10. Значение система правовых требований к регулированию правовых отношений?

Основные правовые требования к регулированию правовых отношений мы находим в принципах налогообложения и правах и обязанностях участников налоговых правоотношений, установленных в ФЗ.

Касательно принципов (напишу это, потому что хз что еще)

Принципы налогового права отражают социально-экономическую сущность регулируемых отношений и налоговую политику государства в целом. Как отмечает Конституционный Суд РФ, "принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской̆ Федерации

Принципам налогового права придан важный̆ контрольный̆ характер, поскольку любой̆ акт законодательства о налогах и сборах может быть признан правоприменителем в судебном порядке не соответствующим положениям НК РФ, если этот правовой̆ акт противоречит принципам налогового права. Принципы налогового права имеют нормативное закрепление и подлежат непосредственному применению.

11. В мировой практике выделяют четыре базисных модели системы налогов в зависимости от ролей различных видов налогов

Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна.

Евроконтинентальная модель отличается высокой долей отчислений на социальное страхование, а также значительной долей косвенных налогов: поступления от прямых налогов в несколько раз меньше поступлений от косвенных.

Латиноамериканская модель рассчитана на сбор налогов в условиях инфляционной экономики. Косвенные налоги наиболее чутко реагируют на изменение цен, лучше защищают бюджет от инфляции, поэтому они и составляют основу системы налогов.

Смешанная модель, сочетающая черты разных моделей, применяется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов.

Система налогов — это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.

Единство выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава и обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения.

!!! ПО ФАКТУ ЗАВИСИТ ОТ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЦЕЛЕЙ ГОС-ВА, ОТ ГОС УСТ-ВА (ФЕДЕРАЦИЯ ИЛИ УНИТАРНОЕ)

12. Практический смысл в выделении видов налогов?

С.Г. Пепеляев, определяя значение классификации налогов, указывает на то, что "систематизация налогов способствует правильному толкованию налогового законодательства".

Сначала я подумала, что возможно деление налогов на федеральные, региональные и местные позволяет определить фонд (бюджет), в который они поступают. Но потом я прочитала Пепеляева, который пишет:

Установление и введение федеральных налогов осуществляется решением высшего представительного органа государства. Они обязательны к уплате на всей территории РФ. Эти налоги поступают не только в федеральный бюджет — они могут зачисляться в бюджеты различных уровней. 

Региональными признаются налоги, которые вводятся на территории соответствующего субъекта Федерации законом субъекта. Это не означает, что субъекты Федерации свободны в определении условий взимания региональных налогов. НК РФ определяет, что, устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Федерации определяют налоговые льготы, ставку (в пределах, установленных Кодексом), порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности.

Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. на федеральном уровне (п. 3 ст. 12 части первой НК РФ). 

Местные налоги устанавливаются и вводятся нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. В исключение из этого правила в городах федерального значения — Москве и Санкт-Петербурге — местные налоги устанавливаются и вводятся законами этих субъектов Федерации. 

Устанавливая местный налог, соответствующий представительный орган вправе определить те же элементы юридического состава налога, что перечислены выше для региональных налогов. Ряд существенных элементов состава местных налогов также устанавливает федеральный законодатель (п. 4 ст. 12 части первой НК РФ). 

Поступления от региональных налогов могут распределяться между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами. Местные налоги зачисляются в соответствующие местные бюджеты. 

Таким образом, бюджет (фонд), в который зачисляется конкретный налог, не является критерием для отнесения налога к категории федеральных, региональных или местных налогов. Например, федеральный налог — подоходный налог с физических лиц — в большей части поступает в бюджеты территорий, на которых он был собран1. Зачисление федерального налога в бюджет, или иной фонд субъекта Федерации, или местный бюджет (фонд) не придает этому налогу статуса регионального или местного налога. В соответствии с Конституцией РФ (ст. 71,72,73, 123), ст. 12 части первой НК РФ проблема государственных и местных налогов является проблемой разграничения полномочий по установлению налогов. Если субъект Федерации или орган местного самоуправления не устанавливает налога, а лишь расходует собранную посредством налога сумму, налог не является региональным или местным налогом.

