- •Занятие 9. Элементы юридического состава налога
- •Задания
- •Блок I. Понятие и правовое значение элементов налога
- •Понятие элемента налога. Понятие элемента юридического состава налога.
- •Правовое значение элементов налога. Установление налога и установление элементов налога.
- •Правовое закрепление требований к установлению налога в Налоговом кодексе рф.
- •Значение элементов налога в правовых позициях Конституционного Суда рф.
- •Блок II. Обязательные элементы налога
- •Понятие и состав обязательных элементов налога.
- •Понятия плательщика и носителя налога.
- •7. Объект налогообложения.
- •8. Предмет налога.
- •9. Масштаб налога.
- •10. Налоговая база. Метод учета налоговой базы.
- •11. Единица налогообложения.
- •12. Налоговая ставка. Метод налогообложения.
- •13. Налоговый период. Отчетный период.
- •14. Сроки уплаты налога.
- •Сроки уплаты налога
- •15. Порядок уплаты налога.
- •Блок III. Факультативные элементы налога
- •16. Налоговые льготы. Виды налоговых льгот.
- •17. Иные факультативные элементы налога.
- •Блок IV. Элементы сбора
- •18. Понятие и значение элементов сбора.
- •19. Установление сбора.
- •20. Обязательные и факультативные элементы сбора.
- •1.Поясните какую правовую функцию выполняет понятие элемент налога.
- •2.Возможно ли взимание налога без определения его элементов?
- •3.Что происходит, если какой-то элемент налога не установлен? Возможно ли применение аналогии для устранения такого пробела?
- •4. В правовом акте какого уровня должны быть установлены элементы налога?
- •5. Возможно ли делегирование на подзаконный уровень правового регулирования элементов налога?
- •6. В чем конституционное значение установления налога законом? Аргументируйте свою позицию.
- •7. В чем смысл разделения на существенные и факультативные элементы налога?
- •8. В чем состоит специфика правового регулирования элементов налога в отношении региональных и местных налогов?
- •Тема 9.
- •9. В чем заключается специфика правового элемента сбора?
- •10. Какие категории налогоплательщиков вы знаете и в чем их различие.
- •11. Чем носитель налога отличается от его плательщика?
- •12. Возможен ли переход обязанности по уплате налога к другому лицу на основании соглашения между частными лицами? Что такое налоговые оговорки в договорах?
- •13. Что такое источник налога и относится ли он к числу существенных элементов налога?
- •14. Дайте определение объекта налогообложения.
- •15. В чем состоят отличия объекта налогообложения от предмета налогообложения?
- •16. Чем диктуется выбор масштаба налога? Во всех ли налогах законодатель может выбирать различный масштаб налога?
- •17. Какой метод учета налоговой базы вам кажется более справедливым?
- •18. Какие вы знаете методы налогобложения ?
- •19. Как соотносится принцип учета платежеспособности в налогообложении с пропорциональным и прогрессивным налогообложением?
- •20. В чем состоят различия налогового и отчетного периода?
- •21. Возможен ли налог полностью без налоговых льгот?
- •22. Какие вы знаете виды налоговых льгот?
- •1.Изъятия могут быть :
- •1. Скидки могут быть :
- •2. Скидки могут быть :
- •23. Какие способы исчисления и уплаты налогов вы знаете?
- •24. Что такое налоговая декларация?
- •25. Какие цифровые технологии применяются в сфере правового регулирования элементов налога?
10. Какие категории налогоплательщиков вы знаете и в чем их различие.
Выделяют две основные категории налогоплательщиков:
юридические лица;
физические лица.
Последнюю группу можно также подразделить на физических лиц и физлиц, получивших статус индивидуальных предпринимателей. Однако и группу ИП можно подразделить на работодателей и ведущих бизнес собственными силами. Кроме того, есть медиаторы, адвокаты, которые не являются ИП в чистом виде.
Можно сформировать итоговую классификацию с выделением групп по порядку налогообложения:
организации, то есть юридические лица, за исключением представителей следующей группы;
организации-сельхозпроизводители, родовые общины Севера;
граждане, не обладающие статусом ИП;
ИП, производящие выплаты работникам;
ИП, не производящие выплаты работникам;
главы крестьянских хозяйств;
адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, медиаторы, иные лица, занимающиеся частной практикой.
На основании анализа справочника кодов, утвержденного Приказом ФНС РФ от 24.12.2014, и отдельных правовых норм можно сформировать итоговую классификацию с выделением групп по порядку налогообложения:
организации, то есть юридические лица, за исключением представителей следующей группы;
организации-сельхозпроизводители, родовые общины Севера;
граждане, не обладающие статусом ИП;
ИП, производящие выплаты работникам;
ИП, не производящие выплаты работникам;
главы крестьянских хозяйств;
адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, медиаторы, иные лица, занимающиеся частной практикой.
У резидента – полная налоговая обязанность, у нерезидента – ограниченная.
11. Чем носитель налога отличается от его плательщика?
Задание 11.
Носитель – тот, на кого идет экономическое бремя (покупатель например при НДС); налогоплательщик и носитель налога не совпадают.
Как это отражается в правовом регулировании? Нормы о возврате либо зачете излишне уплаченных налогов применяются только к прямым налогам, так как если налогоплательщик излишне уплатил налог, это тот самый налог, который он вывел в счет-фактуре покупателю, а у покупателя (конечного потребителя) и так есть право на вычет налога в сумме, указанной в счет-фактуре.
Если вернуть эту излишне уплаченной суммы, в бюджете не будет источника для вычета (возмещения). Авторы проекта ПП ВАС РФ по НДС не до конца это прописали, это нельзя считать неосновательным обогащением, нельзя путать с неосновательным обогащением.
Если вы хотите вернуть излишне уплаченный косвенный налог, если он не является конечным потребителем, он получает возмещение, разницы он выплачивает бюджету, в бюджете создан источник для налоговых вычетов.
Субъект налогообложения — лицо, на которое законом возлагается обязанность уплатить налог за счет собственных средств.
Налогоплательщик (субъект налога) — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги.
Отличия:
В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице.
Носитель налога – экономическая категория, неправовая; например, покупатели.
Ответ:
Налогоплательщик – это лицо, формально обязанное оплатить налог.
Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает.