30

Взаимоотношения в кредитной организации предусматривают различные отношения между её подразделениями (службами, филиалами,

дополнительными офисами), между обособленными подразделениями и головным банком по разным направлениям представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Направления отношений в системе кредитной организации с филиалам

Все взаимоотношения можно разделить на стратегические (нормотворчество, планирование) и оперативные (все остальные). Степень и качество освоенности кредитными организациями указанных направлений определяется рядом факторов:

– количеством и удалённостью филиалов;

31

–концентрацией в одном или нескольких регионах;

–уровнем централизации управления в кредитной организации;

–развитостью информационных, коммуникационных сетей;

–наличием общей стратегии развития кредитной организации. Стратегические направления предполагают функционирование филиала

исключительно в качестве ведомого объекта. Создание филиала является рисковым инвестиционным проектом. Поэтому головной офис разрабатывает все программные документы, методики, исследует рынки, организует процесс открытия филиала, выделяет денежные средства. Инициатива филиала и обратная связь могут осуществляться посредством будущих сотрудников филиала (так называемых региональных представителей), которые оценивают рынки, привлекают клиентов, вносят предложения в разрабатываемые документы.

Оперативные отношения происходят ежедневно по стандартам либо вне их. При сохранении подчинённости филиалов их статус меняется. Они становятся более самостоятельными подразделениями. Устанавливаются регулярные двусторонние связи между головным офис и филиалами, которые постепенно дополняются отношениями между филиалами. Вся совокупность оперативных отношений может быть разложена на четыре этапа менеджмента: анализ, планирование, регулирование и контроль.

Разработанная филиальная политика в виде «Концепции формирования и развития филиальной сети» – основное, но недостаточное условие эффективной деятельности филиалов. Анализ теории и практики функционирования филиалов и их регулирования головными офисами в России и отдельных зарубежных странах позволяет убедиться в наличии общих подходов к развитию филиалов банка.

Стандартизация различных общественных отношений, в том числе экономических, финансовых, является привычным процессом в развитом мире. Примерами стандартизации как процесса установления и применения единых правил деятельности могут служить: Базельское соглашение 1988 г., известное под названием “International Covergence of Capital Measures and Capital Standards”, установившее общий подход к регулированию банковской деятельности в развитых странах Запада; международные стандарты бухгалтерского учёта и отчётности IAS и IFRS, установившие общие требования к бухгалтерскому учёту.

32

Стандарты не являются инструкциями. Они определяют общие подходы к чему-либо (процессу, предмету), формируют единые требования с целью упорядочения деятельности в интересах и при участии заинтересованных лиц для достижения оптимизации использования ресурсов, минимизации рисков и получения нормы прибыли не ниже среднестатистической. Стандарты не являются строго обязательными к использованию, они лишь определяют рамки, границы, пределы, в которых деятельность наиболее эффективна. Каждая заинтересованная в стандартах сторона свободна в определении конкретных параметров деятельности, действуя в рамках выработанных правил.

Необходимость общих требований деятельности кредитных организаций с филиалами определяется следующими факторами:

1.Значительное количество филиалов, открытых одной кредитной организацией, и их территориальное рассредоточение. Управление многофилиальным банком требует оптимизации затрат, формирования единого имиджа, воспитания чувства узнаваемости. На каждом этапе развития филиала головной банк предпринимает определённый повторяющийся набор действий, систематизация которых позволит иметь целостное представление об аналогичных процессах и процедурах, избежать затрат по поиску оптимальных вариантов управления.

2.Более широкий круг пользователей услуг кредитных организаций с филиалами за счёт территориального представительства. Единый подход, формируя общие требования и принципы функционирования системы, реализуемые на практике, позволяет внешним пользователям идентифицировать филиал конкретного банка, знать порядок работы и взаимоотношений с клиентом, оценить филиалы разных банков для выбора выгодных вариантов сотрудничества, обеспечить «прозрачность» банковского бизнеса в целях укрепления доверия клиентов.

3.Современными трудностями управления филиалами, которые определяются внутренними и внешними факторами и связаны с регулированием ликвидности, доходности, надёжности банка в целом. Общие правила определяют единые подходы к управлению указанными показателями, регламентируют действия в типовых ситуациях.

4.Сокращение роли государственного регулирования внутрибанковской деятельности. Кредитная организация вправе самостоятельно выбирать формы и методы ведения бизнеса, взаимодействия между структурными подразделениями. В целях недопущения некорректной, неправомерной

33

деятельности по направлениям, не регулируемым ЦБ, возрастает значение внутреннего и общественного (через общественные банковские организации) регулирования, включая систему стандартов.

