9. Налоги: понятие, виды, кривая Лаффера.

Финансовая система гос-ва характеризует совокупность финансовых потоков, связанных с формированием и использованием денежных средств гос-ва в процессе бюджетно-налогового регулирования. Такими инструментами являются бюджет и налоги.

Налоги – это обязательные индивидуальные безвозмездные платежи физических и юридических лиц, установленные законодательной властью. Они предназначены для финансирования деятельности гос-ва.

Существенными характеристиками налога являются:

1. обязательность.

2. законность.

3. индивидуальная безвозмездность.

4. поступление в бюджеты всех уровней.

Главные принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом.

1) справедливость (распределение налога соразмерно доходам граждан).

2) определенность (информация должна предоставляться заранее налогоплательщику). 3) удобность (процедура уплаты налога не должна быть сложной).

4) экономичность (расходы на содержание налоговой системы не должны быть велики).

Существует несколько классификаций налогов:

1) основана на различном характере взимания налогов.

А) Прямые – налоги, которые налогоплательщики прямо и непосредственно уплачивают бюджет. При уплате прямых налогов налогоплательщик является и носителем налогового бремени, не перекладывая его на других лиц. К прямым налогам относят все налоги на доходы и налоги на имущество.

Б) Косвенные – налоги, бремя по уплате которых налогоплательщик перекладывает на других лиц. Косвенные налоги означают, что конечный носитель налогового бремени и субъект, по зак-ву являющийся налогоплательщиком – это всегда разные люди. Косвенные налоги – это налоги на потребление, фактическими плательщиками которых являются покупатели, а юридическими налогоплательщиками являются производители или продавцы.

Косвенные налоги взымаются в виде надбавки к цене товаров и услуг. К ним относят следующие – налог с продаж, НДС, акцизный налог, таможенную пошлину и другие.

2) основана на критерии властной компетенции. Согласно этой классификации, вид налога зависит от того, кем устанавливается и вводится данный налог и на какой территории он взымается. Данная классификация предполагает деление всех налогов на федеральные, региональные и местные (муниципальные).

Кривая Лаффера.

Известно, что с увеличением налоговой нагрузки, поступления в государственный бюджет могут сокращаться. На это обратил внимание американский экономист Артур Лаффер.

Рост налоговых ставок выше оптимального уровня приводит к подавлению экономической активности населения и даже к банкротству предприятий. Высокие налоговые ставки к тому же ведут к утаиванию доходов от налогообложения и неуплате налогов.

Снижение налоговых ставок ниже оптимального уровня тоже нежелательно. Чрезмерно низкие налоговые ставки допускают сохранение неконкурентоспособности предприятий, а также ведут к распространению иждивенческих настроений среди населения. В результате налоговые поступления уменьшаются и нарастает бюджетный дефицит.

Увеличение числа налогов не противоречит кривой Лаффера, так как облагаются разные слои населения.

Индивидуальные налоги – то прямые налоги, взымаемые с физических лиц. К ним относятся налоги на доходы физических лиц и налоги на их имущество.

Шкалы налогообложения.

Экономисты говорят о плоской или прогрессивной шкале налогообложения.

При плоской шкале ставка подоходного налога не меняется (она является постоянной).

При прогрессивной – с увеличением дохода, ставка подоходного налога возрастает.

Налоговая льгота – преимущество, которое предоставляется определенным категориям налогоплательщиков.

Налоговый вычет – сумма, на которую уменьшается налоговая база при взимании данного налога.

вычеты бывают:

1) налоговый вычет на обучение.

2) имущественный налоговый вычет.

3) налоговый вычет на лечение и другие.