Задача 3

Задача 3.

Растоможка будет в Бресте в режиме выпуска для внутреннего потребления

Помним о договоре в рамках Таможенного союза о Едином экономическом пространстве в части соглашений об уплате таможенных платежей внутри ЕАЭС (нет барьеров и каких-либо таможенных платежей в рамках Таможенного союза).

Вернулись после задачи 10:

Статья 142. Содержание и применение таможенной процедуры таможенного транзита

1. Таможенная процедура таможенного транзита - таможенная процедура, в соответствии с которой товары перевозятся (транспортируются) от таможенного органа отправления до таможенногооргана назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможеннуюпроцедуру.

Транзитом надо воспользоваться до выпуска товаров для внутреннего потребления … Транзит не предполагает какой-либо уплаты – от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения. Таможенный транзит предполагает разве что уплату в виде банковской гарантии.

Они будут платить где? Ст. 134

Найдите процедуру для внутреннего потребления:

Статья 134. Содержание и применение таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления

1. Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления - таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой товары находятся и используются на таможенной территории Союза без ограничений по владению, пользованию и (или) распоряжению ими, предусмотренных международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования в отношении иностранных товаров, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Еще ответ:

ИП, а не потребитель.

ИП Баранов при въезде в Белоруссию въезжает в ЕАЭС, соответственно от уплаты НДС на границе с РФ он освобождается, так как таможня между РФ и Белоруссией отсутствует. Но НДС на границе Польша/Беларусь все же придется заплатить, а именно в размере 10%, так как ввозимый Барановым товар подпадает под категорию «детская одежда».

Решение Евразийской экономической комиссии от 2012 – детский трикотаж имеет определенный таможенный код – 6011 – отдельно устанавливается ставка ввозной таможенной пошлины (от 1.1 евро ..)

ДРУГОЙ ОТВЕТ:

Предприниматель Баранов не прав

Таможенный кодекс ЕАЭС – ст. 5 и 9 границы единые

ТК ЕАЭС Статья 1. Таможенное регулирование в Евразийском экономическом союзе

6. В Евразийском экономическом союзе (далее - Союз) осуществляется единое таможенное регулирование, включающее в себя установление порядка и условий перемещения товаров через таможенную границу Союза, их нахождения и использования на таможенной территории Союза или за ее пределами, порядка совершения таможенных операций, связанных с прибытием товаров на таможенную территорию Союза, их убытием с таможенной территории Союза, временным хранением товаров, их таможенным декларированием и выпуском, иных таможенных операций, порядка уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и проведения таможенного контроля, а также регламентацию властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории Союза или за ее пределами.

ТК ЕАЭС Статья 2. Определения

1. Для целей настоящего Кодекса используются понятия, которые означают следующее:

3) "ввоз товаров на таможенную территорию Союза" - совершение действий, которые связаны с пересечением таможенной границы Союза и в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, до выпуска таких товаров таможенными органами;

12) "иностранные товары" - товары, не являющиеся товарами Союза, в том числе утратившие статус товаров Союза в соответствии с настоящим “Кодексом”, а также товары, которые приобрели статус иностранных товаров (признаны иностранными товарами) в соответствии с настоящим “Кодексом

”;

47) "товары Союза":

находящиеся на таможенной территории Союза товары, полностью произведенные (добытые, полученные, выращенные) на таможенной территории Союза;

находящиеся на таможенной территории Союза товары, приобретшие статус товаров Союза либо признанные товарами Союза в соответствии с настоящим “Кодексом” либо до его вступления в силу;

находящиеся на таможенной территории Союза товары, произведенные (изготовленные) в одном или нескольких государствах-членах из товаров, указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта;

товары, вывезенные с таможенной территории Союза и сохранившие статус товаров Союза в соответствии с настоящим “Кодексом”;

3. В настоящем Кодексе:

2. под территорией СЭЗ понимается вся территория СЭЗ или часть территории СЭЗ, на которой в соответствии с законодательством государства-члена, на территории которого создана СЭЗ, применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны;

ТК ЕАЭС Статья 5. Таможенная территория Союза и таможенная граница Союза

1. Таможенную территорию Союза составляют территории государств-членов, а также находящиеся за пределами территорий государств-членов искусственные острова, сооружения, установки и иные объекты, в отношении которых государства-члены обладают исключительной юрисдикцией.

2. Таможенной границей Союза являются пределы таможенной территории Союза, а также в соответствии с международными договорами в рамках Союза - пределы отдельных территорий, находящихся на территориях государств-членов.

Республика Беларусь водит в Евразийский экономический союз.

ТК ЕАЭС Статья 9. Перемещение товаров через таможенную границу Союза

2. Товары, перемещаемые через таможенную границу Союза, подлежат таможенному контролю в соответствии с настоящим Кодексом.

—к отношениям по установлению, введению и взиманию НДС и акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу законодательства о налогах и сборах применяется только

в случаях, прямо установленных этим законодательством (принцип «адресного действия»);

— к отношениям по установлению, введению и взиманию НДС и акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенное законодательство применяется в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах (принцип «дополнительного действия»).