Целями развития филиальной сети в соответствии с разработанными правилами банков являются:

1.Унификация требований к организации и регулированию филиальной сети кредитной организации.

2.Координация степени риска в различных регионах (странах), в том числе риска ликвидности подразделений, риска потери управляемости.

Основные стандарты развития филиалов сформулированы авторами на основе изучения и систематизации теории и практики современного развития филиалов банков.

Стандарты развития филиалов, предлагаемые авторами настоящего пособия,

Таблица 3 – Состав стандартов развития филиалов коммерческого банка

34

Деление стандартов на основные и рекомендательные определяется их важностью. Основные стандарты содержат единые основополагающие принципы образования, текущей деятельности, ликвидации филиалов банка и базируются на официальных требованиях ЦБ РФ, международных организаций. Основные стандарты, вероятно, должны формулироваться центральным банком и иметь статус обязательных. Рекомендательные стандарты устанавливают оптимальные с точки зрения банковской практики правила функционирования филиалов, затрагивающие в большей части текущую деятельность. Рекомендательные стандарты более рационально разрабатывать независимым общественным объединениям банков, например, Ассоциации российских банков, обобщая накопленный опыт. Банки, имеющие филиалы, располагают достаточным количеством методик регулирования, анализа, оценки филиалов, но эти разработки являются коммерческой тайной. В то же время, несомненно, существуют единые принципы регулирования филиалов, в т.ч. финансовых отношений, которые могут быть полезны банкам, не имеющим собственных разработок и затрачивающих на это много времени.

Деление стандартов по содержанию основано на этапах развития филиала банка: создание, текущее функционирование, оценка деятельности. Отсюда и стандарты включают три группы:

стандарты формирования филиальной сети;

стандарты регулирования деятельности филиальной сети;

стандарты оценки деятельности филиальной сети.

Стандарты формирования филиальной сети представляют собой требования к созданию филиалов в части планирования, прогнозирования, наделения собственным капиталом и др.

Единообразие регулирования деятельности филиальной сети предполагают установление общих правил текущей деятельности филиальной

35

сети и текущего контроля головного офиса за ними (ограничение деятельности, внутренний контроль).

Большое значение в регулировании деятельности филиалов играет бюджетирование.

Бюджетирование − это часть управленческого учёта, а также ряд организационных работ по управлению предприятием. Начинается бюджетирование с построения финансовой структуры, выделения Центров затрат, Центров прибыли, Центров финансовой ответственности и т.д. Затем определяется состав прямых и косвенных затрат, доходов от основной бизнесдеятельности и в результате деятельности Центров финансирования. При необходимости вводится система внутреннего ценообразования. Разрабатывается бюджетный план, утверждаются алгоритмы разноски косвенных затрат и отнесения доходов по подразделениям и бизнесам.

Бюджетное управление подразделениями банка, которое должно быть включено в стандарты текущей деятельности филиалов, диктует иные задачи и формы анализа:

Выполняется анализ структуры расходов за период. Для получения результата анализируются доли филиалов и подразделений в заданной статье доходов и расходов.

Сравниваются суммарные расходы филиалов. Создаются списки филиалов в порядке возрастания или убывания доходов или расходов.

Сравниваются однотипные расходы филиалов. Пример: Ранжирование филиалов по расходам на заработную плату, ранжирование филиалов по удельным расходам на вычислительную технику на одного сотрудника и т.д.

Проводится анализ типа "20/80". Основная цель такого исследования — выявление 20% статей бюджета, составляющих 80% расходов филиала, подразделения, банка. Например: формирование трех групп статей расходов — крупные, средние и мелкие.

Как показывает этот краткий перечень вопросов, относящихся к задаче бюджетирования, основная сложность внедрения бюджетного планирования и анализа лежит в области технологии и методологии, а вовсе не в средствах автоматизации этого процесса. Другое дело, что автоматизированные системы должны быть потенциально готовы воспринять все многообразие применяемых технологий.

36

Поэтому бюджетированием можно заниматься, лишь ответив на вопросы:

−По какой модели работает кредитная организация и её структурные подразделения?

−Какие цели преследует совершенствование бюджетирования?

−Готовы ли руководители идти на организационные усилия по внедрению или изменению подходов в управлении бизнесом?

Стандарты оценки деятельности филиальной сети позволяют выявить экономическую эффективность развития филиальной сети и определить перспективы её функционирования.