13. Получается, что в настоящее время сложилась парадоксальная ситуация параллельного существования двух совокупностей обязательных платежей, поступающих в бюджеты бюджетной системы РФ, — обязательные платежи, регулируемые НК РФ, и иные платежи обязательного характера, регулируемые иными нормативными правовыми актами (не законодательством РФ о налогах и сборах).

ВЫВОД: система обязательных платежей шире налоговой системы, так как наряду с налогами и сборами традиционно различают и иные виды обязательных платежей: среди них можно выделить таможенные платежи, таможенные пошлины, таможенные сборы + парафискалитет

14. Система налогового администрирования – (управление налоговой системой) -

Управление налоговой системой можно рассматривать как деятельность государства по управлению каждым элементом, входящим в понятие налоговой системы. В отношении первого элемента (совокупность налогов) — это законодательное установление перечня налогов и порядка налогообложения по каждому виду налогов и сборов. В отношении второго элемента (компетенции органов власти и управления в налоговой сфере) — это законодательное (в конституционном, гражданском, налоговом законодательстве) установление компетенции, принципов, процедур, форм и методов организации и деятельности уполномоченных органов власти в налоговой сфере. Наконец, по третьему элементу (совокупность налоговых органов) — это определение функций и задач налоговых органов, обеспечивающих налоговый контроль и привлечение к ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство.

Таким образом, управление налоговой системой базируется на трех основах: нормативно-правовые акты (налоговое законодательство), организационные основы деятельности субъектов налоговых отношений, налоговый контроль.

Налоговый контроль – один из элементов, в отношении которого осуществляется управление со стороны гос-ва. Гос-во в рамках налогового администрирования определяет перечень органов, которые осуществляют контроль, их принципы и задачи.

В широком аспекте налоговый контроль - это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность государства и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.

В узком аспекте налоговый контроль - это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

Налоговый контроль является разновидностью общегосударственного контроля и относится к специализированному виду государственного контроля. Выражается это прежде всего в том, что налоговый контроль осуществляется специально уполномоченными органами - налоговыми органами (или к ним приравненными органами) - и иные органы не вправе осуществлять налоговый контроль.

15. Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ и ст. 6 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в том числе за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджет налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов. На контролеров возложены обязанности по применению мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (если иное не предусмотрено налоговым законодательством), что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком названных обязанностей инспекция направляет ему требование об уплате налога. Именно с этого момента начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

• Требованием признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ). Документ содержит сведения о сумме задолженности по налогу (размере пеней, начисленных на момент направления требования), сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по его уплате, которые применяются в случае его неисполнения.

- Внесудебное взыскание (бесспорное) недоимки

Процедура принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам определена ст. 46, 47 НК РФ. Налоговая инспекция вправе взыскать недоимку:

• из денежных средств на банковском счете налогоплательщика;

• за счет его имущества.

- Взыскание в судебном порядке

При бесспорном взыскании налоговой задолженности налоговики обязаны соблюдать сроки, установленные п. 3 ст. 46 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ. Если какой-либо из данных сроков нарушен, то взыскать задолженность с налогоплательщика можно только через суд.

15. Виды принудительных мер, обеспечивающих исполнение законодательства РФ о налогах и сборах

Согласно статье 72 НК РФ есть следующие принудительные меры:

1. Залог имущества

2. Поручительство

3. Пени

4. Приостановление операций по счетам в банке

5. Наложение ареста на имущество

6. Банковская гарантия

16. Да, входит - ответственность участников правоотношений

16. Меры уголовной ответственности – часть налоговой системы или нет? Мой ответ – нет. Элементом налоговой системы является нормативно-правовая база – законодательство о налогах. В законодательство о налогах не входит УК РФ, устанавливающий уголовную ответственность за совершение преступлений в сфере налогового законодательства.

17. Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются: — принципы налогообложения; — порядок установления и введения налогов; — система налогов; — порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;

— права и обязанности участников налоговых отношений; — формы и методы налогового контроля; — ответственность участников налоговых отношений; — способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

!!! Налоговая система — это совокупность установленных в госу- дарстве существенных условий налогообложения.

Вывод: второе