Задание 5

Объектом налогообложение является право собственности гражданки Сидоровой на квартиру.

Налог на доходы физического лица построен на резидентском принципе, для определения налогового статуса физического лица используется тест физического присутствия.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Сидорова не является налоговым резидентом, так как в России она пробыла 1 месяц.

Согласно п. 2 ст. 209 объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 208 к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Проданная гражданкой Сидоровой квартира относится к данной категории, следовательно, налог на доходы физических лиц будет взиматься.

В каком размере будет взиматься налог?

П. 1 ст. 224 налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Следовательно, в данном случае размер налога будет составлять 1 300 000 рублей (13 % от 10 млн рублей).

Задание 6.

Компания арендовала помещение. Договор аренды был заключен на срок более года. При этом этот договор аренды не был зарегистрирован. При налоговой проверке компании налоговая инспекция потребовала исключить из состава расходов арендные расходы. Оцените требование налоговой инспекции.

По общему правилу, платежи по договору аренды в налоговом учете включаются в состав расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Тем не менее, если договор аренды, заключенный на срок более года, не был зарегистрирован, налоговая инспекция может отказать учесть соответствующие расходы для целей налогообложения. Эта позиция основывается на том, что договор, не прошедший государственную регистрацию (в том случае, если, согласно Гражданскому кодексу, она обязательна), не считается заключенным, а расходы по незаключенному договору учесть нельзя.

Пруфы: (см., например, письма Минфина России от 12 июля 2006 г. № 03-03-04/2/172, от 17 февраля 2006 г. № 03-03-04/3/3, письмо ФНС России от 13 июля 2005 г. № 02-1-07/66 и т. п.) - в них пишется: расходы по не заключенным в установленном порядке договорам не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций как не соответствующие условиям, установленным п. 1 ст. 252 Кодекса.

Однако несоблюдение норм гражданского права не должно отражаться на налоговых правоотношениях – гражданским законодательством не предусмотрено, что отсутствие надлежащей регистрации делает договор аренды недействительным. Налогоплательщик вправе учесть произведенные им затраты по аренде имущества и без государственной регистрации договора, если данные затраты обоснованы и документально подтверждены. Кроме того, как известно, для документального подтверждения расходов достаточно иметь документы, подтверждающие произведенные расходы. (такими документами могут быть подписанный сторонами договор аренды, акт приема-передачи объекта аренды арендатору, документы, подтверждающие перечисление арендной платы)

Практика:

постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 марта 2008 г. № А56-19124/2007

В результате исследования и оценки представленных в материалы дела документов суд установил, что понесенные Обществом затраты на оплату арендных платежей отвечают требованиям статьи 252 НК РФ, поскольку они документально подтверждены и экономически обоснованы (направлены на получение дохода) и правомерно включены налогоплательщиком в прочие расходы на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

ФАС Поволжского округа от 3 мая 2005 г. № А55-14674/2004-41

Арендные платежи за арендуемое имущество, согласно ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации, относятся к прочим расходам, связанным с производством. При этом такого условия, как государственная регистрация договора аренды, налоговое законодательство не содержит.

ФАС Уральского округа от 25 января 2007 г. № Ф09-12242/06-С2

В общем, тоже примерно тоже самое написано.