Почти все отмеченные стандарты действуют в банковской системе. Однако

им не придан статус общего подхода, отсутствует единая система стандартов развития филиальной сети. Действующая нормативная база и практические разработки, модели российских и зарубежных банкиров позволяют

Основными являются стандарты формирования филиалов. Верный выбор стартовых условий, прогнозирование операций и финансовых результатов филиалов – основа успешной последующей деятельности. Стандарт «Концепция развития филиальной сети банка» предполагает принятие банком программного документа, который должен определять цели, задачи, принципы формирования и развития филиалов, инструменты и методы финансового и организационного управления филиалами. Концепция представляет систему норм и правил функционирования кредитных организаций с филиалами как общебанковских, так и специфических.

Концепция должна быть основана на системном подходе к формированию и развитию филиальной сети, то есть охватывать весь комплекс внешних и внутренних взаимоотношений финансового и нефинансового характера системы кредитной организации с филиалами. В основу Концепции положены принципы системного и научного подходов, гласность.

Принцип системного подхода заключается в комплексном изложении всех аспектов деятельности филиалов и их взаимоотношений с головным банком и друг с другом. Принцип научного подхода предусматривает логическое обоснование необходимости и эффективности филиальной сети, оптимальное построение управления системы кредитной организации с филиалами. Гласность концепции означает доведение её до всех заинтересованных лиц, включая филиалы.

37

Содержание стратегии и тактики развития филиальной сети банка представлено подробно в главе 2 учебного пособия.

Основным типичным образцом системного подхода представляется авторам и стандарт «Бизнес-планирование организации филиала». Экономическое содержание единых норм заключается в необходимости разработки инвестиционного проекта формирования филиала, оценке его экономической эффективности. Создание филиала – глобальный проект для банка, требующий всесторонней оценки потенциала рынка, конкурентов, будущих специалистов. Кроме того, бизнес-план создания филиала предоставляется в ГУ ЦБ РФ для контроля деятельности филиала, что позволяет оценить перспективы развития как самому банку, так и надзорным органам, которые по статусу должны контролировать конкуренцию и финансовое состояние участников банковского рынка.

Унификация бизнес-планирования открытия последующих филиалов может достигаться через разработку стоимости типового филиала, используемого в качестве модели для создания конкретного филиала.

Стандарт «Согласование открытия филиала» необходим для обеспечения равенства доступа на рынок различных банков. Фактически сейчас элементы стандарта заложены в инструкциях Центрального банка РФ по регистрации открытия филиалов. Положения стандарта должны включать критерии согласования открытия филиалов с ЦБ РФ по территории, такие как:

–оказание новым филиалом услуг, не имеющих аналогов в регионе и невозможных к внедрению местными банками;

–недостаток кредитных организаций в регионе;

–необходимость преобразования кредитных организаций в силу неустойчивости, убыточности при отсутствии инвесторов в регионе;

–прочие аспекты, предложенные банком, открывающим филиалы.

Цели согласования заключаются в следующем:

а) ознакомление представителя центрального банка по региону с решением об открытии дополнительной банковской структуры на подведомственной территории;

б) определение представителем центрального банка по региону экономической необходимости и возможности открытия дополнительной банковской структуры без ущерба для конкурентов и самостоятельно действующих банковских структур;

38

в) предварительное ознакомление с финансовым состоянием кредитной организации, открывающей филиал, для обеспечения эффективного и своевременного контроля состояния нового филиала и головной кредитной организации.

Согласование требует от ЦБ РФ определённых аналитических процедур: расчёта степени конкуренции на региональном финансовом рынке, оценке финансовых потоков филиала и всего региона с его открытием. Согласование предполагает не запретительные меры ЦБ РФ по территории, а участие в обсуждении появления нового субъекта регулирования в регионе, что не может быть безразлично ГУ ЦБ РФ в силу возложенных обязанностей по контролю качества кредитных организаций на территории. Согласование может выражаться в виде совместного письма специалистов ГУ ЦБ РФ по оценке финансового рынка и кредитной организации с указанием объёмов финансовых потоков нового филиала, круга потенциальных клиентов, будущего уровня конкуренции в регионе и прочих существенных обстоятельств, которые позволят ГУ ЦБ РФ принять решение о регистрации филиала и заранее поставят в известность о финансовом состоянии банка и филиала.