Так, в таможенных правоотношениях применяются ставки НДС и акцизов, а также положения об освобождении от уплаты НДС и акцизов, установленные НК РФ с учетом кодов товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, определяемых Правительством РФ.

В связи с образованием Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана таможенное законодательство, применяемое в России, состоит из двух уровней: национального и наднационального.

Например, ч. 1 ст. 143 НК РФ предусматривает, что плательщиками НДС являются, в частности, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. К таким лицам согласно ст. 79 ТК ТС относятся декларант или иные лица, на которых таможенным законодательством возложена обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов (например, таможенные представители).

В соответствии с ч. 1 ст. 160 НК РФ база НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

ТК ЕАЭС Статья 50. Плательщики таможенных пошлин, налогов

”Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

ТК ЕАЭС Статья 46. Таможенные платежи

”1. К таможенным платежам относятся:

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза

ТК ЕАЭС Статья 51. Объект обложения таможенными пошлинами, налогами и база для исчисления таможенных пошлин, налогов

“

”1. Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу Союза, а также иные товары в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товара и применяемых видов ставок являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в том числе с учетом первичной упаковки товара, которая неотделима от товара до его потребления и (или) в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика товара), если “иное” не установлено настоящим Кодексом.

3. База для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств-членов.

Однако для Баранова будет действовать пониженная налоговая ставка, так как его товары детского ассортимента (Пепеляев).

ТК ЕАЭС Статья 61. Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов

”1. Таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в государстве-члене, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита и выпуска транспортных средств международной перевозки в соответствии с главой 38 настоящего Кодекса…

ТК ЕАЭС Статья 142. Содержание и применение таможенной процедуры таможенного транзита

1. Таможенная процедура таможенного транзита - таможенная процедура, в соответствии с которой товары перевозятся (транспортируются) от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру.

“

”2. Таможенная процедура таможенного транзита применяется:

1) для перевозки (транспортировки) по таможенной территории Союза иностранных товаров, не помещенных под иные таможенные процедуры, а также товаров Союза:

помещенных под таможенную процедуру экспорта в случаях, определяемых Комиссией;

помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, перевозимых с одной территории СЭЗ на другую территорию СЭЗ в случае, предусмотренном пунктом 8 статьи 207 настоящего Кодекса;

“

”2) для перевозки (транспортировки) с одной части таможенной территории Союза на другую часть таможенной территории Союза через территории государств, не являющихся членами Союза, и (или) морем товаров Союза и указанных в пункте 4 статьи 302 настоящего Кодекса иностранных товаров.

7. Иностранные товары, помещенные под таможенные процедуры, для перевозки (транспортировки) по таможенной территории Союза помещаются под таможенную процедуру таможенного транзита в случаях, предусмотренных настоящим “Кодексом” и (или) законодательством государств-членов о таможенном регулировании.

Я ничего такого не нашла для нашего случая, поэтому полагаю, что Баранов должен заплатить НДС в Беларуси.

Если я всё правильно понимаю, когда он будет пересекать границу РФ, платить НДС снова не нужно.

Задача 4.

Овчарова: ставка 20%, потому что основа – кокосовое молоко (причем как к сырью, так и к конечной продукции). Само решение ниже верное.

Из файла Ovcharova_seminar:

Основанием для возникновения налоговой обязанности по уплате НДС с товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза ЕАЭС, является факт ввоза товара и пересечения им таможенной границы, обозначенный в таможенной декларации, и т. д. В соотвествии со ст. 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза к таможенным платежам относится налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза (п.3 ч.1 ст. 46 ТК ЕАЭС).

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость ( ст. 164. НК РФ).

>>0% Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций ( п. 1 ст. 164 НК РФ).

>>10% По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.

>>20% Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях ( п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога

Налоговую ставку для определенного товара можно определить исходя из кода товара по товарной номенклатуры ВЭД. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) - специальный классификатор товаров, разработанный странами участниками ЕАЭС. Он представляет собой таблицу кодовых значений, каждое из которых относится к определенному типу товара – коду ТН ВЭД. Ставки НДС привязаны к коду ТН ВЭД. Этот код состоит из 10 цифр. Таможенный декларант, определив код товара, понимает значение ставки НДС.

Методом исключения%

Исходя из ТН ВЭД ставка НДС на ввоз кокосового молока будет составлять 20%. НДС на реализацию сокосодержащего напитка также будет составлять 20%, так как данная продукция не указана в п. 1 и п. 2 ст. 164 НК РФ.

ЕЩЕ РЕШЕНИЕ:

В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при ввозе в Российскую Федерацию товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союзапосле 1 января 2019 года Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ввоз товаров на территорию Российской Федерации признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. На основании пункта 3 статьи 164 Кодекса в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон) с 1 января 2019 года в случаях, не указанных с пунктах 1 и 2 данной статьи 164 Кодекса, ставка налога на добавленную стоимость составляет 20 процентов.