Требуется ли уплатить подоходный налог с указанной суммы?

Да требуется, так как согласно ст. 208 НК РФ 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации является облагаемым доходом лица.

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Так как отпуск певицы длился с 25 апреля по 25 ноября 2019 г., то это составляет больше 6 месяцев. Более того, певица выезжала за пределы РФ не для лечения или обучения или осуществления трудовых функций. Таким образом, певица является нерезидент. Для таких лиц налоговая ставка равняется 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ)

№3.

Пенсия налогом не облагается согласно ст. 217 НК РФ.

Налог на лотерею Гослото 13%, соответственно 13% от 3000=390

Налог на стимулирующую лотерею — 35%, соответственно 35% от 30000=10500

Доходы Абрамовны за 2019 г.

1. Пенсия-180 000 р. -НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ СОГЛАСНО п.2 СТ.217 НК РФ

2. Выигрыш в гослото-3 000 р. (май)- НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ

Выигрыш до 4000 рублей и менее не облагается НДФЛ (абз. 8 п. 28 ст. 217 НК РФ). То есть, после получения такого выигрыша ничего предпринимать в налоговых целях не нужно.

Однако есть важный нюанс: речь идёт в целом о сумме 4000 рублей максимум за год. Если человек несколько раз получал выигрыши и после второго раза сумма сразу перевалила за 4000 рублей, ему пора задуматься, какой НДФЛ с выигрыша в лотерею. Это подтверждают комментарии Минфина и ФНС России.

- Если выигрыш (приз) меньше 15 000 руб., физическое лицо уплачивает налог самостоятельно (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). В этом случае оператор или распространитель лотереи налоговым агентом не признается.

- Налог начисляется с учетом необлагаемой суммы - 4 000 руб. В год на каждого человека (п. 28 ст. 217 нк рф).

Ставка НДФЛ на выигрыш (приз) в лотерее зависит от статуса физлица, который его получает (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

• 13%, если выигрыш (приз) получает налоговый резидент РФ;

• 30%, если выигрыш (приз) получает нерезидент РФ.

Размер НДФЛ определяется по следующей формуле (п. 28 ст. 217, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

Уплатить налог налоговый агент должен не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты выигрыша (выдачи приза) (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

№4.

Овчарова: как работодатель должен действовать? У нас есть з/п в 40 тысяч, как она должна облагаться? Мы ее полностью облагаем. Абонемент и талоны облагаем налогом – это часть доходов.

В какой части суточные (командировочные) облагаются? В части, превышающей 700 рублей за каждый день (ст. 217)

Была начислена зп в размере 40000 р. - как я понимаю, работодатель уже заплатил 13% и зп вышла 40к, то есть ее зп примерно составляет 46000, и 6000 заплатили ндфл

Абонемент и талоны не облагаются

Мобильная связь - если оплата работнику услуг мобильной связи связана с выполнением им своих трудовых обязанностей, на такие суммы не нужно начислять страховые взносы во внебюджетные фонды (ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ). А вот выплаты работникам, превышающие лимиты компенсаций за использование их телефонов в служебных целях, установленных приказами, либо произведенные при отсутствии таковых, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (ст. 211 НК РФ).

Матпомощь не облагается

Командировочные не облагаются

Доход м.б. получен не только непосредственно из кассы или на расчетный счет, но и косвенно в форме оплаты счетов налогоплательщика. Законодательство РФ предусматривает налогообложение некоторых привилегий и благ, получение кот. в обычных условиях потребовало бы от плательщика доп. затрат.

пп.1 п.2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

Поэтому абонемент в спортзал и талоны на питание – это доход.

Согласно п.1 ст.217 НК РФ, не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку).

На этом основании командировочные в самый лучший город земли и расходы на мобильную связь в доходы лица не включаются, так как они не удовлетворяют его личные интересы. (трудовым договором предусмотрено, что он использует телефон исключительно в трудовых целях).