Обязательным стандартом регулирования филиалов должен стать стандарт «Внутренний контроль и аудит в филиалах». Внутрибанковский контроль является методом регулирования рисков банковской деятельности. Целями системы внутреннего контроля являются обеспечение соблюдения всеми сотрудниками (соответственно и в филиалах) требований федеральных законов и нормативных актов, обеспечение контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской деятельности (соответственно и в филиалах), разрешение конфликта интересов, возникающих в процессе деятельности банка (соответственно и между головным банком и филиалом). Организация службы внутреннего контроля непосредственно в филиалах необязательна. Кроме того, ЦБ РФ не использует своё право запрашивать у филиала информацию о состоянии внутреннего контроля в филиале. Качество внутреннего контроля не может быть пока оценено как удовлетворительное в целом, принимая во внимание отсутствие данного вида контроля во многих филиалах. Тем не менее потребность во внутреннем контроле непосредственно в филиалах возрастает. Это объясняется, прежде всего многочисленностью и удалённостью филиалов банка, их крупными размерами, что увеличивает банковские риски и ставит под угрозу соблюдение ликвидности и рентабельности филиалов. В условиях отсутствия жёстких

39

требований ЦБ РФ по ликвидности и рентабельности филиалов, а также трудностей в подборе специалистов, осуществляющих внутренний контроль для филиалов (высокие профессиональные требования не позволяют найти их в отдалённых районах), создание службы внутреннего контроля (СВК) в филиалах не считается необходимым. Крупные банки (“Сбербанк ”, “ВТБ”, “Альфабанк”, “Банк Москвы” и пр.) организуют подобные службы на базе региональных филиалов, которые реализуют свои функции в нескольких филиалах. Но и указанные банки сталкиваются со многими проблемами, в частности, финансирования служб, качества проверок, единства методик проверок, взаимоотношений с местными ГУ ЦБ РФ.

Внутрибанковский контроль филиалов должен, по мнению авторов, строиться на следующих принципах:

–централизация внутреннего контроля банка, то есть служба внутреннего контроля филиала является составной частью системы внутреннего контроля банка. Специалисты службы внутреннего контроля филиалов являются сотрудниками службы внутреннего контроля банка, независимо от местонахождения филиалов, и подчиняются непосредственно высшему руководящему органу (лицу) банка. Данный принцип повышает ответственность службы внутреннего контроля филиалов;

–централизация финансирования службы внутреннего контроля филиала, то есть расходы на содержание её, должны передаваться в филиалы головным банком или возмещаться филиалам, финансирующим данный участок работы. В состав расходов включаются заработная плата специалистов службы внутреннего контроля филиалов (СВКф), расходы на оборудование рабочего места, оплата командировок. Данный принцип устанавливает определённую независимость данной службы от руководства и сотрудников филиалов, что необходимо для объективного и всестороннего контроля;

–единство методик проверок, то есть головным банком должны быть разработаны соответствующие положения, включая положение о службе внутреннего контроля, с указанием принципов этой службы в филиалах, положения о методиках проверок различных направлений деятельности банка и филиалов, положения о методиках оценки рисков банковской деятельности. Все положения должны быть применимы и к службе внутреннего контроля филиалов. Данный принцип устанавливает единообразие методик, что позволяет как СВК, так и СВКф комплексно проверять подразделения, избегать возможных ошибок. Руководство банка при применении единых методик

40

получает единообразную информацию о состоянии дел в филиалах и банке в целом, что ускоряет принятие решений и улучшает их качество;

–переподготовка кадров, обязывает специалистов СВКф, как и СВК, не реже одного раза в год проходить обучение на курсах, программах по профилю деятельности, а также постоянно заниматься самообразованием. Аттестация специалистов СВК и СВКф должна проводиться также не реже одного раза в год. Данный принцип способствует повышению профессионализма специалистов, что особенно актуально в условиях меняющейся законодательной базы и усиления конкуренции.

Построение СВКф – задача СВК банка. Возможно использовать опыт приведённых выше банков, создающих СВКф на базе региональных филиалов, которая обслуживает несколько филиалов; либо создавать СВКф в каждом крупном филиале, валюта баланса которых превышает пять процентов совокупной валюты баланса, либо выделить специалиста СВК для каждого филиала.

