Английские llp и американские llc – в чем разница?

В 2001 году в Англии появилась возможность регистрировать новый вид компаний - партнерства с ограниченной ответственностью («Limited liability partnership», сокращенно LLP). Это полный аналог американских LLC, хотя в английскую концепцию все же были внесены некоторые изменения – для того, чтобы адаптировать новую форму компаний к местному законодательству. LLP еще не получили такого широкого распространения, как LLC, кроме того они обходятся несколько дороже, чем американские компании. Но с другой стороны, английские LLP предпочтительны для тех бизнесменов, которые хотят иметь безупречную финансовую отчетность – что называется, красивые балансы.

Следует иметь в виду, что у партнерства в обязательном порядке должен быть зарегистрированный агент и офис – в Англии, Уэллсе или Шотландии. Ежегодный финансовый отчет сдается по месту регистрации.

Как и в случае с американскими LLC, LLP не становятся объектами «двойного налогообложения». Налоги платятся только с полученных участниками компании дивидендов. Если владельцы LLP не являются английскими налоговыми резидентами, и партнерство не вело деятельности на территории Великобритании, то нет и базы для налогообложения в Великобритании. Ответственность участников (учредителей) партнерств ограничена их вкладом в уставный капитал, требований к его обязательному внесению нет. В случае банкротства компании или ее финансовой несостоятельности, ее управляющий менеджер (директор) не несет финансовой ответственности по ее долгам. Ответчиками по долгам компании выступают ее участники.

У компании минимально должно быть два участника, и в этом качестве могут выступать как физические, так и юридические лица. Причем, закон о LLP не запрещает использование оффшорных компаний в качестве участников.

Английский «сэндвич»: Англия + филиал на Кипре

Еще одна схема, в которой нередко применяются британские компании, представляет собой работу местной структуры в связке с филиалом на Кипре.

Между Великобританией и Кипром подписан договор об избежании двойного налогообложения. Согласно законодательству, если британская компания выберет местом своего «эффективного руководства» Кипр, она не будет платить никаких налогов в Великобритании. Налоги платятся только на Кипре. И хотя ставка налога на прибыль для компаний на Кипре увеличена с 4.25 до 10 процентов, в новом законодательстве сохранилось положение, по которому все расходы фирмы могут быть включены в себестоимость товара. Одним словом, налогообложение можно свести к нулю. Вдобавок на Кипре гораздо проще подготовить финансовую отчетность (заверенную кипрскими аудиторами).

Теперь рассмотрим, что имеет в виду английское законодательство под «эффективным руководством» компании. Понятие «эффективного руководства» означает прежде всего, что акционеры, директора и секретарь фирмы находятся на территории Кипра. Сначала регистрируется английская компания с адресом и контактными телефонами в Лондоне, потом создается отделение на Кипре. В итоге компания становится «двойным резидентом»: с одной стороны, она считается резидентом Великобритании, так как здесь находится «место регистрации», с другой – автоматически становится резидентом в стране, с которой Англия заключила договор об избежании двойного налогообложения. А местом нахождения английских компаний, являющихся «двойными резидентами», считается та страна, в которой расположено «эффективное руководство» компании.

Главное неудобство схемы связано именно с созданием полноценно работающего филиала с директорами и акционерами на Кипре. Причем, кипрские директора должны иметь право подписи на счетах. К сожалению, затраты на соблюдение всех этих условий могут не оправдаться, поскольку с самого начала нет стопроцентной гарантии, что английская налоговая служба даст добро на использование договора об избежании двойного налогообложения – даже если вы выполнили все требования. И получается, что работа, предпринятая для организации филиала, не является мерой «прямого действия».