Суточные не облагаются НДФЛ в пределах 700 р. в день, если командировка в России и 2500, если за границей. Но в соответствии с письмом Минфина от 12.10.2015 №03-04-05/58060, если локальным НПА суточные предусмотрены в бОльшем размере, то из сумм превышения нужно исчислить и уплатить НДФЛ. То есть 6500 будет облагаться. (10000-700*5)

Согласно п. 8 ст.217 НК доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не подлежат налогообложению. Т.е. из 9000 р. 5000 р. будут облагаться.

ИТОГ: 40000+5000+3000+5000+6500=59500 р. – налогооблагаемый доход

Осталось 15 минут с того аудио

№5.

Задача 5. Если дар от организаций, то он облагается налогом, а если от родственников – нет.

Ежемесячный доход по месту работы бухгалтера акционерного общества Тамары Павловны в 2019-м календарном году составляет 50 тыс. руб. В ноябре Тамара Павловна получила на день рождения подарок (телевизор стоимостью 10 тыс. руб.). Кроме того, в декабре 2019 г. Тамара Павловна продала гараж за 300 тыс. руб., купленный ею в сентябре 2013г. за 200 тыс. руб.

Определите сумму подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2019 г.

Налог с зп (13% от 50 000) * 12 = 6 500 * 12 = 78 000 рублей

Гараж не облагается, т.к. доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет, не облагаются ндфл ст. 217 п 17 + ст. 217.1

У нас не написано от кого получен подарок — есть два варианта: 1) Она уплачивает налог если стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей превышает 4 000 рублей ( ст. 217 п. 28). 13% от 10 000 = 1 300 рублей 2) Если получила от друзей, родных, то не уплачивает.

№6.

Житель г. Москвы Петр Иванов в 2019 г. получил доход в размере 120 тыс. руб. от сдачи своей однокомнатной квартиры, расположенной около метро «Университет», по договору коммерческого найма. Других доходов в 2019 г. у Петра Иванова не было. Доход был получен Петром Ивановым в полном объеме тремя равными платежами (40 тыс. в июне, 40 тыс. в июле, 40 тыс. в августе). По мнению Петра Иванова, у него отсутствует налогооблагаемый доход за 2019 г., так как его доход за 2019 г. почти в два раза меньше размера прожиточного минимума в г. Москве в сумме за 12 месяцев 2019 г. (величина прожиточного минимума для трудоспособного населения установлена Постановлением Правительства г. Москвы). Таким образом, Петр Иванов сделал вывод, что его доход составляет необлагаемый налогом минимум, поэтому у него отсутствует обязанность подавать декларацию за 2019 г., а также уплачивать подоходный налог. Соответствуют ли суждения Петра Иванова положениям налогового законодательства?

Задача 6. Здесь нужно применить налоговый вычет для социально незащищенных слоев граждан.

Нет, так как у нас в законодательстве не закреплен необлагаемый налогом минимум.

В соответствии со статьей 224 НК РФ доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ в размере 13%. Так как у нас пропорциональное налогообложение ставка налога одинакова для плательщиков, имеющих прибыль в любых размерах.

№7.

Задача 7. Если мы говорим о вычетах, это то, что уменьшает налогооблагаемый доход. Мы говорим о налогообложении доходов, то мы не определяем разницу между доходами и расходами. При налогообложении организаций облагается прибыль, то есть разница. Здесь мы доходы уменьшаем на сумму вычетов. Сын учится на заочном, поэтому вычета не будет. Порядок получения – по итогам года либо подать декларацию в ФНС, либо у работодателя по заявлению в течение года. Заявление с приложением каких документов? Свидетельство о рождении детей.

В пределах 250 тысяч рублей – в пределах 5 месяцев ей предоставят такой вычет.

У работодателя можно получить.

На свое обучение 10 тысяч рублей и 80 тысяч – там пределы 120 тысяч, подпункт 2

Сын заочно – считается, что сам может работать и претендовать на вычет.

Доход Веры Ивановны – 60 тыс.

Двое детей. Мария 5 лет и Антон 17 лет.

80 тыс – обучение сына на заочной форме и 80 тыс за своё обучение

10 тыс – лечение зубов

Стандартный и социальный вычеты

Статья 218 НК Стандартные вычеты (НА ДЕТЕЙ)

4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

Также не указано, вдруг она мать-одиночка.