Необходимым стандартом выступает и модель «Финансовое планирование». Как показали исследования авторов, финансовое планирование является сложным аспектом деятельности филиалов. Основная сложность заключается в противопоставлении интересов филиала интересам кредитной организации в целом – завышение или наоборот занижение плановых показателей, нереальная оценка и прогноз развития рынка. В связи с чем и финансовый план банка в целом не может восприниматься объективно. В то же время финансовое планирование – основа функционирования банка и филиалов, база прогнозирования и оценки результатов деятельности, основа поощрения, наказания филиалов. Рыночные отношения, несмотря на ассоциацию со стихийностью, непредсказуемостью, являются вполне систематизированными, имеют уже известные законы, процессы, и в условиях конкуренции именно удачное прогнозирование и рациональное планирование выступают условиями успеха любого бизнеса.

Основными принципами стандарта «Финансовое планирование» должны, на наш взгляд, стать:

–обязательность и регулярность, то есть филиалы как относительно обособленные подразделения должны самостоятельно прогнозировать и планировать свою деятельность, составляя текущие планы не реже 1 раза в месяц, прогнозные – не реже одного раза в квартал;

41

– единообразие показателей, то есть головным банком должны быть разработаны формы планов и отчётов, применяемых головным банком и филиалами для ускорения и упрощения составления сводных планов

иотчётов;

–соблюдение финансовых принципов функционирования филиалов –

самоокупаемость, рентабельность, самофинансирование текущих расходов;

– контролируемость, то есть головной банк должен иметь специалистов, оценивающих качество планирования и выполнения планов филиалов, для чего необходимо иметь доступ к аналитическим счетам филиалов и иметь возможность получать полные обоснования сложившейся ситуации.

Реализацией указанного образца должны заниматься аналитические подразделения отделов по управлению филиалами банка или аналитические службы самого банка. В штате филиала также необходимо предусмотреть специалиста по планированию, который может совмещать другие обязанности, например кредитную работу или быть руководителем филиала.

Значение внедрения финансового планирования филиалов заключается в достижении нескольких результатов:

–повышение ответственности, самостоятельности филиалов в организации текущей деятельности;

–объективность планирования на уровне банка, т. к. филиалы лучше знакомы

сместной ситуацией;

–формирование постоянного и объёмного информационного поля внутри банка, которое может использоваться различными службами;

–создание обоснованной базы для оценки филиалов, поощрения. Обязательной нормой выступает и стандарт «Оценка деятельности филиалов». Необходимость стандарта определяется значительным влиянием филиалов на результаты деятельности банка в целом, соблюдением требований внутрибанковской справедливости в распределении результатов деятельности. Так, случаи финансовой дискриминации филиалов нередки. Например, получив по итогам года прибыль, несколько филиалов банка сократили общие убытки банка, но не получили никакого поощрения за проделанную работу. Основные принципы стандарта «Оценка деятельности филиалов» должны быть следующими:

–обязательность и регулярность, то есть оценивать филиалы необходимо постоянно, не реже одного раза в квартал;

42

–единообразие оценки, то есть головной офис должен иметь единую методику оценки показателей деятельности филиалов;

–результативность, то есть система оценки должна служить основой для стимулирования филиалов (премирование, распределение фондов, ресурсов).

Основным показателем оценки деятельности филиала является финансовый результат. Но количественный показатель не отражает динамики развития, поэтому целесообразно оценивать относительные показатели, основанные на финансовом результате. Комплексность оценки, особенно актуальная для многофилиальных банков, достигается оценкой нескольких показателей: рентабельности, ликвидности, качества активов и пассивов.

Создание системы оценки и связанных с ней систем стимулирования филиалов требует определённых аналитических процедур головного офиса, апробации, постоянного совершенствования. Но прежде всего требуется признание головным офисом значимости филиалов.

Рекомендательные стандарты в отличие от обязательных в большей степени регламентируют текущую деятельность филиалов. Рекомендательные общие подходы позволяют оптимизировать деятельность, сократить издержки, внедрить рациональные схемы финансирования и управления филиальной сетью. Данные нормы менее насыщены аналитическими методиками, но обозначают основные, нередко проблемные аспекты деятельности филиалов. Необходимость рекомендательных стандартов вызвана отсутствием чётких указаний ЦБ РФ по взаимоотношениям в системе кредитной организации с филиалами, существенными различиями деловой практики банков в регулировании филиалов, при одновременном постоянном присутствии типовых отношений между головным банком и филиалами. Данные единые требования являются координаторами финансовых и прочих регулярных отношений, включая перераспределение ресурсов и фондов, межфилиальные отношения, расчётные операции.

