- •Занятие 11. Налог на доходы физических лиц
- •Блок I. Общая характеристика налога. Субъекты налога
- •Общая характеристика и правовое регулирование налога на доходы физических лиц.
- •1. По виду дохода:
- •1) Доход в денежной форме; 2) доход в натуральной форме:
- •3) Доход в виде материальной выгоды:
- •2. По происхождению дохода (это как раз конкретные доходы, прописанные в ст.208 нк:
- •3. По экономическим видам (доп. Классификация от Хаменушко)
- •2. Субъекты налога на доходы физических лиц. Резиденты и нерезиденты. Критерии определения налогового статуса физического лица. Особенности налогообложения доходов нерезидентов.
- •Плательщики и объект налогообложения
- •Резидент или нерезидент: как определить срок нахождения в рф
- •Резидент и нерезидент: в чем отличия
- •Блок II. Объект подоходного налога. Методы налогообложения и ставка.
- •4.Ставки налога на доходы физ лиц. Методы подоходного налогообложения
- •Блок III. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога. Льготы по подоходному налогу.
- •6. Самостоятельная уплата налога. Налоговая декларация: условия предоставления.
- •Представляем декларацию в налоговый орган
- •Уплата налога
- •7. Налоговые льготы в налоге на доходы физических лиц. Понятие необлагаемого минимума доходов. Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и другие) и порядок их предоставления.
Представляем декларацию в налоговый орган
С применением программного обеспечения:
В режиме онлайн через сайт ФНС России с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»
по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (Оператора ЭДО) с использованием электронной подписи налогоплательщика (ЭЦП).
Уплата налога
Сумма НДФЛ, исчисленная физическим лицом на основании налоговой декларации, уплачивается им по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
По общему правилу уплата налога производится физическими лицами самостоятельно.
Вместе с тем, индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, уплачивают авансовые платежи по налогу на основании налоговых уведомлений, направленных им налоговым органом ( п. 8 ст. 227 НК РФ).
7. Налоговые льготы в налоге на доходы физических лиц. Понятие необлагаемого минимума доходов. Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и другие) и порядок их предоставления.
Льготы по НДФЛ
Льготы в связи с налогом на доходы физических лиц бывают двух видов.
Во-первых, есть виды доходов, которые налогообложению не подлежат совсем. Полный перечень льготных доходов содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ.
"Льготные" доходы в России
Статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» содержит несколько десятков пунктов, каждый из которых - это отдельный вид возможного дохода гражданина, при определенных обстоятельствах освобождаемый от обложения НДФЛ.
Во-вторых, для уменьшения подоходного налога можно применить такой вид льготы, как налоговый вычет. Он замечателен тем, что может быть связан не только с определенным видом дохода, но и с некоторыми категориями граждан и их расходами.
Налоговый кодекс РФ указывает на пять видов вычетов: стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные и профессиональные.
Стандартные вычеты (Статья 218 НК РФ) ориентированы на льготные категории граждан (инвалидов, малоимущих, имеющих детей). Они предоставляются по месту работы и относительно невелики - от нескольких сот до нескольких тысяч рублей. Стандартные вычеты предоставляются помесячно до тех пор, пока накопленный с начала года доход не превысит 350 тысяч рублей, после этого стандартные вычеты в отношении налогоплательщика до конца года не применяются.
Социальные вычеты (Статья 219 НК РФ) связаны с определенными видами расходов. Вы имеете на них право, если тратили деньги на медицинское обслуживание, образование, благотворительность, делали добровольные отчисления на пенсию - через негосударственные пенсионные фонды либо страховые компании. Размер этих вычетов существенно больше - суммарно за год можно получить до 120 тысяч рублей вычетов. Это приведет к экономии налогов на 15 600 рублей (120 000 * 13%). По каждому из направлений социального вычета существуют свои правила и ограничения.
Социальные налоговые вычеты. Основные моменты
Максимальная сумма на вычет составляет 120 тыс. руб. в год (т.е. возвращается не более 15,6 тыс. руб.). Эта сумма распространяется на все социальные налоговые вычеты, кроме дорогостоящего лечения и благотворительности. Поэтому стоит выбирать, на что было потрачено больше средств, либо суммы могут складываться до лимита в 120 тыс. руб. (например, 100 тыс. — расходы на обучение и 20 тыс. — расходы на лечение)Далее...