+ п.4 ст.218 «Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю»

Статья 219 НК Социальные вычеты (ОБУЧЕНИЕ И ЛЕЧЕНИЕ)

ЗУБЫ

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Смотрим перечень, он отсылает к классификатору.

ПЕРЕЧЕНЬ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ, ЕГО СУПРУГЕ (СУПРУГУ), ЕГО РОДИТЕЛЯМ И (ИЛИ) ЕГО ДЕТЯМ В ВОЗРАСТЕ ДО 18 ЛЕТ, СУММЫ ОПЛАТЫ КОТОРЫХ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

"ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности" (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) (ред. от 14.11.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)

• стоматологические услуги, см. 86.23.

ОБУЧЕНИЕ

П.2 ст.219

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Сын у нее на заочке учится, она логично – тоже, тк работает. Поэтому нет

№8.

1. В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Господин Фоснер находился на территории РФ суммарно 150 дней, т.е. с 10.01.18 по 10.04.18 и с 10.06.18 по 10.08.18. Таким образом, требование НК РФ выполнено не было, следовательно, Фоснер не будет признаваться налоговым резидентом РФ.

2. Бухгалтер должен был применить стандартную ставку налога в размере 13%, так как в соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

…….

• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения):

……

• в размере не менее ста шестидесяти семи тысяч рублей из расчета за один календарный месяц - для иных иностранных граждан.

Мистер Фоснер имеет заработную плату в размере 250 тыс. руб. за один календарный месяц, поэтому в соответствии с приведенными выше нормами он является высококвалифицированным специалистом, и в отношении него устанавливается налоговая ставка в размере 13 процентов.

3. Полагаю, что Норман Фоснер имеет право на налоговый вычет у работодателя по НДФЛ на сумму 30 тыс. руб., так как в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

…..

• в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

4. Во-первых, я полагаю, что недоимка вообще не должна была взыскиваться см. обоснование в вопросе 2.

По поводу того, с кого должна взыскиваться недоимка:

П. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» – с него можно взыскать сумму недоимки и пени

Кроме того, указанные рекомендации о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога и об ограничении периода взыскания пеней, основанные на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик (подпункт 5 пункта 3 статьи 45 Кодекса), к которому и должно быть предъявлено налоговым органом соответствующее требование об уплате налога, не применимы при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налог

Согласно пункту 4 статьи 24 НК РФ налоговые агенты перечисляют удержанные у налогоплательщика налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

При этом корреспондирующий названной норме подпункт 5 пункта 3 статьи 45 НК РФ предусматривает, что в случае, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с Кодексом на налогового агента, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом.

Принимая во внимание приведенные положения, определяющие характер обязанностей налогового агента, необходимо иметь в виду, что он перечисляет в бюджет сумму налога, обязанность по уплате которой лежит на налогоплательщике.

В связи с этим при применении к налоговому агенту положений пунктов 1 и 9 статьи 46 НК РФ судам надлежит учитывать следующее.

Если из норм части второй Кодекса не вытекают на этот счет специальные правила (например, из пункта 2 статьи 231 Кодекса), принудительное исполнение обязанностей налогового агента путем взыскания с него неперечисленных сумм налога, а также соответствующих сумм пеней возможно в случае, когда налоговым агентом сумма налога была удержана у налогоплательщика, но не перечислена в бюджет.

Вместе с тем, учитывая компенсационный характер пеней как платежа, направленного на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, с налогового агента, не удержавшего налог из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени за период с момента, когда налог должен был быть им удержан и перечислен в бюджет, до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам соответствующего налогового периода.

Кроме того, указанные рекомендации о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога и об ограничении периода взыскания пеней, основанные на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик (подпункт 5 пункта 3 статьи 45 Кодекса), к которому и должно быть предъявлено налоговым органом соответствующее требование об уплате налога, не применимы при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога.

Норман Фоснер, как было определено выше, не является налоговым резидентом РФ, следовательно, налоговому администрированию со стороны РФ не подлежит. Таким образом, неперечисленные суммы налога должны были быть взысканы с налогового агента, т.е. с МГУ.