- •Экзаменационный билет № 1
- •Экзаменационный билет №4
- •Экзаменационный билет № 5
- •Экзаменационный билет № 7
- •Экзаменационный билет № 8
- •Экзаменационный билет № 9
- •Экзаменационный билет № 10
- •1. Источники информации при проведении аудиторской проверки. Документы бухгалтерского учета и отчетности.
- •2. Экспертные заключения. Экспертизы по поручению органа дознания, следователя, прокурора, суда и арбитражного суда.
- •3. Задачи Экзаменационный билет № 11
- •Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности.
- •2. Проверка правомерности и законности расходования наличных и безналичных денежных средств предприятия по исполнительным первичными и накопительным аналитическим бухгалтерским документам.
- •Экзаменационный билет № 12
- •Оценка системы внутреннего контроля клиента как критерий для планирования проверки.
- •Особенности аудита операций с наличными денежными средствами и наличной валютой.
- •Экзаменационный билет № 13
- •Порядок подготовки, составные части и содержание аудиторского заключения. Пользователи различных частей аудиторского заключения
- •Проверка соблюдения валютного законодательства. Аудит валютных операций
- •Экзаменационный билет № 14
- •Виды аудиторских заключений. Документы, сопутствующие аудиторскому заключению.
- •Экзаменационный билет № 15
- •2.Аудит учета кредитов и займов. Проверка законности и целесообразности депозитных и кредитных операций.
- •Экзаменационный билет № 16
- •1.Взаимосвязь и соответствие данных аналитического, синтетического учета и отчетности.
- •2. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, разными дебиторами и кредиторами.
- •Экзаменационный билет № 17
- •2. Аудит расчетов по авансам выданным и полученным. Проверка расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба.
- •Экзаменационный билет № 18
- •Экзаменационный билет № 19
- •Проверка правильности формирования себестоимости, определения состава затрат и издержек обращения.
- •Экзаменационный билет № 20
- •1. Третьи лица как источник информации о деятельности клиента.
- •Экзаменационный билет № 21
- •Экзаменационный билет № 22
- •1. Аудиторские стандарты саморегулируемых аудиторских организаций
- •Экзаменационный билет № 23
- •Существенные условия договора на оказание аудиторских услуг. Формулировка предмета договора. Ответственность аудитора и клиента.
- •Экзаменационный билет № 24
- •Рабочие документы аудитора. Состав рабочего дела клиента.
- •2. Проверка операций по отгрузке и реализации продукции, товаров (работ, услуг). Аудит коммерческих расходов.
- •Экзаменационный билет № 25
- •1. Планирование аудита. Мса “ Планирование аудита”
- •2. Проверка законности и целесообразности формирования учетных данных о незавершенном производстве и затратах на производство.
- •Экзаменационный билет № 26
- •Программа проведения аудиторской проверки, ее основные этапы.
Экзаменационный билет № 24
Рабочие документы аудитора. Состав рабочего дела клиента.
МСА “Документирование аудита”. Обобщение полученной информации и формирование выводов и рекомендаций по результатам проверки. Анализ юридических и финансовых рисков клиента.
Рабочие документы аудитора
Аудитор должен документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также в доказательство того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, в электронном виде или в другой форме.
Рабочие документы используются:
- при планировании и проведении аудита;
- при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;
- для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.
Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию.
Рабочие документы являются собственностью аудитора.
Состав рабочего дела клиента
«Дело клиента» - подшивка документов, накапливаемых аудитором в ходе работы с аудируемым лицом и используемых в процессе аудиторской деятельности.
В «Дело клиента» подшиваются на предплановом этапе все документы переписки, ведущейся в период преддоговорной работы:
- копия приказа о назначении руководителя аудиторской проверки
- копия приказа о формировании рабочей группы
На этапе планирования оформляются и подшиваются в дело следующие документы:
- форма "Независимость аудитора", заполненная руководителем проверки и членами рабочей группы
- форма "Запрос информации на планирование аудита";
- оценка риска аудитора;
- расчет уровня существенности;
- форма "Лист предварительного планирования аудита" или форма "Данные для планирования аудита";
- форма "Общий план аудита";
- форма "Программа аудита";
- индивидуальные программы (формы по разделам программы);
- предварительная оценка средств внутреннего контроля - оценка проводится только для разделов, по которым предусматривается выборочная проверка;
- сведения, представляемые аудируемым лицом до начала проведения аудиторской проверки.
