10. Какие категории налогоплательщиков вы знаете и в чем их различие?

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются принципом постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц:

— имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты);

— не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты)

Важное различие этих двух групп налогоплательщиков состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов — только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность). Есть и другие различия в налогообложении этих двух групп плательщиков — порядок декларирования и уплаты налога и др.

Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

 

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица.

15. В чем состоят отличия объекта налогообложения от предмета налогообложения?

Объект налогообложения — это те юридические факты (дей­ствия, события, состояния), которые обусловливают обязан­ность субъекта заплатить налог (совершение оборота по реали­зации товара (работ, услуг); ввоз товара на территорию России; владение имуществом; совершение сделки купли-продажи ценных бумаг; вступление в наследство; получение дохода и т.д.). Термин «предмет налогового обложения» обозначает фактиче­ские признаки (не юридические), которые обосновывают взимание соответствующего налога. Например, объектом налога на землю признается право собственности на земельный участок, а не земель­ный участок непосредственно (он — предмет налогообложения). Земельный участок — предмет материального мира — не порож­дает никаких налоговых последствий. Эти последствия порождает определенное состояние субъекта по отношению к предмету налого­обложения, в данном случае — собственность.

20. В чем состоят различия налогового и отчетного периода?

Налоговый период — срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговый период как календарный год или иной отрезок времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст. 55 части первой НК РФ). Следует различать понятия «налоговый период» и «отчетный пе­риод», т.е. срок подведения итогов (окончательных или промежу­точных), составления отчетности и представления ее в налоговый орган. Налоговый и отчетный периоды могут совпадать. Отчетность может представляться несколько раз в течение од­ного налогового периода. Это вызвано, как правило, потребностью равномерного внесения налога в бюджет, что не всегда может быть обеспечено уплатой авансовых платежей, рассчитанных на основе какого-либо допущения или предположения. НК РФ определяет, что налоговый период может состоять из од­ного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых упла­чиваются авансовые платежи (п. 1 ст. 55). Сумма, рассчитанная по итогам отчетного периода, не совпадающего с налоговым пери­одом, считается промежуточным платежом.

Статья 55. Налоговый период

 

1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.