Наряду с определением приоритетов и целей развития филиалов и оценкой эффективности их создания практическая деятельность филиала начинается с формирования финансовой базы. Обеспечение филиала финансовыми ресурсами возможно по нескольким направлениям: временная передача средств головного банка, привлечение средств клиентов или выделение филиалу собственных стартовых ресурсов. Временная передача средств филиалу требует их возврата, привлечение средств клиентов нередко затягивает развитие филиала из-за ограниченности ресурсной базы и ставит в зависимость от головного офиса.

43

Зарубежная практика экономического регулирования подразделений банка, включая отделения и филиалы, предполагает установление конечных ориентиров – рентабельности, что и выступает целью создания практически любого филиала и банка в целом.

Изменяется характер регулирования головным офисом филиалов, переходя от административных методов к экономическим, что в условиях динамичных рыночных отношений предпочтительнее.

Стандарт «Межфилиальные операции» предполагает установление единых требований банка по расчётным, депозитным, кредитным операциям головного офиса и филиалов. Отдельными указаниями ЦБ РФ регламентируются межфилиальные расчёты как одна из основных функций банка, нередко источника проблем клиентов по своевременности расчётов. Прочие отношения требуют, на наш взгляд, указания особенностей отношений, связанных с движением финансовых потоков внутри банка с филиалами, чтобы избежать неправомерных, неэффективных действий. Необходимость регламентации указанных аспектов подтверждается отдельными фактами нарушений банковской деятельности филиалами. Так, имели место случаи расчётов по системе межфилиальных счетов, минуя корсчета в РКЦ, использование этих же счетов для расчётов между дочерними банками, искусственное увеличение валюты баланса, доходов и расходов подразделений за счёт введения платы за пользование внутрибанковскими ресурсами, неравные условия распределения ресурсов для разных филиалов и прочее, что ведёт к безосновательной дискриминации одних филиалов и улучшению состояния других. Во внутрибанковских операциях должно быть единообразие процедур для оперативности и гласности принятия финансовых решений.

Основными принципами внутрибанковских операций должны быть:

–регламентируемость − обязывает головной банк разработать порядок совершения различных операций между головным банком и филиалами, установить условия, не ущемляющие, а стимулирующие активность филиалов. В настоящем наиболее удачным документом подобного направления являются положения о функционировании расчётной системы банка, которые включены в требования ЦБ РФ к банкам, имеющим филиалы;

–единство применяемых условий − предусматривает, что условия должны фиксироваться общим собранием при их изменении (сумма фондов для использования), правлением (процентные ставки, суммы ресурсов), органами,

44

ответственными за ограничение операций филиалов (лимиты) и применяться ко всем филиалам на протяжении указанного времени;

–возмездность и возвратность − определяет, что ресурсы, полученные филиалом, должны быть возвращены кредитору при одновременном возмещении платы за них. Данные требования актуальны при любых перераспределениях ресурсов, кроме наделения собственным капиталом и передачей финансового результата и фондов, так как способствуют финансовой дисциплине филиалов;

–регулируемость − то есть головной банк должен обеспечить контроль движения ресурсов филиалов, для чего необходимо выделение специалиста, ответственного за анализ финансово-хозяйственной деятельности филиалов.

Особого внимания головного офиса требует и система перераспределения финансовых результатов деятельности филиалов. Внутренний порядок необходимо изложить в стандарте «Перераспределение финансового результата деятельности». В основном банки, придерживаясь принципа арифметического сложения финансовых результатов филиалов и головного офиса, для получения общего финансового результата переносят его и на возможность фактического использования финансовых результатов филиалом. Обычно филиалы формируют финансовый результат ежеквартально и по окончании финансового года передают его реальными деньгами в головной офис. При этом бывают случаи, когда филиал вынужден занимать денежные средства у того же головного офиса под проценты, чтобы перечислить прибыль. Принципы такого перечисления финансового результата ведут к ограничению размещения финансовых ресурсов филиалов пределами финансового года, ведь 31 декабря филиал обязан иметь остаток денежных средств на корсчёте, то есть часть кредитов должна быть возвращена к этому сроку. При условии, что филиал официально не контролирует практически свою ликвидность, сделать иногда это сложно. Переданные финансовые результаты могут быть лишь частично использованы филиалом и то по решению головного офиса, потому что филиал как подразделение банка, управляющее капиталом в регионе, не имеет возможности воспользоваться результатами такого управления. В данной ситуации возникает несправедливое распределение. Убыточные филиалы имеют наоборот преимущество от такого деления финансового результата. Баланс данных филиалов после передачи убытков становится «чистым», они не заботятся о покрытии убытков лично, им предоставят ресурсы на следующий

год уже как часть общебанковской прибыли. Для устранения таких