Учебный год 2023-2024 / Янковский. Закон стартапа

82 Глава 5.Текущая работа

на часть ее прибыли,атакже возможность участвовать в управлении и блокировать невыгодные решения.Это создает проблемы крупным участникам компании,в первую очередь инвесторам.

2.Опционы передают сотрудникам без системы и без уста- новленных показателей эффективности (KPI). В результате,

влучшем случае ничего не меняется, а в худшем — сотрудни- ки излишне проникаются новым статусом и просто переста- ют работать.

3.Опцион сам по себе не дает сотруднику дополнительной прибыли. Чтобы конвертировать долю участия в компании

вприбыль, ее надо продать, а кому нужна миноритарная доля в убыточном предприятии? Без условия о присоеди- нении к инвестиционной сделке (tag-along) или о выкупе опциона компанией сотрудник может ждать реализации опциона годами.

С учетом этих факторов я не советую увлекаться раздачей сотрудникам опционов на ранних стадиях, не заручившись поддержкой инвесторов. Если же по каким-то причинам использование опциона неизбежно, лучше использовать «фантомный опцион» — по сути, договор о дополнительной премии работнику за выполнение установленных KPI. Еди- ножды переданную долю в стартапе очень сложно вернуть,

абольшое количество собственников — всегда хуже, чем один.

06.Налоги

Видео к разделу:

Налогообложение: упрощенка и НДС youtu.be/wjmVj_yeNOg

Налогообложение: НДФЛ и взносы youtu.be/b4D6pxNuNQ8

Статьи по теме:

Почему мы не хотим платить налоги? hbr-russia.ru/biznes-i-obshchestvo/ekonomika/a15228

Налоговые проверки vc.ru/p/black-mask

Особенности национального бюджета

Государство существует в первую очередь за счет налогов (а во вторую — за счет пошлин, акцизов и приватизации

государственных предприятий). Соответственно, оно устанав- ливает налоги и следит за тем, чтобы граждане и организации платили их.

Контролировать наличные расчеты непросто: купюры легко спрятать и невозможно отследить. Поэтому государство заинтересовано в том, чтобы перевести всех на безналичный расчет (я писал об этом в предыдущей главе). До появления безналичных расчетов и защищенных касс приходилось выкручиваться —так, чтобы обложить налогом неграмотное население, в Российской Империи взимались акцизы на сахар, спички, дрожжи, керосин и другие товары первой необходи- мости.

Акциз— это косвенный налог, стоимость которого заклады- вается в пересчете на единицу продукции и подтверждается специальной акцизной маркой,— словом, налог на опреде- ленный товар. Акцизы существуют и сейчас (в первую очередь на алкоголь,табак и бензин) и приносят государству около 5% доходов бюджета (далеко не основную его часть).

Главный источник доходов федерального бюджета состав- ляют налоги на полезные ископаемые. Это налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и пошлина на экспорт ряда при- родных ресурсов, в первую очередь нефти (вывозная пошлина). Вот почему российский бюджет зависит от цен на нефть: ведь почти половину доходов (от 40 до 50% в зависимости от цен на мировом рынке) он получает за счет изъятия нефтегазовых сверхдоходов добывающих компаний.

86 Глава 6.Налоги

Доходы федерального бюджета в 2016 году

НДПИ

Помимо дохода от продажи сырья существенная часть денег в государственный бюджет поступает от налога на добавленную стоимость (НДС), а в бюджет субъектов — от налога на прибыль организаций (НПО). Оба эти налога платят предприниматели, использующие общую систему налогообложения (ОСН, иногда сокращается как ОСНО).

Предприниматели могут выбрать и другие системы налогоо- бложения. Помимо ОСН им доступны:

—упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка»);

—патентная система налогообложения (ПСН);

—единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

В силу разных причин эти три «необщие» системы налогообложения использует в основном малый бизнес, и они не при- носят больших доходов в бюджеты.

Обычные физические лица не могут выбрать между не- сколькими системами налогообложения и платят только

налог на доходы физических лиц (НДФЛ), основная ставка по которому — 13%.

