- •Тема 1. Основные понятия. Классификация типологий и их формализация
- •1.1. Определение типологии в сфере ПОД/ФТ
- •1.2. Классификация типологий
- •1.3. Формализация типологий
- •Тема 2. Трехфазовая модель отмывания
- •2.1. Трехфазовая модель отмывания
- •2.2. Этап размещения
- •2.2.2.1 Учреждения, осуществляющие валютные операции
- •2.2.2.2 Валютные биржи
- •2.2.2.3 Организации, осуществляющие денежные переводы
- •2.2.2.4 Брокеры по ценным бумагам
- •2.2.2.5 Брокеры и дилеры по драгоценным металлам, камням и художественным изделиям
- •2.2.2.7 Организации, выпускающие денежные ордера и дорожные чеки
- •2.3. Этап расслоения
- •2.4. Этап интеграции
- •2.4.2 Трансферпрайсинг
- •2.4.3 Выигрыш
- •Тема 3. Типовые инструменты, используемые на всех этапах отмывания денежных средств
- •3.1. Типовые инструменты отмывания
- •3.2. Подставные физические лица
- •3.3. Подставные юридические лица
- •3.3.2 «Серая» фирма
- •3.3. «Буферная» фирма — для большего укрепления механизма
- •3.4. Офшоры
- •3.4.3.1. Манипулирование экспортно-импортными ценами
- •3.4.3.2. Применение схемы банковского кредитования
- •3.4.3.4. Получение от офшорных компаний кредитов
- •3.4.3.5. Операции с ценными бумагами
- •Тема 4. Типологии финансирования терроризма
- •4.1. Финансирование терроризма
- •4.2. Этапы процесса финансирования терроризма
- •Тема 5. Типологии предикатов и примеры различных схем хищения денежных средств
- •5.1. Возмещение НДС (Карусельная схема)
- •5.2. Хищение бюджетных средств
- •5.3. Обналичивание. Конвертационные центры
- •Список использованной литературы
—максимально сжатые сроки проведения расчетов (часто в течение одного дня);
—первичное подтверждение поставки разными компаниями, участвующими в схеме, оформляется за один день;
—участие в схеме фиктивных фирм («оболочек»), а именно: отсутствие сведений об осуществлении реальной деятельности в стране, регистрации в качестве хозяйствующего субъекта; невозможность определения физического местонахождения; очевидное несоответствие оборотов по счетам компании суммам уплачиваемых налоговых платежей; сочетание в одном лице функций учредителя, руководителя и главного бухгалтера компании;
—расчетные счета поставщика и покупателя находятся в одном
банке;
—расчеты покупателя - нерезидента за экспортированный товар осуществляются со счета в банке-резиденте;
—отсутствие экономического эффекта от расчетов операций с векселями, ценными бумагами на предъявителя, которые включаются в схему;
—фальсификация импорта товаров.
В частности, в рамках схемы такого типа могут вызывать подозрения следующие финансовые операции:
—получение банковского кредита или займа от юридического лица на сумму возврата НДС (первичное финансирование схемы);
—несоответствие указанной в контракте стоимости товаров или услуг их реальной стоимости;
—несоответствие заявленной стоимости товара на таможнях разных стран при вывозе и ввозе товара;
—прохождение одной и той же суммы по счетам большого количества участников схемы в течение банковского дня;
—предъявление (впервые) требования о возмещении НДС компанией, среди партнеров которой — предприятия с неизвестным местом расположения;
—предмет соглашения — «популярные» среди налоговых мошенников товары (программное обеспечение, оптические элементы, пластмассовые штампы и т.п.).
5.2. Хищение бюджетных средств
Одним из наиболее опасных преступлений в сфере использования государственных средств является их хищение. Под хищением в соответствующих статьях уголовного кодекса Российской Федерации понимаются совершенное с корыстной целью противоправное безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившее ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества.
Хищение может состоять из одного или нескольких этапов. Первым этапом может быть обособление имущества; вторым - его изъятие и третьим - обращение имущества в пользу виновного или других лиц. В некоторых случаях, в частности при присвоении и растрате, обособления и изъятия имущества нет, поскольку имущество на законных основаниях уже находится во владении виновного. Здесь имеет место только обращение имущества в пользу виновного или других лиц. Оконченным хищение считается только после того, как виновный получает возможность распоряжаться похищенным имуществом, т.е. обратить его в свою пользу или пользу других лиц. До этого момента имеет место покушение на хищение.
Наиболее распространенными видами хищения государственных средств являются:
•закупка товаров для нужд государственных учреждений осуществляется по заранее оговоренным (как правило, завышенным) ценам;
•закупка товаров для нужд государственных учреждений осуществляется посредством манипулирования качеством и объемом закупок;
•в акты приема-передачи работ, включаются работы, которые на самом деле не осуществлялись;
•хищение госсредств происходит в результате проведения фиктивных тендеров без фактического приобретения товаров и услуг.
•незаконный возврат из бюджета НДС;
•мошенничество с займами и кредитами, предоставленными иностранными государствами и международными финансовыми организациями, путем подделки финансовых документов и отчетности;
•покрытие за счет бюджетных средств расходов сторонних юридических и физических лиц.
Ниже приведены примеры типовых схем хищения бюджетных средств.
5.2.1 Схема хищениябюджет ных средст в пут ем увеличенияцепипосредников
Данная схема основана на внешне легальном, но экономически нецелесообразном заключении генеральным подрядчиком цепи договоров подряда с фактическими исполнителями строительных работ, которые, в свою очередь заключают договора привлечения строительной техники, дополнительной рабочей силы и т.д. В каждом случае договором оплата производится по максимальным разрядам. Кроме того, в ряде случаев договора подряда могут быть фиктивными - в этом случае работы выполняются силами собственных рабочих, а экономия достигается во - первых, путем применения к такого рода работам повышенных ставок, во - вторых - за счет возможности манипулирования затратами производства, что дает возможность в необходимых случаях увеличивать затраты и снижать таким образом налогооблагаемую базу, занижая, тем самым, суммы налогов, основные из которых: НДС, налог на прибыль, единый социальный налог и др.
5.2.2 Схема проведения ст роит ельных работ силами неофициальных бригад рабочих
Отношения организаций-заказчиков с такими бригадами и/или их членами, как правило, не носят официальный характер, т.е. работы производятся без заключения договоров или трудовых соглашений, а деньги членам бригад выплачиваются без какого-либо отражения по официальному бухгалтерскому учету и, следовательно, без удержания подоходного налога с физических лиц и начисления страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды. Использование этой схемы может предусматривать использование в качестве подрядчика фирмы, зарегистрированной по утерянному паспорту. Экономия в данном случае достигается выплатой чрезвычайно низкой заработной платы с отражением оплаты по высшим тарифным разрядам и полным отказом от выплаты налоговых отчислений.
5.2.3 Схема,использующаязавышениеобъемов выполненных работ
Указанная схема основана на фактическом невыполнении ряда строительных операций, предусмотренных сметами, замене дорогостоящих материалов дешевыми, оформлении фактически исполненных строительных работ по повышенным расценкам (в зимний период, в темное время суток, с использованием ручного труда и т.д.). Полученная экономия похищается. Кроме того, в ходе использования данной схемы возможно начало строительства без проектно-сметной документации, что дает возможность последующего утверждения завышенных смет стоимости, и переутверждения смет «задним числом» и т. п., в связи с чем часть денежных средств расхищается путем списания денежных средств на работы, которые вообще не выполнялись.