На этапе проверки отчетности в "Дело клиента" включаются все аудиторские доказательства, как вошедшие, так и не вошедшие в отчет по результатам аудиторской проверки, также и черновые записи.
На заключительном этапе в "Дело клиента" подшивается копия аудиторского заключения с отметкой аудируемого лица о принятии.
При формировании "Дела клиента" необходимо иметь в виду следующее:
1. Каждый документ дела должен:
- быть однозначно идентифицирован в отношении клиента, проверяемого отчетного периода, раздела проверки в соответствии с общим планом;
- содержать подписи исполнителя и проверяющего;
- иметь дату заполнения.
2. Пакет заполняемых форм включает нефиксированное число форм и утверждается руководителем проверки в ходе конкретного аудита.
По окончании аудиторской проверки вся рабочая документация комплектуется в отдельную папку, которая сдается на хранение ответственному работнику аудиторской организации. Сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению. Рабочая документация, созданная в процессе аудита, является собственностью аудиторской организации.
Обобщение полученной информации и формирование выводов и рекомендаций по результатам проверки
Обобщение результатов аудита включает комплекс методических приемов группирования и систематизации его результатов, необходимых для принятия решений по устранению выявленных недостатков в деятельности контролируемого предприятия.
Обобщение недостатков в журнале аудитора проводится обычно с использованием хронологически-систематизированного группирования. Этот вид группирования позволяет обобщить недостатки, выявленные аудитором, по времени возникновения и их однородности.
При обобщении доказательств нарушений или недочетов важной процедурой, которую выполняет аудит, является изъятие подлинников документов из текущего архива аудируемой организации. Аудитор может изымать документы в порядке, предусмотренном законом, на основании постановления правоохранительных органов. Вместо подлинника в делах предприятия оставляют копии изъятых документов.
Формирование выводов по результатам проверки предусматривает следующие аудиторские процедуры: формирование выводов для написания письменной информации (отчета) руководству о результатах проверки; подготовка проекта письма к руководству; подготовка проекта аудиторского заключения.
Своевременное устранение руководством предприятия выявленных аудитом недостатков, которые касаются неполной и несвоевременной уплаты налогов в бюджет, освобождает от уплаты штрафных санкций налоговым органам. Поэтому предприятия заинтересованы в получении аудиторских услуг, которые предупреждали бы недостатки в финансово-хозяйственной деятельности.
Анализ юридических и финансовых рисков клиента
При анализе рассматривают следующие финансовые риски:
1. Валютный риск - это опасность потерь при проведении внешнеторговых валютных и других операций в связи с изменением курса иностранной валюты. Определяется путем анализа хозяйственной деятельности предприятия (валюты кредиторской и дебиторской задолженности, платежной практики, уязвимых статей бюджета и управленческой отчетности).
2. Процентный риск - это опасность потерь в результате превышения процентных ставок, выплачиваемых компанией по привлеченным средствам, над ставками по предоставленным кредитам (в том числе товарным).
3. Ценовые риски возникают при торговле биржевыми товарами, если цены привязаны к мировым биржевым котировкам. Способ выявления - анализ хозяйственной деятельности предприятия, рынков сбыта.
4. Неспособность компании своевременно погашать свои долговые обязательства, осуществлять платежи по контрактам. Определятся анализом операционной, финансовой и инвестиционной деятельность компании, анализом управленческого учета на предмет кассовых разрывов и т.д.
5. Опасность порчи, гибели или хищения товара или имущества, а также снижение стоимости портфельных ценных бумаг.
В рамках анализа юридических рисков проводится исследование правовой основы деятельности компании, описание основных бизнес процессов компании (внутренних и внешних) с точки зрения гражданско-правовых отношений, проверка юридической «чистоты» прав на имущество и выявление имеющихся обременений, анализ правовых рисков и выработка способов их минимизации.. Целью анализа является выявление рисков, потенциально могущих повлиять на экономическую составляющую хозяйственной деятельности объекта проверки в будущем. Анализ юридических рисков традиционно является одним из наиболее значимых и трудоёмких компонентов проверки.
По итогам анализа аудируемому лицу представляют подробный отчет, содержащий информацию о фактических показателях бизнеса, всех выявленных финансовых и юридических рисках и степени их существенности.