В среднем ставка по «предпринимательским» налогам ниже, чем по НДФЛ, но платить их нужно обязательно, в отличие от «условно-добровольных» налогов, которые граждане пла- тят по декларациям. Почему? Потому что предприниматели создают специальные счета в банках (расчетные счета). Такой счет контролируется налоговой, и вы не сможете открыть его, не показывая государству движение средств на нем.

Упрощенная система налогообложения

Называется так, поскольку она действительно проще общей системы. Мы разбирали УСН в позапрошлой главе; вы, конечно, помните, что в ней, в отличие от целого спектра налогов ОСН, выплачивается лишь налог на доход либо налог на прибыль (по выбору).

Втаблице показано,какой вариант примерно будет выгоднее.

Выбираем вариантУСН

88 Глава 6.Налоги

Для того, чтобы УСН не применял крупный бизнес, установ- лено несколько порогов. Во-первых, ограничения по обороту (с 2017 года эта сумма выросла до 150 млн в год) и по коли- честву сотрудников (не более 100 человек). Предусмотрено ограничение для дочерних компаний: если больше 25% участников компании — юридические лица, применять УСН уже нельзя. Есть и другие ограничения, связанные в основном с определенными видами деятельности (банки, страховщики и т. п.)

Общая система налогообложения

Общая система применяется ко всем по умолчанию, но фактически ее использует бизнес, не подпадающий под УСН (прежде всего средний и крупный). ОСН включает не один,

а несколько налогов. Основные из них — это:

—Налог на прибыль организации— это налог, который счи-

тается потому же принципу, что и УСН «Доходы минус расходы». Обычная ставка налога на прибыль составляет 20%, что больше, чем УСН по ставке 15%. Однако налог на прибыль предполагает ряд дифференцированных ставок

для разных видов предприятий. Соответственно, если вы за- нимаетесь правильным, сточки зрения государства, делом, то можете рассчитывать на пониженную ставку.

Обратите внимание: ИП,который работает по ОСН,вместо налога на прибыль организаций платит налог на доход (НДФЛ) в размере 13%.Однако,в отличие от «обычного» НДФЛ (о нем позже) здесь применяется целый ряд профес-

сиональных налоговых вычетов,что позволяет ИП на ОСН фактически платить 13% не с доходов,а с прибыли.

—Налог на имущество по ставке до 2,2%.

—Налог на добавленную стоимость (НДС) — 18% с каждой про-

дажи товара, работы или услуги. Не путайте НДС и налог

спродаж (который, например, действует в США): налог на до- бавленную стоимость выплачивается не со всей стоимости продажи товара, а лишь с его добавленной стоимости,то есть

снаценки поставщика. Зачем это нужно, и как считается такой налог?

Представим, что мы платим 18% с каждой продажи товара (налог с продаж). Применим этот гипотетический налог к цепочке сделок.

Лесоруб взял в аренду участок, вырастил на нем сосну и срубил ее. Бревно он продал лесопилке за 100 , при этом 18 отдал государству в качестве налога.

Владелец лесопилки сделал из бревна доски и про- дал их мебельной фабрике за 400 . С этой суммы он заплатил государству 72 налога.

Мебельщик сделал из досок стулья и продал их мага- зину за 1000 , уплатив государству 180 налога.

В результате дерево прошло цепочку из четырех участников: лесоруб  лесопилка  мебельщик  магазин. Общая сумма уплаченного налога состави- ла: 18+72+180=270 (27% от итоговой стоимости товара).

Как видите, чем длиннее цепочка продаж товара,тем больший процент взимается с итоговой цены. В результате, получается, чем сложнее итехнологичнее товар,тем больше (в процентах) государство взимает налога. Разумеется, это неправильно, ведь таким образом государство дестимулирует производителей технологичных товаров и, в конечном счете, тормозит технический прогресс.

