Задание
1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Решение:
При проверки операций с материальными установлено, что не ведется учет материалов, принятых на ответственное хранение.
В соответствии с п.14 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материально-производственные запасы, не подлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжением по условиям договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре. В бухгалтерском учете ОАО «Восток» информации о материалах, принятых на ответственное хранение, отсутствует.
В соответствии с п.155 «Методических указаний по учету материально-производственных запасов», в случае отсутствия у организации права собственности, но поступившие на ответственное хранение, записываются заведующим складом в специальную книгу, хранятся на складе обособленно и не могут расходоваться.
По данным аудируемого лица поступившие материалы не соответствуют сертификату качества по условиям договора. Пунктом 49 «Методические указаний по учету материально- производственных запасов» установлено, что при выявлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемых требований.
Задача 17
Задание 18. Решение
1) Неправильно ведется авансовый отчет – нарушена нумерация авансовых отчетов. Нужно исправить нумерацию.
2) Нарушено законодательство. Нужно, чтобы отчет №56 от 20.02 и отчет №50 от 27.02 должны были утверждены руководителем в феврале, а не в апреле.
3) Нужно указать в отчете верно цель, на которую были выданы средства из кассы: на канцелярские товары или на оплату транспортных услуг. Неверно указана корреспонденция Дт 26 Кт 71 – 634 руб
4) По п. 6 Указаний №310-У нельзя передавать подотчетные суммы другим лицам.
5) Неправильный остаток:
2000-1000-634=366 руб – такой должен быть остаток для возврата в кассу. Тогда будут использоваться
сч 50 Касса , А, +
сч 71 Расчеты с подотчетными лицами , П , -
Дт 50 Кт 71 – 366 руб возвращено в кассу
6) По п. 6.3. указаний «О порядке ведения кассовых операций...» от 11.03.2014 № 3210-У в течение 3 рабочих дней после окончания периода, на который были получены средства, работник должен отчитаться. Поэтому нарушены сроки Федоровым.
7) Квитанция на сумму 750 руб не может приняться, т к нет обязательных реквизитов.
Задание 19. Решение
1) Нарушено законодательство. По инструкции МинФина от 7 апреля 1988 г N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" срок командировки (по территории Российской Федерации) не должен превышать 40 дней. А по факту командировка длилась 45 дней.
2) Расходы должны учитываться по Дт 26. Сумма всех расходов равна 15 420 руб, т к страховой сбор может оплачиваться работодателем, а покупка книг относится на приобретение Основных средств.
3) Суточные должны быть в размере 165*40=6600 руб. Они не будут облагаться НДФЛ, т к они меньше 700 руб.
4) Командировочные расходы не будут приняты для налогового учета, т к они обоснованы, но не подтверждены документально, т к нет документа о повышении квалификации. А в бухгалтерском учете данные командировочные расходы принимаются.
Задание 20.Решение
1) В организации-займодателе займ был отражен по статье Краткосрочные финансовые вложения, а после увеличения сроков погашения займа нужно отразить его по статье Долгосрочные финансовые вложения, т к теперь срок составляет 13 месяцев.
2) Средства, полученные от выпуска облигаций, потрачены нецелесообразно – на текущие нужды, а не на покупку оборудования.
Тогда запись должна быть по счету 91 Прочие доходы и расходы
Дт 91 Кт 70 – использование средств на текущие расходы
Дт 91 Кт 60 – погашение задолженности перед поставщиками