- •Система косвенных налогов
- •2.1. Налог на добавленную стоимость
- •2.1.1. Контрольные вопросы
- •2.1.2. Задачи Задача № 1
- •Задача № 2
- •Задача №3
- •Задача № 4
- •Задача № 5
- •Задача № 6
- •Задача №7
- •Задача № 8
- •Задача № 9
- •Задача №10
- •Задача № 11
- •Задача № 12
- •Задача № 13
- •Задача № 14
- •Задача № 15
- •Задача № 16
- •2.1.3. Практические ситуации
- •2.1.3.1. Определите, кто исчисляет и перечисляет ндс в бюджет при осуществлении следующих операций:
- •2.1.3.2. Определите, возникает ли объект налогообложения для целей исчисления ндс, в следующих ситуациях:
- •2.1.3.3. Определите место реализации товаров, работ, услуг в следующих ситуациях:
- •2.1.3.4. Определите, облагаются ли ндс следующие операции:
- •2.1.3.5. Определите плательщиков ндс, объект налогообложения и операции, которые не подлежат (освобождаются) от налогообложения по статье 149 нк рф в следующих ситуациях:
- •2.1.3.6.Определите размер налоговой базы и ставку ндс в следующих случаях (если не указано иное, реализация осуществляется на территории рф):
- •2.1.3.7. Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:
Задача № 6
В 1 квартале года судостроительной компанией получен аванс 240млнруб.на выполнение контракта по строительству морского грузового судна, сроком исполнения 18 месяцев. Из полученных средств 118 млн руб. (с НДС) были направлены на приобретение производственного оборудования для строительства данного судна, принятого к учету в этом же периоде, но не введенного в эксплуатацию. Оставшаяся сумма аванса пошла на погашение задолженности перед поставщиками материалов и подрядчиками в связи со строительством. В текущем периоде подрядчиками по другим краткосрочным производственным контрактам были предъявлены работы на 59 млн руб. (с НДС), и поставлены материалы – на 33,04 млн руб. (с НДС). Все документы представлены своевременно и оформленынадлежащим образом.
Определить налоговую базу по НДС за 1 квартал и сумму налога к возмещению (уплате), рассчитанные двумя способами: а) компания ведет раздельный учет операций длительного производственного цикла; б) компания не ведет раздельного учета.
Решение:
Вариант 1. Общество ведет раздельный учет по операциям длительного производственного цикла
|
|
начислено |
вычеты |
|
Аванс по долг.дог. |
240 000,00 |
0,00 |
|
аб.3 п.1 ст.154 п. ст.13 ст. 167 |
Покупкаоборудования |
118 000,00 |
|
0,00 |
п. ст.13 ст. 167 - Если компания организует раздельный учет и будет претендовать на освобождение от НДС аванса, тогда по п.13 ст.167 она не может принять к вычету и НДС с ОС, а также с части СМР, произведенных в рамках данного долгосрочного контракта до момента его завершения. |
Работыподрядчиков |
59 000,00 |
|
59 000/ 118*18= 9 000,00 |
подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ и п. ст.13 ст. 167 - т.к. работы не связаны с долгосрочным контрактом |
МПЗ |
33 040,00 |
|
33 040/ 118*18= 5 040,00 |
подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ и п. ст.13 ст. 167 - т.к. работы не связаны с долгосрочным контрактом |
Налоговая база: |
0,00 |
|
|
|
Налог к возмещению: |
|
|
14 040,00 |
|
Вариант 2. Общество НЕ ведет раздельный учет по операциям длительного производственного цикла
|
|
начислено |
вычеты |
|
Аванс |
240 000 |
36 610,17 |
|
освобождение от налога по длительному производству возможно только при раздельном учете п.13 ст.167 |
Покупка оборудования |
118 000 |
|
18 000,00 |
подп.1 п.2 ст.171 и абз.3 п.1 ч.172 НК РФ |
Работы подрядчиков |
59 000 |
|
9 000,00 |
подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ |
МПЗ |
33 040 |
|
5 040,00 |
подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ |
Вычеты/начисления |
|
36 610,17 |
32 040,00 |
|
Налоговая база: |
240 000 |
|
|
аб.2 п.1 ст.154 |
Налог к уплате: |
|
4 570,17 |
|
|
Ответ: По 1-му Варианту: Налоговая база по НДС =0 тыс. руб., налог к возмещению – 14 040 тыс. руб.
По 2-му Варианту: Налоговая база по НДС =240 000 тыс. руб., налог к уплате – 4 570,17 тыс. руб.