90 Глава 6.Налоги

Теперь представим, что налогоплательщики платят налог не со всей стоимости своих товаров, а лишь с добавленной (со своей наценки):

Лесоруб продал бревно лесопилке за 100 , при этом 18 отдал государству в качестве налога (его наценка равна цене товара).

Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 . С этой суммы он упла- тил государству (400 − 100)×18=54 налога, поскольку его наценка составила 300 (а 100 он отдал лесору- бу).

Мебельщик сделал из досок стулья и продал их мага- зину за 1000 , заплатив государству (1000−400)×18= =108 налога (наценка 600 ).

В результате дерево прошло цепочку из четырех участников: лесоруб  лесопилка  мебельщик  магазин.Общая сумма уплаченного налога составила: 18+54+108=180 (18% от итоговой стоимости товара).

Как мы видим, общий процент от стоимости товара стабилен и не зависит от количества посредников. Важно понимать, что НДС работает только тогда, когда его платят все звенья цепочки. Например, если лесопилка будет работать по УСН «Доходы» (в общем случае не предполагающей НДС),то цепочка прервется:

Лесоруб продал бревно лесопилке за 100 , при этом 18 отдал государству в качестве НДС.

Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 . С этой суммы он за- платил государству 6% по УСН «доходы»,то есть 24 налога.

Мебельщик сделал из досок стулья и продал их мага- зину за 1000 , заплатив государству 1000×18%=180 налога. Цепочка прервалась и наценку определить нельзя: сточки зрения государства, она равна 1000 . В результате:

—общая сумма уплаченного НДС составила: 18+180=198 (19,8% от итоговой стоимости товара);

—лесоруб ничего не потерял, продав товар предприни- мателю, работающему по УСН;

—лесопилка сэкономила за счет УСН — заплатила 24 налогов вместо 54 ;

—мебельщик потерял 72 , заплатив дополнительный НДС (на 67% больше, чем должен был).

Именно поэтому покупатель, действующий по УСН, может без опасения приобретать товар с НДС для собственных нужд — продавец ничего не теряет. Но если он покупает для перепродажи,то желающих купить его товар найдется

немного, потому что для них такая покупка обернется лишни- ми налоговыми тратами. Значит, для фирмы, занимающейся торговлей или услугами b2b, основная система налогообложе- ния с НДС предпочтительнее, чем УСН.

С помощью НДС можно также стимулировать экспортеров, установив НДС на экспорт равным 0% (наше государство делает именно так):

Мебельщик смастерил из досок стулья и продал их магазину за 1000 , заплатив государству (1000 − 400)×18=108 руб. налога (наценка 600 ).

Магазин продал стулья за границу за 2000 . НДС на экспорт — нулевой. Значит, магазин переплатил 108 налога, которые были включены в цену стульев предыдущими участниками цепочки. Он вправе

92 Глава 6.Налоги

забрать их из казны итаким образом, помимо 1000 прибыли, заработать еще 108 .

Возможно, вы бывали в Европе и, возвращаясь оттуда, полу- чали выплаты по системе «Tax free». Это и есть возврат НДС (VAT,Value Added Tax) экспортерам,только там таким образом стимулируют нетолько предпринимателей, но и отдельных потребителей.

Получается, что НДС лучше, чем простой налог на продажу: он всегда составляет фиксированный процент от итоговой цены товара и помогает стимулировать экспорт.

Дисклеймер для профессионалов

Уверен, у бухгалтеров уже чешутся руки написать гневное сообщение в мой адрес. Да, господа, признаю — я очень упро- стил схему уплаты НДС. На самом деле, более реалистичная цепочка выглядит так:

Лесоруб продал бревно лесопилке за 118 (100 добавленная стоимость+18 НДС). При этом 18 он перечислил государству и отдал лесопилке счет-фактуру.

Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 472 .Он должен заплатить государству 72 ,однако применил к вычету уплачен- ные при покупке 18 (на основании счета-фактуры от лесоруба).В итоге НДС,уплаченный владельцем лесопилки,составил 54 (72 − 18 ).

Мебельная фабрика отправила стулья на экспорт за 2000 . НДС составил 0%. Фабрика заявила возврат