Имущественные вычеты (Статья 220 НК РФ) самые существенные по размеру. Во-первых, часть доходов от продажи имущества налогом не облагается вообще. Зависит это от вида имущества: например, продавец квартиры имеет право на вычет в 1 миллион рублей, а продавец машины - только в 250 тысяч. Однако если есть документы о стоимости имущества на момент его приобретения, то вместо вычета можно просто уменьшить налогооблагаемую базу на всю сумму этих расходов. Во-вторых, если вы владели имуществом более трех лет, то не облагается налогом весь доход от продажи. В-третьих, раз в жизни каждый налогоплательщик имеет право на вычет (точнее, на возврат уплаченных налогов) при покупке недвижимости. Размер этого вычета ограничен 2 млн рублей, то есть возвратом налогов в пределах 260 тысяч рублей. Размер этого вычета может быть увеличен на сумму процентов, уплаченных по ипотечному кредиту, если он был связан с приобретением недвижимости, по которой получается вычет. В расчет будет принят доход (точнее, уплаченные с него налоги) за три года.
Имущественный налоговый вычет при покупке жилья. Основные моменты
Вычет распространяется на покупку или строительство жилья (в том числе при покупке квартиры в строящемся доме по договору долевого участия), на покупку земельного участка с домом или под строительство, на расходы по уплате процентов по целевым (в т.ч. ипотечным) кредитам, на расходы по ремонту и отделке жилья, приобретенного у застройщика без отделки.Далее...
Инвестиционные вычеты (Статья 219.1 НК РФ) связаны с операциями на фондовом рынке. Они предусмотрены для доходов от ценных бумаг, которые находились в собственности налогоплательщика более трех лет, а также с индивидуальными инвестиционными счетами. Подробнее про это рассказывается в главе про фондовый рынок.
Профессиональные вычеты (Статья 221 НК РФ) - это льготы для определенных категорий предпринимателей, а также лиц творческих профессий. Связаны они в основном с доходами от передачи прав на создаваемые произведения (картины, кинофильмы, программные продукты) по авторским договорам.
С помощью механизма налогового вычета можно не только уменьшить сумму уплачиваемых налогов (увеличив тем самым заработную плату), но и вернуть часть денег, которые налоговая инспекция уже получила (например, до появления у вас права на вычет).
Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ)
Как получить налоговый вычет. Основные моменты
Существует два способа получения налогового вычета:
через налоговый орган (тогда вся сумма поступает на банковский счет, указанный налогоплательщиком в заявлении);
через работодателя (в этом случае с заработной платы налогоплательщика не будет удерживаться налог на доходы).
Какой способ получения вычета выбрать - решать налогоплательщику.
Заявление и весь пакет документов подается по месту регистрации налогоплательщика (если налогоплательщик работает в Москве, а зарегистрирован в Сочи, то нужно обратиться в налоговую инспекцию в Сочи).
Налоговые вычеты. Основное |
|
Вид вычетов |
Содержание |
Стандартные |
• для льготных категорий граждан • предоставляются по месту работы • до достижения дохода 350 тыс. рублей с начала года |
Социальные |
• образование, медицина, благотворительность • до 120 тыс. рублей в год (кроме дорогостоящего лечения) |
Имущественные |
• при покупке жилья • один раз в жизни, но можно растянуть на несколько сделок • до 2 млн рублей, но без учета затрат на ипотеку |
Инвестиционные |
• индивидуальные инвестиционные счета • продажа ценных бумаг, купленных более трех лет назад |
Профессиональные |
• льготы для некоторых категорий предпринимателей и лиц творческих профессий • связаны с доходами от авторских договоров |
Необлагаемый минимум — это четко установленная законом величина, которая выражается в денежном измерении и позволяет определить минимальный размер дохода или сумму операции, которая не подлежит налогообложению. В сознании большинства людей минимум ассоциируется с налогом на доходы физических лиц, однако законодательством некоторых стран предусмотрены аналогичные суммы и по другим видам обязательных платежей.
По своей сути необлагаемый минимум представляет собой особую налоговую льготу или преференцию, которой могут пользоваться и физические, и юридические лица. Она защищает людей с низким доходом и небольшим количеством имущества, которые относятся к слабо защищенным слоям населения. А также предоставляет мелким собственникам развить свою компанию, создавая основу для будущего благосостояния.