибыли. Любое изменение выручки влечет за собой изменение прибыли в пропорции единица к силе воздействия операционного рычага.